高级审计师考试PPT推荐.ppt

1、高级审计师考试 2.考完后申报高级审计师还需具备的条件？审计理论题 型：一道综合分析题（25分）运用有关审计理论对问题进行理解、分析、判断、处理、评价和综合能力。（指南P541）例：例：试述信息技术对审计产生的影响。（试述信息技术对审计产生的影响。（06考题）考题）审计理论框架指南 p11 目录第一章：审计理论研究的意义与原则第二章：审计产生与发展的动因第三章：审计主客体理论第四章-第七章：审计的基本理论与方法（怎么做审计）第八章：审计环境对审计的影响第九章-第十章：审计的不同组织（国家、社会、内部）及其规范体系第十一章-第十二章：国家审计的法制化及审计的管理第十三章：绩效审计与专项审计调查第

2、十四章：经济责任审计（新增，原放在其他章节）审计理论出题定律一：新增部分为出题重点出题定律一：新增部分为出题重点07年第十三章绩益审计与专项审计调查08年第十三章绩益审计的程序与方法09年无例：试述专项审计调查的特点和搞好专项审计例：试述专项审计调查的特点和搞好专项审计调查应注意的问题（调查应注意的问题（07年考题）年考题）1.涵义2.与财政财务收支相比的特点3.搞好专项审计调查应注意的问题审计理论出题定律二：近三年试题不重复考近三年考题：1.试述专项审计调查的特点和搞好专项审计调试述专项审计调查的特点和搞好专项审计调查应注意的问题（查应注意的问题（07年）年）2.试述如何加强审计基础建设（试

3、述如何加强审计基础建设（08年）年）3.试述审计资源管理（试述审计资源管理（09年）年）以前年度考题：2002年-2006年审计理论出题定律三：当年审计的工作重点、新的法律法规、审计理论研究成果等例：试述如何加强审计基础建设（例：试述如何加强审计基础建设（08年年考题）考题）1.审计基础建设主要包括哪些方面审计基础建设主要包括哪些方面2.如何加强这些方面的审计基础建设如何加强这些方面的审计基础建设审计署审计署2008至至2012年审计工作发展规划年审计工作发展规划审计理论如何回答如何回答综合分析题？常规方式：认真审题，回答准确；要点明确，论证简明；注意全面，详略得当。特殊方式：联系实际，自由发

4、挥，言之有理，详细论述平时准确把握概念、特点，清晰掌握内容间逻辑关系。（经济责任审计、绩效审计、审计目标）审计理论逐章讲解 指南p351用abcd来表示内容的重要程度重点仅供参考（先看重点的，非重点的记大点）审计案例分析题型：三道审计案例分析（每题25分）考查目的：以财务审计为依托，重点考查：解决实际问题能力；运用政策、法律法规判断审计事项能力；落实审计工作能力；综合、分析、判断、处理、评价能力。（指南P541）考试的主要知识点：1.审计署审计署5号令中号令中5个准则：审计重要性与审计风险评个准则：审计重要性与审计风险评价准则、审计机关内部控制测评准则、价准则、审计机关内部控制测评准则、审计机

5、关分析性复核准则、审计机关审计审计机关分析性复核准则、审计机关审计抽样准则、审计机关审计事项评价准则抽样准则、审计机关审计事项评价准则2.审计署审计署6号令：号令：审计机关审计项目质量控制办法（试行）审计机关审计项目质量控制办法（试行）3.企业财务审计的企业财务审计的6大业务循环：大业务循环：销售与收款、采购与付款、生产与存货、货币资金、销售与收款、采购与付款、生产与存货、货币资金、薪酬业务、筹资与投资。薪酬业务、筹资与投资。4.企业会计制度、行政事业单位会计制度、企业会计制度、行政事业单位会计制度、基本建设财务管理规定、基本建设财务管理规定、企业内部控制基企业内部控制基本规范及指引等。本规范

6、及指引等。审计案例分析近三年考试情况:行政事业单位审计案例（以事业单位为主）企业审计案例（财务收支审计、基建审计、经责审计、专项审计调查等）审计相关知识（审计程序、审计报告、评价、建议）将重要知识点贯穿于上述考题中，08年首次出现抽样审计。一、审计程序重点掌握国家审计程序：三阶段：审计准备；审计实施；审计报告三阶段：审计报告 审计机关审计程序图解p429案例一p431案例二二、企业财务审计的6大业务循环内部控制要素：内部控制要素：1.控制环境：对企业设置和实施内控有重大影响的因素的总称。2.风险评估：企业各级管理层对企业内部和外部风险的确认。3.控制活动：企业管理部门为保证既定目标得以实现而制

7、定并执行的各项控制政策和程序。4.信息与沟通：确保企业中的各级管理层和员工及时取得所需信息并知道其承担的职务和担负的责任的系统。5.监督：被审单位内部特定人员对一定时期内部控制的设置和执行情况进行评估和检查的活动。具体控制活动：职责分工（不相容职务分离）控制 授权批准控制凭证与记录（会计系统）控制 实物（财产保护）控制独立检查职责分工控制的相互牵制授权批准与业务经办业务经办与会计记录会计记录与财产保管业务经办与稽核检查授权批准与监督检查（一）销售与收款循环 1.业务流程：订货（单）-销货（单、合同）-批准赊销-发货（提货单：四联）-开出账单并记账（销售发票）-对账和催账（对账单、账龄分析表）-

8、收款-审批销售退回与折让（贷项通知单）-注销坏账（审批）（一）销售与收款循环2.内部控制职责分工：批准赊销与销售、发货、开票，发货与开票、记账，收款与销售收入、应收账款记录，批准销售退回与折让和记账业务，批准坏账与收款、记账，内部检查与业务办理、记录P477案例二十四二十四（新）：要求1（二）采购与收款循环 1.业务流程：申请采购（请购单）-报批-订货（订购单：四联、合同）-验货（验收单：三联）-入库（单）-审核凭证确认债务（卖方发票）-付款（支票、付款凭单盖章）-记账（出纳-银行、会计-应付款）（二）采购与付款循环2.内部控制职责分工：采购申请与批准申请，批准请购与采购部门，采购审批、合同签

9、订、合同审核，验收部门与财务部门，应付款记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，内部检查与业务执行和业务记录 p433案例三：要求案例三：要求1 p445案例七案例七（三）生产和存货循环 1.业务流程：制定和批准生产计划（生产通知单）-申请和发出材料（领料单：三联）-生产加工产品-验收（单）-入库（单）-存货成本核算-存货管理（仓库：台账，财务：明细账）-产成品销售出库（出库单：四联）-存货报废核销（报废审批单）（三）生产和存货循环2.内部控制职责分工：采购与验收、保管，存储与生产或使用，生产计划的制定与审批，产成品生产与检验，存货的保管与会计记录，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定

10、期进行 p446案例八：存货内控案例八：存货内控（四）货币资金循环 1.业务流程：处理单据-受理结算凭证-办理结算（出纳）-收款与付款（出纳）-账务处理（出：现、银日记账，财务：现、银总账）-银行存款余额调节（财务人员）（四）货币资金循环2.内部控制职责分工：采购、销售、劳动工资、其他收支与财会部门，收入单据的开具与审核，支出和报销单据的编制、审批、审核，收付款结算办理与审核，支票的签发与出纳，出纳与会计贫乏货币资金收支和记录，记账凭证的编制与审核，现金、银行存款日记账的登记与总账，出纳以外的人员编制银行存款余额调节表和对现金稽核，支票与印章由不同的人保管。p437案例四：内控制度案例四：内控

11、制度 p455案例案例十二十二（修订）（修订）（五）薪酬业务循环职责分工：人力资源管理、工资领取、统计和财会部门，人员调配单的编制与审批，考勤记录与审批，工资单的编制与审核，工资结算汇总表的编制与审核，产量及工时记录与审核，生产统计报表编制与审核，工资保管与记录 p442案例六：薪酬循环（新增）案例六：薪酬循环（新增）（六）筹资与投资循环职责分工：筹资、投资决策与执行，筹资、投资执行与记录，筹资、投资执行与财会部门监督，财会部门内部对资金收付、记录、复核，盈余公积核算、复核由不同人员完成，明细账与总账记录分开。p447案例九案例九：内控制度（新增）：内控制度（新增）p456案例十三案例十三：内

12、控制度（新增）三、分析性复核三、分析性复核（一）概念：（一）概念：审计人员对被审计单位重要的金额、审计人员对被审计单位重要的金额、比率或趋势进行比较和分析，并对异常比率或趋势进行比较和分析，并对异常变动和异常项目重点关注的审计方法。变动和异常项目重点关注的审计方法。分析性复核常用方法比率分析：常用财务比率（指南p332）趋势分析：对若干期资产负债表、利润表及其结构比例、财务比率的变动趋势分析，特定项目趋势分析简单合理性分析 指南：p435 案例三 p458案例十四（新）p472 案例二十一 p487案例二十九（新）p490案例三十（新）p493案例三十一 p496案例三十二（新）四、函证（一）

13、函证的方式（一）函证的方式1.肯定式（积极式）函证：肯定式（积极式）函证：一般适用于金额较大、内控不好。一次发函后未一般适用于金额较大、内控不好。一次发函后未回复可二次发函，仍不回函或不宜再实施函证回复可二次发函，仍不回函或不宜再实施函证时，可采取替代审计程序，审查（销售发票副时，可采取替代审计程序，审查（销售发票副本、发货单及合同）相关业务资料等。本、发货单及合同）相关业务资料等。2.否定式（消极式）函证：否定式（消极式）函证：一般适用于金额较小、内控好一般适用于金额较小、内控好对方不回函，对方不回函，就认为正确。就认为正确。*审计人员要自始至终控制函证的全过程。（选审计人员要自始至终控制函

14、证的全过程。（选取函证单位、函证的收发等）取函证单位、函证的收发等）函证结果差异的原因：函证结果差异的原因：双方入帐的时间不一致双方入帐的时间不一致 一方或双方记帐有错误一方或双方记帐有错误 舞弊舞弊不同回函的处理：不同回函的处理：指南指南p460案例案例十五十五、p461案例十六案例十六五、资产负债表的编制和报表重分类五、资产负债表的编制和报表重分类资产负债表的编制资产负债表的编制直接根据科目余额填列根据几个科目余额合计填列（货币资金、存货）根据有关科目明细余额分析填列（一年内到期的长期借款、投资）报表重分类报表重分类应收账款：贷方余额预收账款：借方余额预付账款：贷方余额应付账款：借方余额待

15、摊费用：贷方余额预提费用：借方余额07年考题第四题（四）年考题第四题（四）P571 p483 案例二十七案例二十七 p477案例二十四（新）六、审计抽样（一）概念：审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本测试结果，推断总体特征的一种方法。分为统计抽样和非统计抽样（二）审计抽样中样本的选取方法1.简单随机选样P587 08年考题二2.系统选样（等距选样）3.分层选样（三）变量抽样法的基本方法1.单位均值估计法2.差异估计法3.比率估计法P511案例三十八七、重要性水平的确定重要性水平是审计人员从会计报表使用者角度确定的能够容许的错误程度，是对会计报表而言，是在具体环境中。分为：报表层次的重要性水平 账户层次的重要性水平重要性水平高低与审计证据多少成反向关系重要性水平高低与审计证据多少成反向关系审计重要性的决定因素：1.金额：以金额表示的重要性通常称重要性水平2.性质：性质越严重，审计越重要