自考审计学历年真题第八章汇总文档格式.docx

1、 （2）注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表：金额单位：元 供货单位 A公司 B公司 C公司 D公司 要求： （1）针对资料（1），分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查? （2）针对资料（2），请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理。 36、（1）“应付账款一开开化工厂”明细账可能存在的问题有：甲公司与开开化工厂在业务上有纠纷拒付货款；甲公司故意拖欠货款，占用开开化工厂的资金；可能是一方或双方记账差错；利用应付账款隐瞒收入或利润。 要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采用面询或函证的方法向开开化

2、工厂进行调查。针对不同的情况，注册会计师应作出相应的处理。 （2）该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。因为函证应付账款，目的主要在于查实有无未入账的负债。本年度该公司从B和D两家公司采购了大量商品，存在漏记业务的可能性更大。 应付账款年末余额 42650 0 89000 298000 本年度供货总额 66500 2980000 96000 3136000 18、应付账款的审计重点是 A、发生B、完整性C、计价和分摊 D、分类 19、下列不能发现应付账款被低估的审计程序是 A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务 B、检查

3、资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确 C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确 D、从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否正确 22.下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有（ABCDE） A.请购与审批 C.采购合同的订立与审核 E.付款的申请、审批与执行 B.询价与确定供应商 D.采购、验收与相关会计记录 8对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其 A存在 C分类 38资料： （1）注册会计师在审查某公司应付账款明细账时，发现2010年开开化工厂明细账有贷方余额320万

4、元，经查证有关凭证，是2007年向开开化工厂购买化工原料的货款。 B完整性 D权利和义务 （2）该注册会计师在对某公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表： 供货单位 A公司 B公司 C公司 D公司 应付账款年末余额 42650元 0 89000元 298000元 本年度供货总额 66500元 2980000元 96000元 3136000元 【要求】针对资料（1）分析可能存在的问题?是否需要进一步审查，如何审查? 针对资料（2）请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理。 10对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是（ C ）

5、 A审查有关的批准文件 C函证固定资产的购买单位 B审查有关的会计记录 D审查出售和报废处理固定资产的净损益 15下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是（ D ） A审核期后现金支出的主要凭证 B审核期后未付账单的主要凭证 C追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票 D审核应付账款账簿记录 20为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好（ B ） A将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来 B核对购货发票与截止测试报告 C核对购货发票与客户对账单 D将应付账款的函证与截止测试结合起来 21应付账款一般不需要函证，但当被审单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程序的有（

6、ACE） A被审计单位的内部控制制度较为薄弱 B被审计单位没有定期与供应商对账 C应付账款存在借方余额 D审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑 E应付账款余额的账龄较长 23需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查（ ABCE ） A采购发票 C银行付款凭证 E车辆年检材料 B行驶证 D固定资产明细账 9注册会计师每年审计固定资产时，应该对固定资产进行观察盘点，重点是（ A ） A本期新增固定资产 B全部固定资产 C厂房建筑物 D机器设备 16在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中最有效的是（ D） A审查列入应付账款明细表中债权人寄回的回函 B审核每月应付账款余额

7、和已入账的进货之间有无非正常的比例关系 C审核报表日前后一周的购货发票，并查明是否已正确入账 D审核报表日前后一段时间内的应付凭单 34简述查找未入账的应付账款的方法。 23、注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有BD A.应收账款 B.应付账款 C.应收票据 D.预付账款 E.预收账款 28、“观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以提供有关被审计单位及其环境的信息，而且可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果。实施的观察和检查程序包括BCD A.将预期结果与被审计单位记录的金额、计算的比率、趋势进行比较 B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 C.检

8、查文件、记录和内部控制手册，阅读管理层和治理层编制的报告 D.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 E.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表 37、注册会计师在审查华润股份有限公司2012年度固定资产折旧情况时，发现2011年度12月新增已投入生产使用的机床一台，原价为100000元，预计净残值为10000元，预计使用年限为5年，2012年度改按使用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其余各类固定资产均用年限平均法计提折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。 要求：根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，并说明应如何处理。 10可口可

9、乐公司规定只有正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜，此项措施属于内部会计控制中的C A授权控制B职责分工控制C资产接触与记录使用控制D会计记录控制 28根据被审计单位实际情况，应该对应付账款执行实质分析程序的有ABCD A将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因 B分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分 C计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性 D分析存货和营

10、业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性 E从订货单或验收单出发，追查至应付账款明细账，检查发生的业务都以正确入账 18、下列属于采购与付款循环中的业务活动的是【 D】 A、接受顾客订单B、向顾客开具账单C、注销坏账 D、确认与记录负债 29、应付账款一般不需要函证，在下列情况下，需要对应付账款进行函证的有【 ABC】 A、客户处于经济困难阶段B、被审计单位内部控制制度薄弱 C、被审计单位职员有舞弊嫌疑 D、应付账款有可能被低估E、应付账款余额小 10、固定资产的审计目标一般不包括【 C】 A、固定资产是否存在 B、固定资产是否归被审计单位所有 C、固定资产的预算是否合理 D、固定

11、资产的期末余额是否正确 13对采购与付款循环交易实施实质性程序时，注册会计师从卖方发票追查至采购明细账，目的是为测试采购交易的 B A存在认定B完整性认定C准确性认定D计价与分摊认定 14采购与付款循环中，属于“完整性”认定的关键内部控制程序为BA已填制的验收单均已登记入账B订货单、验收单均连续编号 C采购的价格和折扣均经适当批准D内部核查应付账款明细账的内容 26注册会计师通过实施下列程序，可以获取有关采购交易完整性的目标有BD A从连续编号验收单查至订单 B从连续编号验收单查至应付账款明细账 C从连续编号付款凭单查至供应商发票 D从供应商发票查至应付账款明细账 E从连续编号付款凭单查至验收单