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1、,借：固定资产10000无形资产50000贷：实收资本60000,二、借入资金的核算,借入资金是企业生产经营资金的重要补充来源，按借款期限的长短分为短期借款和长期借款。短期借款是指归还期在一年以内的借款，长期借款是指归还期在一年以上的各种借款。,（一）借入资金核算需设置和运用的账户,“短期借款”账户,“短期借款”是负债类账户，他核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款，该账户应按债权人和借款种类设置明细账，进行明细分类核算。“短期借款”账户核算的内容和结构如下：,短期借款,偿还短期借款,借入的短期借款,尚未偿还的短期借款本金,（二）借入资金的主要经济业务核算,例3.

2、向银行借入期限为六个月的生产周转借款110,000元，款项已存入本企业开户银行。银行存款110,000,贷：短期借款110,000,到期偿还本金时，做相反的分录：借：短期借款110000贷：银行存款110000,供应过程主要是原材料的采购和储备过程。,采购成本=买价+采购费用。买价：发票价格,采购费用：是指材料材料采购过程中发生的各项费用，具体包括运杂费（从供应单位运到企业所在地的运输费、装卸费、包装费、仓储费、保险费等）、运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用（包括挑选整理中发生的工费支出和必要的损耗，扣除回收的下脚废料价值）、购入材料物资负担的税金和其他费用。,供应过程核算,供应过程核算

3、需设置和运用的账户供应过程核算需设置和运用的账户“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“应付账款”、“应付票据”、“应交税费应交增值税”等。,1、“在途物资”账户 资产类账户，材料按实际成本核算的企业须设置此科目。本科目用以核算企业外购原材料物资的实际采购成本。账户核算的内容和结构如下：,在途物资,购进材料物资的买价 购进材料物资的采购费用,结转已验收入库材料物资的实际成本,尚未到达或尚未验收入库的在途材料实际成本,4、“原材料”账户,“原材料”账户是资产类账户，用于核算材料的收入，领用和结存情况。,“原材料”账户核算的内容和结构如下：,原材料,验收入库原材料的实际或计划成本,发出材料的实际

4、或计划成本,期末库存材料实际或计划成本,为了具体反映各种材料的库存和增减变动情况，“原材料”账户需按照材料的,具体,品种、规格设置明细分类账,5,、“应付账款”账户,“应付账款”是负债类账户，用于核算企业因购买材料、商品和接受劳务,供应等而应付给供应单位的款项。,“应付账款”账户应按债权人（供应单位）,名称设置明细分类账户。“应付账款”账户核算的内容和结构如下：,应付账款,偿还应付供应单位款项,发生应付供应单位款项,期末应付未付的款项,期末多付的款项,6,、“预付账款”账户,“预付账款”是负债类账户，用于核算企业因购买材料、商品和接受劳务,供应等而应付给供应单位的款项。,“预付账款”账户应按债

5、权人（供应单位）,名称设置明细分类账户。“预付账款”账户核算的内容和结构如下：,预付账款,预付给供应单位款项,冲销的预付款项,购入货物欠款,预付款项结余数,7.“应付票据”账户,“应付票据”账户是负债类账户，核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出并承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。,应付票据,到期兑付的商业汇票金额,开出承兑的商业汇票票面金额,已开出但尚未到期兑付的商业汇票,8,、“应交税费”账户,“应交税费”账户是负债类账户，用来核算企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税费用费用、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得

6、税费用费用等。,应交税费,实际上缴的税金,应上交尚未交纳的各种税金,期末多缴的待以后抵扣的税金,尚未交纳的税金,供应过程主要经济业务核算,例4 从某工厂购人甲材料5 000千克，每千克8元；乙 材料10 000千克，每千克6元；共计100 000元，应交增值税税 率17，计17 000元。货款以银行存款支付，材料已验收入库,借：材料采购甲材料 40 000 乙材料 60 000 应交税费应交增值税 17 000 贷：银行存款 117 000,例5 以银行存款支付上述甲、乙两种材料的运输费5 000 元，应扣增值税进项税额350元，应直接计人甲、乙材料采购成本的运输费分别为1 550元和3 10

7、0元。根据财政部规定，企业购进物资（固定资产除外）所支付的 运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列金额，依7的扣除率计算进项税额，准予扣除。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费，不得计算扣除进项税额。材料采购 甲材料 1 550 乙材料 3 100 应交税费应交增值税 350 贷：银行存款 5 000,例7 上述甲、乙两种材料验收入库 借：原材料甲材料 42150 乙材料 64300 贷：在途物资 甲材料 42150 乙材料 64300,例6 以银行存款支付上述甲、乙两种材料的装卸搬运费 借：在途物资 甲材料 600 乙材料 1 200 贷：银行存款 1 800,第五节 生产过程核算,

8、生产过程既是产品的制造过程，又是物化劳动（劳动资料和劳动对象）和活劳动的消耗过程。企业在生产产品的过程中所发生的各种耗费，称为生产费用，主要包括为生产产品所消耗的材料，生产工人的工资及职工福利费，厂房和机器设备等固定资产的折旧费，以及管理和组织生产，为生产服务而发生的各种费用。,一、生产过程核算需设置的账户,为了反映和监督各项生产费用的发生、归集和分配，正确计算产品的生产成本，应设置“生产成本”、“制造费用”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“库存商品”等账户，同时也要涉及到“管理费用”、“财务费用”等账户。,2、“制造费用”账户,“制造费用”账户是成本类账户，用于归集核算产品生产过程中所发生

9、的各项间接费用，期未一般全部转入生产成本的账户，“生产成本”账户应按生产车间设置明细账户，通常按制造费用构成类别设专栏进行明细核算。“制造费用”账户核算的内容和结构如下：,制造费用,本期发生的间接材料与间接人工、其它间接支出,及生产用固定资产折旧等,期末分配转入生产成本的制造费用,月未一般没有余额,3、“应付工资”账户,“应付工资”是负债类账户，是用于核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应当通过本账户核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本账户核算。“应付职工薪酬”账户核算的内容和结构如下：,应付职

10、工薪酬,实际支付的工资数,应付未付的工资数,尚未支付的应付职工薪酬数,职工福利费,福利费按照工资总额的规定比例（14%）每月提取职工福利费，以用于职工福利事业，例如用于职工的医药费（包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费）、医护人员工资、医务经费、职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资等。,5、“累计折旧”账户,“累计折旧”账户是资产类账户，用于核算固定资产因磨损而减少的价值。固定资产可以在较长的使用期限内保持原来的实物形态，其价值随着固定资产的损耗逐渐转移出去，这就是折旧“累计折旧”账户核算的内容和结构如下：,累计折旧,固定资产折旧的转销数,固定资产折旧的增加数,现有

11、固定资产已提取的累计折旧,6,、“库存商品”账户,“库存商品”账户是资产类账户，用于核算企业库存的各种商品的实际成本。本账户应按库存商品的种类、品种和规格设置明细帐，进行明细核算。“库存商品”账户核算的内容和结构如下：,库存商品,已完工入库库存商品的实际成本,已出售库存商品的实际成本,库存库存商品的实际成本,7、“待摊费用”账户,“待摊费用”是资产类账户，核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内（包括一年）的各种费用，如预付保险费、预付租金、预付报刊订阅费、低值易耗品摊销、固定资产修理费用等。“待摊费用”账户核算的内容和结构如下：,待摊费用,已预付的各种费用,分期摊销

12、的费用,已预付尚未摊销的待摊费用,8、“预提费用”账户,“预提费用”是负债类账户，是用来记录已预提记入成本费用，但尚未实际支付的各种费用，如预提的租金、短期借款利息、保险费、修理费。虽然“待摊费用”账户属于资产类账户，“预提费用”账户属于负债类账户，二者在性质上不同，但它们在用途和结构上有相同之处。它们的借方，都是用来登记费用的实际支出数或发生数，贷方都是用来登记由各个会计期间负担的费用摊配数。“预提费用”账户核算的内容和结构如下：,预提费用,实际支付的预提费用,预先提取的费用,已预提尚未支付的预提费用,9、“管理费用”账户,“管理费用”是损益类账户，核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管

13、理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动险费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏和盘盈（不包括应记入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备和存货跌价准备等。,管理费用,发生的各项管理费用,期末转入“本年利润”账户,本账户应按费用项目设

14、置明细分类帐，进行明细分类核算。“管理费用”账户核算的内容和结构如下：,10、“财务费用”账户,“财务费用”核算企业为筹集生产所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。本账户应按费用项目设置明细分类帐，进行明细分类核算。“财务费用”账户核算的内容和结构如下：,财务费用,发生的各项财务费用,期末转入“本年利润”账户,二、生产过程主要经济业务核算,（一）、材料费用的核算,企业生产过程中需要领用各种材料，其用途有生产领用、生产部门（车间）领用、管理部门领用，其中用于产品生产的各种材料，应作为直接材料费用记入“生产成本”账户，用于各生产部门（车间）维

15、护生产设备和管理生产耗用的材料记入“制造费用”账户（然后分配转入“生产成本”账户），行政管理部门为组织管理企业经营而领用的材料，不记入产品成本应作为期间费用，记入“管理费用”账户。,发出材料汇总表如下：甲材料 乙材料 丙材料 合计 项目 数量 金额 数量 金额 数量 金额 金额（千克）（元）（千克）（元）（吨）（元）（元）生产A产品耗用 2 000 16 320 2 000 12 240 10 20 000 48 560 生产B产品耗用 1 500 12 240 3 000 18 360 10 20 000 50 600 小 计 3 500 28 560 5 000 30 600 20 40 000 99 160 车间一般耗用 500 4 080 500 3 060 7 140 管理部门耗用 500 3 060 3 060 合计 4 000 32 640 6 000 36 720 20 40 000 109 360,例8.从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，价值共计 109 360元，用以生产A、B两种产品