第八章账务处理程序PPT讲义课件PPT文件格式下载.ppt

1、,二、记账凭证账务下凭证、账簿的设置,1、在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以用通用记账凭证也可以用专用记账凭证。2、设置的账簿一般有：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。,原始凭证,汇 总原始凭证,收款,付款,转账,记账凭证,现金,银行存款,日记账,总分类账,明细分类账,财务报告,三、记账凭证账务处理程序步骤：,四、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围,适用于规模小、业务量少、凭证不多的单位,登记总分类账的工作量大,简单明了，易于理解可以较详细地反映经济业务的内容；同时克服了账页过长，登记困难的特点。,体现了会计核算的基本原理和基本程序，是最基本的账务处理程序根据

2、记账凭证直接登记总分类账,适用范围,缺点,优点,特点,汇总记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账的一种账务处理程序。,一、汇总记账凭证的编制方法,汇总记账凭证,汇总收款凭证,汇总付款凭证,汇总转账凭证,一、汇总记账凭证账务处理的特点,二、汇总记账凭证账务下凭证、账簿的设置,1、在记账凭证账务处理程序下，不仅设置记账凭证，还应设置汇总记账凭证。,（一）汇总收款凭证的编制,汇总收款凭证是根据一定时期内的收款凭证，按借方科目（库存现金或银行存款）设置，贷方科目汇总，计算出每一贷方科目相对应发生额合计

3、数。,1、根据经济业务的多少，确定汇总期限的长短，一般每旬汇总一次，每期编制一张，期末计算出每一贷方科目发生额合计数。,2、可以每汇总一次就登记总分类账一次；也可以每期期末时，根据本月合计数，登记总分类账一次。,3、为了便于汇总收款凭证的编制，收款凭证应采用一借一贷或一借多贷的形式，而不能采用多借一贷的形式。,汇总收款凭证 借方科目 年 月 第 号,会计 记账 审核 填制,：银行存款,20,12,1,1,18,主营业务收入,12 5000,12 5000,12 5000,合计,19,28,应收账款,180 000,180 000,180 000,29,35,其他应收款,50 000,50 00

4、0,50 000,35 5000,3,3,3,35,12,16,汇总收款凭证,编制收款凭证时，会计分录的形式最好是简单分录或一借多贷的复合分录。,（二）汇总付款凭证的编制,汇总付款凭证是根据一定时期内的付款凭证，按贷方科目（库存现金或银行存款）设置，借方科目汇总，计算出每一借方科目相对应的发生额合计数。,1、根据经济业务的多少，确定汇总期限的长短，一般每旬汇总一次，每期编制一张，期末计算出每一借方科目发生额合计数。,3、为了便于汇总付款凭证的编制，付款凭证应采用一借一贷或多借一贷的形式，而不能采用一借多贷的形式。,汇总付款凭证 贷方科目 年 月 第 号,会计 记账 审核 填制,合计,汇总付款凭

5、证,编制付款凭证时，会计分录的形式最好是简单分录或一贷多借的复合分录。,（三）汇总转账凭证的编制,汇总转账凭证是根据一定时期内的转账凭证编制的，但由于转账凭证借贷双方科目都不是主体科目，故在具体操作时规定以贷方科目作为主体科目。也就是说，汇总转账凭证是按转账凭证的贷方科目设置，按借方科目予以汇总，计算出每一借方科目相对应的发生额合计数。,3、为了便于汇总转账凭证的编制，转账凭证应采用一借一贷或多借一贷的形式，而不能采用一借多贷的形式。,汇总转账凭证 贷方科目 年 月 第 号,会计 记账 审核 填制,合计,汇总转账凭证,编制转账凭证时，会计分录的形式最好是简单分录或一贷多借的复合分录。,汇总转账

6、凭证对一定时期内的转账凭证进行汇总，据以登记总分类账，减少了总分类账的登记工作。但同时又增加了汇总转账凭证编制的工作量，而且汇总转账凭证的编制非常复杂，数量也非常多。因此，在某些贷方科目对应的转账凭证数量较少时，就可以不再编制汇总转账凭证，而是直接根据转账凭证登记总分类账。,三、汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤,原始凭证,汇 总原始凭证,收款,付款,转账,记账凭证,现金,银行存款,日记账,总分类账,明细分类账,财务报告,收款,付款,转账,汇总记账凭证,四、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围,一般只适用于规模较大、经济业务量较多、专用记账凭证比较多的会计主体。,定期编制汇总转账凭

7、证的工作量比较大；并且不利于日常分工对汇总过程中可能存在的错误难以发现。,在汇总记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系。大大减少登记总分类账的工作量。,定期根据记账凭证编制汇总记账凭证；根据汇总记账凭证登记总分类账。,适用范围,缺点,优点,特点,科目汇总表账务处理程序,科目汇总表账务处理程序又称为记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。,一、科目汇总表账务处理的特点,一、科目汇总表的编制方法,1、根据收款凭证、付款凭证和转账凭证编制；,2、将需要汇总的记账凭证所涉及的会计科目填在表内的“会计科目”栏，科目排列时一般按照

8、总分类账上科目排列的顺序；,3、按科目分别计算出借方发生额合计和贷方发生额合计，填入表内与各科目相应的“借方”和“贷方”栏；,4、计算出所有科目的借方发生额和贷方发生额合计，试算平衡无误后，即可登记总分类账。,在科目汇总表账务处理程序下，由于科目汇总表不反映各科目的对应关系，因而总分类账只能采用不设立“对方科目”栏的借、贷、余三栏式。总分类账可以根据每次汇总编制的科目汇总表随时登记，也可以在期末根据科目汇总表各科目借方发生额和贷方发生额的全月合计数一次登记。,二、科目汇总表账务下凭证、账簿的设置,三、科目汇总表账务处理程序的一般步骤,原始凭证,汇 总原始凭证,收款,付款,转账,记账凭证,现金,

9、银行存款,日记账,总分类账,明细分类账,财务报告,科目汇总表,四、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点与适用范围,一般适用于经济业务较多的企业,科目汇总表的总账中不反映科目对应关系，不便于分析经济业务的来龙去脉，不便于查账,编制和使用简便，大大减轻了登记总分类账的工作量可做到试算平衡，简明易懂，方便学习,编制科目汇总表并据以登记总分类账,适用范围,缺点,优点,特点,【单选】记账凭证账务处理程序适用于（）的单位。A.规模较小，业务量较少B.规模较小，业务量较多C.规模较大，业务量较少D.规模较大，业务量较多【多选】汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证一般采用（）。A.一借一贷 B.一借多贷 C.

10、一贷多借 D.多借多贷【多选】汇总记账凭证账务处理程序的缺点有（）A.能大大减轻登记总账的工作量B.能够反映账户间的对应关系C.汇总记账凭证的编制汇总转账凭证工作量较大D.不利于日常核算工作的合理分工,A,ABC,CD,【单选】科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的主要相同点是（）。A.登记总账的依据相同B.记账凭证汇总的方法相同C.记账凭证都需要汇总并且记账步骤相同D.汇总凭证格式相同【单选】科目汇总表账务处理程序适用于（）A.业务量较少的单位B.业务量较多的单位C.业务涉及金额较大的单位D.规模较大的单位【单选】在记账凭证账务处理程序下，登记总账的依据是（）。A.明细表B.科目

11、汇总表C.记账凭证D.原始凭证,C,B,C,例1（单项选择题）区分不同账务处理程序的根本标志是（）。A、编制汇总原始凭证的依据不同 B、编制记账凭证的依据不同 C、登记总分类账的依据不同 D、编制会计报表的依据不同答案：,C,例2（单项选择题）科目汇总表的缺点主要不能反映（）。A、账户借方、贷方发生额 B、账户借方、贷方余额 C、账户对应关系 D、各账户借方、贷方发生额合计答案：,C,例3 汇总记账凭证账务处理程序的适用范围是（）A、规模较大，经济业务比较少的会计主体 B、规模小，经济业务量小，使用会计科目不多的会计主体 C、规模较大，经济业务量比较大，专用记账凭证也比较多的会计主体 D、规模

12、不很大，但收付款业务比较多的会计主体答案：,C,例4（多项选择题）汇总记账凭证账务处理程序的优点有（）。A、能全面反映账户的对应关系 B、大大减轻登记总分类账的工作量 C、有利于检查会计分录的正确性 D、便于分工记账答案：,AB,例5（多项选择题）属于记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科 目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（）。A、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 B、根据记账凭证逐笔登记总分类账 C、期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符 D、根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表答案：,ACD,例7（多

13、项选择题）在汇总记账凭证核算形式下，总分类账可根据（）登记。A、汇总收款凭证 B、汇总付款凭证 C、汇总转账凭证 D、汇总原始凭证答案：,ABC,例8（多项选择题）科目汇总表账务处理程序一般适用于（）的企业。A、规模较大 B、规模较小 C、经济业务较多 D、经济业务较少答案：,AC,例9（多项选择题）在各种会计核算形式中，共同的账务处理程序是（）。A、均应编制原始凭证 B、均应编制记账凭证 C、均应编制汇总记账凭证 D、均应设置总账 答案：,BD,例10（多项选择题）下列关于会计处理程序，说法正确的是（）。A、记账凭证会计处理程序的缺点是登记总分类账的工作量比较大 B、采用科目汇总表会计处理程

14、序，由于其在科目汇总表中不反映科目对应关系，因而不便于分析经济业务的来龙去脉，不便于查账 C、采用汇总记账凭证会计处理程序可以大大减少登记总分类账的工作量 答案：,ABC,例11（判断题）科目汇总表账务处理程序能科学地反映账户的对应关系，且便于账目核对。（）答案：,例12（判断题）采用科目汇总表账务处理程序，可以减少登记总分类账的工作量，但不便于了解账户之间的对应关系。,例14（单项选择题）科目汇总表账务处理程序的特点是（）。A 根据记账凭证直接登记总分类账 B 根据科目汇总表登记总分类账 C 根据汇总记账凭证登记总分类账 D 根据记账凭证逐笔登记日记总账答案：,B,例15（多项选择题）记账凭证账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序的相同之处在于（）。A 根据原始凭证或汇总原始凭证编制