注册会计师《会计》章节强化练试题资产负债表日后事项含答案Word文件下载.docx

1、12年4月10日对外公告。212年2月10日，A公司211年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元，增值税额13万元，成本为80万元，B公司货款未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已入库。该事项发生后，A公司已作为资产负债表日后调整事项处理，A公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，该公司按净利润的10%计提盈余公积，提取盈余公积之后不再进行其他分配，在进行会计报表调整时影响211年净损益的金额是（）。A.20万元B.37万元C.-15万元D.27.75万元4.下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）。A.资产负债表日后事项涵盖期

2、间所发生的全部事项B.资产负债表涵盖期间所发生的有利于资产负债表日财务状况的事项C.资产负债表涵盖期间所发生的不利于资产负债表日财务状况的事项D.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的有利或不利事项5.某上市公司2011年度财务报告于2012年2月10日编制完成，所得税汇算清缴日是3月20日，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2012年4月10日，经董事会批准报表对外公布日为4月20日，财务报告实际对外报出日为4月22日，股东大会召开日期是4月25日。按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为（）。A.2012年1月1日至2012年2月10日B.2012年2月10日至2

3、012年4月22日C.2012年2月10日至2012年4月25日D.2012年1月1日至2012年4月20日6.甲公司208年12月31日应收乙公司账款2 000万元，按照当时估计已计提坏账准备200万元。209年2月20日，甲公司获悉乙公司于209年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，208年度账务报表于209年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少208年12月31日未分配利润的金额是（）。A.180万元B.1 620万元C.1 800万元D.2 000万元7.下列有关资产负债表

4、日后事项的表述中，正确的是（）。A.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理B.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字C.资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露D.资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理8.下列发生在资产负债表日后期间的事项属于日后非调整事项的是（）。A.报告年度销售的

5、商品发生销售折让B.报告期的未决诉讼判决C.发现以前年度重大会计差错D.企业发行巨额债券二、多项选择题9.甲公司因违约于2010年11月被乙公司起诉，该项诉讼在2010年12月31日尚未判决，甲公司认为很有可能败诉，进而对该项诉讼确认了预计负债100万元。2011年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失150万元，甲公司不再上诉并于当日支付了相应的赔偿款项，款项以银行存款支付，适用所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应作的会计处理包括（）。A.调增2010年度资产负债表其他应付款150万元B.调减2010年度资产负

6、债表预计负债100万元C.调减2010年度资产负债表银行存款150万元D.调整2010年度现金流量表正表相关项目10.下列关于资产负债表日后期间销售退回的说法中，正确的有（）。A.销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后，涉及应交所得税的，不调整报告年度应交所得税的金额，应作为报告年度次年的纳税调整事项B.销售退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前，涉及应交所得税的，应调整报告年度应交所得税的金额C.资产负债表所属期间或以前期间所售商品在资产负债表日后期间发生退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理D.资产负债表日后期间发生的销售退回，仅包括报告年度或报告中期销售的商品在资产负债表日后期间发生的

7、销售退回11.下列各项有关资产负债表日后非调整事项的说法中，正确的有（）。A.重要的资产负债表日后非调整事项应在附注中予以披露B.重要的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露事项的性质C.重要的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露事项的内容D.重要的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露事项对企业财务状况和经营成果的影响12.下列各项经济业务中需要追溯调整的有（）。A.持有的长期股权投资由于减资由原来的成本法核算调整为权益法核算B.当期发现以前期间漏记了管理用固定资产折旧300万元C.因固定资产经济利益实现方式发生变化，将固定资产折旧方法由年限平均法变为年数总和法D.当期投资性房地产由成本模

8、式调整为公允价值模式三、计算分析题13.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，盈余公积的提取比例为10%。甲公司财务报告批准报出日为4月30日，2012年2月15日完成了2011年所得税汇算清缴。2011年8月，甲公司因严重违约而被乙公司起诉，原告提出索赔500 000元，法院2012年2月12日做出了判决，甲公司需在判决后30日内向原告赔偿400 000元，甲公司已经于判决当日执行。甲公司在2011年12月31日已经估计到很可能败诉，并预计需要赔偿100 000至300 000元（各金额发生的可能性相等）。（1）写出2011年12月31日关于或有事项的会计处理;（2）写出

9、2012年2月12日该调整事项的会计处理;（3）说明此事项如何调整报告年度的财务报表。14.A公司为上市公司，主要生产销售各种大、中型医疗器械。A公司208年度财务会计报告批准报出日为209年3月31日。9年在上年度财务报告报出之前发现或发生以下交易或事项。（1）208年，A公司因销售一批中型医疗器械给B公司，产生应收B公司账款1 600万元，至年末账款仍未收到。经调查得知B公司208年发生重大财务困难，A公司会计人员预计该笔账款的60%很可能无法收回，但A公司管理层固执的认为凭借与B公司的良好合作关系，此账款一定会如数收回，所以208年末A公司仅对该笔账款按照5%的比例计提了坏账准备。税法规

10、定，计提的减值准备不得在税前抵扣，实际发生减值损失时，才允许税前扣除。（2）208年10月6日，A公司因侵权被C公司告上法庭，C公司要求A公司赔偿专利侵权损失1 000万元。至208年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，A公司就该诉讼事项于208年度确认预计负债600万元。9年2月5日，法院作出判决，A公司须赔偿C公司专利侵权损失800万元，A公司服从判决，不再上诉，并于当日支付赔偿款。税法规定，未决诉讼的损失在实际发生时可税前扣除。（3）208年末，为留住优秀管理人才，A公司管理层计划租入一批月租金总额为20万元的房屋免费提供给管理人员居住，209年1月1日上述计划正式开始实施。（4）

11、209年2月10日，因产品质量问题，D公司将购入的一批产品退回，A公司已同意，已将退回的商品验收入库，并开出红字增值税专用发票。该业务系A公司208年11月1日销售给D公司的一批产品引起，该批产品价款100万元，成本为80万元，至当年年末A公司尚未收到货款。（5）经与贷款银行协商，209年2月5日，银行同意A公司一笔将于209年7月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，A公司无权自主对该借款展期。（6）A公司208年实现净利润3500万元，209年3月15日按照净利润的10%计提法定盈余公积。（7）其他资料：A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%;适用的所得税税率为25%。A公司

12、按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。不考虑其他因素影响。1） 根据资料（1）（6），逐项判断上述业务是否属于资产负债表日后调整事项，若属于，则编制调整分录，若不属于，请说明理由。（不需要编制以前年度损益调整结转计入留存收益的处理）（1）根据资料（1）（6），逐项判断上述业务是否属于资产负债表日后调整事项，若属于，则编制调整分录，若不属于，请说明理由。（2）根据上述调整事项，计算调整处理对A公司208年资产负债表中盈余公积的影响金额。15.AS公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。18年的财务报告于219年4月30日经批

13、准对外报出。18年所得税汇算清缴于219年4月30日完成。（1）AS公司与甲公司签订一项供销合同，约定甲公司在218年11月份供应给AS公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使AS公司发生重大经济损失。AS公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失600万元，该诉讼案件在12月31日尚未判决，AS公司未作会计处理。19年2月7日，经法院一审判决，甲公司需要偿付AS公司经济损失550万元，AS公司与甲公司均不再上诉，赔款已经收到。（2）AS公司218年9月销售给乙公司一批产品，货款为400万元（含增值税），乙公司于9月份收到所购物资并验收入库，取得货物的控制权。按合同规定，乙公司应于收到所购物

14、资后一个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到218年12月31日仍未付款。AS公司于12月31日编制218年度财务报表时，为该项应收账款提取坏账准备40万元（假定坏账准备提取比例为10%）;AS公司于219年2月2日收到乙公司通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款，AS公司预计可收回应收账款的20%。假定税法规定，坏账准备在实际发生前不得税前扣除，在实际发生时允许税前扣除。（3）AS公司219年2月10日收到丙公司退回的产品。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。该业务系AS公司218年11月1日销售给丙公司产品一批，价款100万元，产品成本8