第三章2复式记账原理PPT文档格式.ppt

1、,银行存款,10000,10000,原材料,借贷记账法增减记账法收付记账法,（一）、借贷记账法的概念（二）、借贷记账法的基本内容（三）、账户的对应关系与会计分录（四）、试算平衡,1、记账符号 记账符号借贷记账法为“借”、“贷”二字。主要作用表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。借方 会计科目 贷方 符号含义：表示增减，但对于五类性质不同的账户具有不同的含义。,（一）、借贷复式记账法是以“借”、贷”为记账符号记录经济业务的复式记账法。,（二）、借贷复式记账法的基本内容：,以“借”、“贷”为记账符号，反映资金运动的数量变化。“借”、“贷”反映资金数量变化的增减性质是不固定的，随账户性质而不同。

2、,资产+费用=负债+所有者权益+收入,2、账户结构,（1）资产账户,（2）负债及所有者权益账户,资产账户,负债及所有者权益账户,借方,贷方,借方,贷方,增加,减少,期末余额,减少,增加,期末余额,资产+费用=负债+所有者权益+收入,期初余额,期初余额,收入类账户,借方,贷方,收入增加额,期末结转额,期末余额0,费用类账户,借方,贷方,费用增加额,期末结转额,期末余额0,本年利润,结转的本期收入,结转的本期费用,净利,（3）收入类账户,（4）费用类账户,（5）利润类账户,借方,贷方,3、记账规则,（1）企业从借入短期借款50 000元，已存入银行账户。,银行存款,短期借款,50000,50000

3、,（2）外单位已投资形式向企业投入材料150000元。,原材料,实收资本,150000,150000,1、资产增加，同时负债或所有者权益也同时增加。,资产=负债+所有者权益,（3）企业用银行存款归还到期的短期借款70000元。,银行存款,短期借款,70000,70000,（4）企业用现金85000元支付职工工资。,库存现金,应付职工薪酬,85000,85000,2、资产减少，同时负债或所有者权益减少。,资产=负债+所有者权益,（5）用银行存款购买材料2000元。,原材料,银行存款,2000,2000,（6）用银行存款购买生产设备一台15500元。,固定资产,银行存款,15500,15500,3

4、、一种资产增加，同时另一种资产减少。,资产=负债+所有者权益,（7）企业从短期借款20000元，归还应付账款。,应付账款,短期借款,20000,20000,（8）企业用资本公积金40000元转增资本。,资本公积,实收资本,40000,40000,4、一种负债或所有者权益增加，同时另一种负债或所有者权益减少。,资产=负债+所有者权益,借方,贷方,资产增加,资产减少,负债或所有者权益减少,负债或所有者权益增加,1,2,3,4,有借必有贷，借贷必相等。,资产=负债+所有者权益,（三）账户的对应关系与会计分录,1、在借贷记账法下，对每项经济业务都运用上述记账规则，在有关账户中进行登记，这样就使账户之间

5、形成了应借应贷的相互关系。账户之间的这种相互关系称为账户的对应关系。存在着对应关系的账户叫作对应账户。,例题：企业借入短期借款50 000元，款项已存入银行。,银行存款,短期借款,50 000,50 000,经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。,2、会计分录,例题：企业从短期借款50 000元，存入银行。,借：银行存款 50000,编制会计分录的步骤：,第一、确定对应账户,第二、确定借贷方,第三、确定金额,第四、确定正确性,银行存款,短期借款,50 000,50 000,贷：短期借款 50000,使用哪一对会计科目？

6、,记账方向是什么？,入账价值是多少？,是否符合记账规则？,简单分录,（9）用银行存款购买材料1500元，经验收已经入库,原材料,银行存款,1500,1500,借：原材料1500,贷：银行存款 1500,（10）从银行取现金500元。现金 500,贷：银行存款 500,（11）购买一批材料4000元，通过银行付款3500元，欠款500元。原材料 4000,贷：银行存款 3500,应付账款 500,复合分录,借：原材料 3500,贷：银行存款 3500,借：原材料 500,贷：应付账款 500,12、用银行存款2500元，购买材料2400元，购买办公用品100元。原材料 2400,管理费用 100

7、,贷：银行存款 2500,借：原材料 2400,贷：银行存款 2400,借：管理费用 100,贷：银行存款 100,复合分录,过账与结账：,过账：在记录经济业务时，应根据本期发生的经济业务编制会计分录，然后根据会计分录在相关账户中进行登记，就是过账。,结帐：就是结算帐目，期末结账要求计算出每个账户的发生额及期末余额。,1、库存现金,2、银行存款,3、原材料,4、固定资产,5、短期借款,7、应付账款,6、应付职工薪酬,8、实收资本,9、资本公积,10、管理费用,1、50000,1、50000,2、150000,2、150000,3、70000,3、70000,4、85,4、85,5、2000,5

8、、2000,6、15500,6、15500,7、20000,7、20000,8、40000,8、40000,9、2500,9、2500,10、500,10、500,11、4000,11、3500,11、500,12、2400,12、100,12、2500,500,85,50000,96500,160900,15500,70000,70000,20000,500,85,190000,40000,100,会计科目,本期发生额,借方,贷方,库存现金,500,85,银行存款,50000,96500,原材料,160900,固定资产,15500,短期借款,70000,70000,应付账款,20000,50

9、0,应付职工薪酬,85,实收资本,190000,资本公积,40000,管理费用,100,合 计,357085,357085,发生额试算平衡,会计科目,本期发生额,借方,贷方,库存现金,500,85,银行存款,50000,96500,原材料,160900,固定资产,15500,短期借款,70000,70000,应付账款,20000,500,应付职工薪酬,85,实收资本,190000,资本公积,40000,管理费用,100,合计,357085,357085,期初余额,借方,贷方,期末余额,借方,贷方,200,50000,应收账款,1800,215000,产成品,160400,400000,累计折旧

10、,200,290000,25200,2400,250000,210000,50000,827600,827600,615,3500,1800,375900,160400,415500,300,290000,5700,2315,250000,400000,10000,958015,958015,会计科目余额表,2000年12月 31日,（四）、试算平衡,试算平衡是根据各会计对象要素之间的平衡关系来检查各类账户的记录是否正确。,1、发生额的试算平衡,全部科目的本期借方发生额合计数,=,全部科目的本期贷方发生额合计数,2、余额的试算平衡,全部科目的借方期初余额合计数,全部科目的借方期末余额合计数,全部科目的贷方期初余额合计数,全部科目的贷方期末余额合计数,=,=,发生额平衡公式原理：记账规则 有借必有贷，借贷必相等。,余额平衡公式原理会计恒等式,