账户与复式计账2PPT文件格式下载.ppt

1、所有者权益包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润 对企业来说，所有者投入的资金是一种永久性资金，企业可以长期使用，不需要偿还，也不支付利息,收 入,收入是指企业日常经营活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与投入资本无关的经济利益总流入。收入主要包括因销售产品，提供劳务而取得的营业务收入和因销售材料、技术转让、出租固定资产等而取得的其他业务收入 收入不包括处置固定资产、无形资产等偶然取得收益或证券投资取得的投资收益收入强调是在日常经营中取得的收入和利得的区别,费用,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向投资者分配利润无关的经济利益总流出 费用具体表现为资产

2、的减少或负债增加；费用和收入具有配比性，也强调日常经营活动中产生的；损失而非费用,利 润,利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润通常用来作为企业经营业绩的评价指标,会计要素,资 产,权 益,收 入,费 用,利 润,流动资产长期投资固定资产无形资产及其他资产,负 债,所有者权益,流动负债长期负债,实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润,主营业务收入其他业务收入,生产费用期间费用,销售费用管理费用财务费用,收入减费用净额利得和损失净利润,二、会计恒等式,会计基本等式（第一会计等式、静态等式）：资产=权益资产=负债+所有者权益,等式的

3、左边是资金的占用形式，右边是资金的来源,两种来源不同的资金的区别：,债务资金必须按时还本付息，而权益资金则无此强制要求；,债权人无权参与企业经营，而所有者则有权参与企业经营；,索偿权：债权人在前，所有者在后,第二会计等式：收入-费用=利润第三会计等式（动态等式）：资产=负债+（所有者权益+利润）资产=负债+所有者权益+（收入-费用）,三、经济业务对会计恒等式的影响,经济业务的发生，会引起“资产=负债+所有者权益”等式中各项会计要素的增减变动，会发生以下四种情况：资产和负债及所有者权益双方同时等额增加。资产和负债及所有者权益双方同时等额减少。资产内部有增有减，增减的金额相等。负债及所有者权益内部

4、有增有减，增减的金额相等。,例1梅里公司2010年8月31日资产、负债和所有者权益的状况如下：资产=负债+所有者权益库存现金 500 短期借款 8000 实收资本 35500银行存款 10 000 应付账款 2000 材料 5 000固定资产 30 000合计 45 500=10000+35500,现梅里公司2010年9月份发生下列经济业务,（1）9月7日，从银行提取现金500元备用，该业务发生使公司的资产项目中现金增加500元，银行存款减少500元，一增一减，增减的金额相等，因此并没有破坏会计恒式等。资产=负债+所有者权益库存现金 500 短期借款 8000 实收资本35500银行存款 10

5、000 应付账款 2000 材料 5000固定资产 30000合计 45500=10000+35500,+500,-500,（2）9月14日，向银行借款1000元归还前欠外单位货款。该业务发生，使公司的银行借款增加1000元，应付账款减少1000元，负债项目一增一减，增减的金额相等，因此并没有破坏会计恒等式。资产=负债+所有者权益现金 1000 短期借款8000 实收资本35500银行存款 9500 应付账款2000 材料 5000固定资产 30000合计 45500=10000+35500,+1000,-1000,（3）9月20日，从外单位购入材料一批计3000元，货款未付。该业务使资产项目

6、的材料增加3000元，负债项目的应付账款也增加3000元，两边增加金额相等，也不会破坏会计恒等式。资产=负债+所有者权益现金 1000 短期借款9000 实收资本35500银行存款 9500 应付账款1000 原材料 5000固定资产 30000合计 48500=13000+35500,+3000,+3000,（4）9月28日，公司以银行存款2000元偿还应付账款。该业务使资产项目的银行存款减少2000元，同时负债项目应付账款也减少2000元，双方减少的金额相等，因而会计恒等式的平衡关系不会破坏。资产=负债+所有者权益现金 1000 短期借款9000 实收资本35500银行存款 9500 应付

7、账款4000 材料 8000固定资产 30000合计 46500=11000+35500,-2000,-2000,会计恒等式经济业务对会计等式的影响外部经济业务内部经济业务影响,第二节 会计科目与账户,一、会计科目会计科目：是对企业对象的具体内容进行分类核算的类别设置帐户的原则,统一性和灵活性相结合的原则内外兼顾原则简明实用原则,常见会计科目,二、账 户,账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来系统、连续地记录各项经济业务的一种手段。每一个会计科目可以设置一个账户，会计科目就是账户的名称；会计科目与账户既有联系又有区别：两者反映的经济内容是一致的，但账户除了名称以外，还具有一定格式、

8、结构，可以反映出会计要素增减变动及其结果；在会计实务中，两者一般不加以区别,会计科目（账户名称）,1.账户的内容与结构,账户的名称；日期和凭证号码（用来说明账户登记的日期和数据来源）；摘要；增加和减少的金额；余额,账户结构分为左方、右方两个部份，一方登记增加额，另一方登记减少额，至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取决于账户的性质和经济业务本身的内容,例,会计科目:库存现金,2.账户的基本性质,在借贷记账法下，账户的左方称为“借方”，右方称为“贷方”。这里借贷只是一种记账符号，分别反映资产、负债、所有者权益的增减变化。不能用汉字的字面意思去理解它。,资产、成本和费用账户结构,借方 会计科目（

9、账户名称）贷方,期初余额 xxx,本期增加数 xx,本期减少数 xx,本期借方发生额 x x,本期贷方发生额 xx,期末借方余额 xx,负债、所有者权益和收入类账户结构,借方 会计科目（账户名称）贷方,期初余额 xxx,本期减少数 xx,本期增加数 xx,本期借方发生额 x x,本期贷方发生额 xx,期末贷方余额 xx,第三节 复式借贷记账,一、复式记账法记账方法按记账方式不同，可分为单式记账法和复式记账法。目前我国企事业单位均采用复式记账法。复式记账法:复式记账法就是对于每一项经济业务引起的资金运动，都要用相等金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。,复式记账法的基本理

10、论依据,复式记账法的基本理论依据是“资产=负债+所有者权益”这一会计基本恒等式。采用复式记账法，可以通过账户的对应关系，全面清晰地反映经济业务的来龙去脉，从而了解经济业务的具体内容。例如，以现金购入材料，一方面要反映现金账户上金额的减少，另一方面又要反映材料账户上资金的增加，通过账户对应关系，可以知道现金减少的去向和材料增加的资金来源。,借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法，是目前世界通用，也是我国法定的一种记账方法。,二、借贷记账法,1.借贷记账法的账户结构,资产类账户的结构:用来记录资产的账户，资产的增加额记入账户的借方，减少额记入账户的贷方账户期末若有余额，一般为借方

11、余额借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额,负债类账户的结构:用来记录负债的账户，负债的增加额记入账户的贷方，负债减少额记入账户的借方账户期末若有余额，一般为贷方余额贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本其发生额,所有者权益类账户账户结构与负债类账户结构相同，即所有者权益的增加额记入账户的贷方，减少额记入账户的借方，账户期末若有余额，一般为贷方余额。,成本费用类账户 账户结构与资产类结构相同，成本费用增加额记入账户的借方，减少额或结转额记入账户的贷方，期末一般没有余额，如有余额，则为借方余额。,收入类账户:账户结构与负债类账户一样，收入的增加额记入账户的贷方，减

12、少额或结转额记入账户的借方期末时，期末余额转入有关损益类账户，所以期末没有余额,利润类账户的结构 借方登记费用的转入金额，贷方登记收入或收益的转入数期末通过比较收入和费用即可求得当期的经营成果当收入大于费用时，利润账户的余额在贷方，为企业本期实现的利润；当收入小于费用，利润账户余额在借方，为企业本期发生的亏损。,利润类账户结构,借方 利润账户 贷方,收入转入额 xxx,费用转入额 xxx,本期贷方发生额 xxx,期末贷方余额（利润）xxx,（期末借方余额（亏损xxx）,本期借方发生额 xxx,账户结构,借贷记账规则：,有借必有贷，借贷必相等,三、会计分录,会计上需要设置的账户很多，发生的经济业

13、务又十分频繁，为了准确地反映出账户的对应关系与登记金额，在每项经济业务发生后，记入账户之前，必须编制会计分录。所谓会计分录；就是对每项经济业务指出应登记的账户和记账方向与金额的一种记录。,会计分录主要包括三个要素：会计科目、记账符号、金额 会计分录又可分为简单会计分录和复合会计分录 简单分录是指一项经济业务发生后，只能在相互联系的两个账户中进行登记 复合分录是指经济业务发生后，需要在三个或三个以上相互联系的账户进行登记,运用借贷记账法记账时应该先对经济业务进行分析,举例,某公司2010年9月发生下列经济业务（1）6日，从银行存款中提取现金1800元备用。经济业务涉及账户分析表,编制会计分录如下

14、：借：库存现金 1800 贷：银行存款 1800,（2）8日，从银行借款200 000元偿还前欠外单位货款,经济业务涉及账户分析表编制会计分录如下：应付账款 200 000 贷：短期借款 20 0000,（3）15日，从外单位赊购一批材料，金额为50000元，,经济业务涉及账户分析表,编制会计分录为：原材料 50000 贷：应付账款 50000,（4）某公司销售一批产品，价款为80 000元，其中36 000元已收到货款并存入银行，余下的44000元货款尚未收到。,经济业务涉及账户分析表,编制会计分录如下：银行存款 36000 应收账款 44000 贷：主营业务收入 80000,（5）某公司分配应支付的职工工资20000元，其中管理人员工资7000元，销售人员工资3000元，生产工人工资10000元,经济业务涉及账户分析表,编制的会计分录如下：生产成本 10000 管理费用 7000 销售费用 3000 贷：应付职工薪酬：20000,四、借贷记账法下的试算平衡,期初借方余额合计=期初贷方余额合计 本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计 期末借方余额合计=期末贷方余额合计,举 例,康翔公司2010年8月31日总分类账户余额 单位：元,2010年9月份，康翔公司发生以下经济业务,（1）投资者追加投资50000元，款项已收存银行。（2）用