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1、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,一、库存现金-管理制度1.现金的使用范围,第1章,第一节 货币资金,一、库存现金-管理制度2.现金的限额 作用：保证单位日常零星开支 限额：一般3-5天 边远或交通不便多于5天不得超过15天 超限当日送存银行 需增加或减少库存现金限额的，应向开户银行申请，由开户银行核定,第1章,第一节 货币资金,资产类,库存现金,收入（增加）支出（减少）结存

2、（余额）备用金不通过库存现金核算,一、库存现金-账务处理,第1章,第一节 货币资金,1.现金的清查账实不符,现金清查结果有哪几种情况呢？账实相符,短缺“短款”,溢余“长款”,一、库存现金-清查,第1章,第一节 货币资金,待处理财产损溢,批准前批准后,损失溢转出尚未处理的损失,收益损转出尚未处理的收益,一、库存现金-清查2.账务处理,第1章,第一节 货币资金,批准后,一、库存现金-清查2.账务处理批准前,第1章,第一节 货币资金,二、银行存款-概述银行存款是指存放在银行或其他金融机构的货币资金。,第1章,第一节 货币资金,分类,企业已收款入账，,企业已付款入账，银,企业尚未收款入账,银行尚未收款

3、入账 行尚未付款入账 银行已收款入账，银行已付款入账，,企业尚未付款入账,二、银行存款-未达账项由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方已收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账，由此形成未达账项。,第1章,第一节 货币资金,银行对账单,至少每月核对一次 如有差额，应编制“银行存款余额调节表”,二、银行存款-核对银行存款日记账定期核对,第1章,第一节 货币资金,不是原始凭证不可用于调账,调节后的余额,相等不相等,调节前余额不符，是由于未达账项造成。表明还存在记账错误。,项 目,银行存款余额调节表金额,项 目,单位：元金额,企业银行存款

4、账面余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付调节后的存款余额,银行对账单账面余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付调节后的存款余额,二、银行存款-核对,第1章,第一节 货币资金,银行汇票存款信用证保证金存款,银行本票存款存出投资款,信用卡存款外埠存款,三、其他货币资金-概述企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，是企业资金的另一种存在形式。,第1章,第一节 货币资金,三、其他货币资金-银行汇票存款1.定义由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。付款期限：壹个月,第1章,第一节 货币资金,借：原材料 应交税费一应交增值税（进项税额）

5、贷：其他货币资金一银行汇票,申请,购货,退回,借：银行存款贷：其他货币资金一银行汇票,借：其他货币资金一银行汇票贷：银行存款,三、其他货币资金-银行汇票存款2.账务处理,第1章,第一节 货币资金,1.类型,付款期限贰个月,定额本票,不定额本票,三、其他货币资金-银行本票存款,第1章,第一节 货币资金,购货方,销货方,三、其他货币资金-银行本票存款2.账务处理,第1章,第一节 货币资金,购货方,贷：其他货币资金一银行本票,三、其他货币资金-银行本票存款2.账务处理申请：借：其他货币资金一银行本票贷：银行存款购办公用品：管理费用,应交税费一应交增值税（销项税额）,第1章,第一节 货币资金,销货方,

6、三、其他货币资金-银行本票存款2.账务处理收到本票：主营业务收入,第1章,第一节 货币资金,三、其他货币资金-信用卡存款1.相关规定凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡的资金一律从基本户转账存入，不得交存现金 单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应结算 信用卡按是否交存备用金分贷记卡和准贷记卡 准贷记卡的透支期限最长60天，贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%,第1章,第一节 货币资金,三、其他货币资金-信用卡存款2.账务处理申领：其他货币资金一信用卡贷：银行存款购买：管理费用贷：其他货币资金一信用卡,第1章,第一节 货币资金,三、其他货币资金

7、-存出投资款1.账务处理存款：其他货币资产一存出投资款贷：交易性金融资产贷：其他货币资金一存出投资款,第1章,第一节 货币资金,开异地账户购买材料转回余款,借：其他货币资金一外埠存款贷：银行存款借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金一外埠存款借：其他货币资金外埠存款,三、其他货币资金-外埠存款1.账务处理,让我们一起为明天拼搏,感谢自己努力的付出.本节结束！,章节目录,CONTENTS PAGE,第一章第二节应收及预付款项,第1章,第二节 应收及预付款项,按合同规定预付的款项，如预付账款等预付款项,应收款项应收票据应收账款其他应收款,应收及预付款项是指日常生产经营过程中的各种

8、债权,第1章,第二节 应收及预付款项,一、应收款项-应收票据1.定义是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月约定付款的三种方式：定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款；商业汇票承兑人不同可分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票。,第1章,第二节 应收及预付款项,一、应收款项-应收票据,第1章,第二节 应收及预付款项,取得到期，收款,1 抵债取得：应收票据贷：应收账款销售取得：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2 到期收款：应收票据,转让：（背书）贴现,一、应收款项-应收票据3.账务处理,第1章,第二节 应收及预付款项,转让：（背书）借：原材料/

9、材料采购/库存商品应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应收票据贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据,一、应收款项-应收票据3.账务处理,取得到期，收款转让：（背书）贴现贴现,第1章,第二节 应收及预付款项,不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算,请注意！,一、应收款项-应收账款1.定义指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。2.相关知识包括：价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费和销项税等,第1章,第二节 应收及预付款项,一、应收款项-应收账款3.商业折扣和现金折扣,第1章,第二节 应收及预付款项,二、预付款项-预付账款1.定义指

10、企业按合同规定预付的款项。2.账务处理发生到货补余款,第1章,第二节 应收及预付款项,发生,到货,补余款,借：预付账款贷：银行存款,二、预付款项-预付账款2.账务处理,借：预付账款,借：预付账款 贷：银行存款,第1章,第二节 应收及预付款项,如：因企业财产等遭受意外损失的赔款如：为职工垫付的水电费如：租入包装物支付的押金,三、其他应收款-内容应收的各种赔款、罚款应收的出租包装物租金应向职工收取的各种垫付款项存出保证金其他各种应收、暂付款项,第1章,第二节 应收及预付款项,三、其他应收款-账务处理发生：其他应收款一存出保证金贷：银行存款收回：其他应收款一存出保证金,第1章,第二节 应收及预付款项

11、,备抵法,四、应收款项减值-方法直接转销法,第1章,第二节 应收及预付款项,四、应收款项减值-账务处理计提实际发生已确认的坏账，本期收回（转销）补提（转回）,第1章,第二节 应收及预付款项,计提实际发生已确认的坏账，本期收回（转销）补提（转回）,借：资产减值损失贷：坏账准备,四、应收款项减值-账务处理,第1章,第二节 应收及预付款项,实际发生已确认的坏账，本期收回（转销）补提（转回）,借：坏账准备贷：应收账款,四、应收款项减值-账务处理计提,：银行存款,第1章,第二节 应收及预付款项,计提实际发生已确认的坏账，本期收回（转销）补提（转回）,借：应收账款贷：坏账准备借：应收账款或合记为借贷：坏账

12、准备,四、应收款项减值-账务处理,第1章,第二节 应收及预付款项,补提（转回）,贷：坏账准备,四、应收款项减值-账务处理计提实际发生已确认的坏账，本期收回（转销）借：资产减值损失,让我们一起为明天拼搏,感谢自己努力的付出.本节结束！,章节目录,CONTENTS PAGE,第一章第三节交易性金融资产,第1章,第三节 交易性金融资产,一、概述 定义：指在二级市场上购入的股票、债券、基金等。特征：,作为剩余资金的存放形式,为近期出售而持有,以赚取差价为目的,第1章,第三节 交易性金融资产,取得时的公允价值,交易性金融资产,成本,期末与取得时的差,公允价值变动,未实现的收益或损失,公允价值变动损益,已

13、实现的收益或损失,投资收益,二、账务处理-科目设置,第1章,第三节 交易性金融资产,年末,1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,月末,半年末,季末,二、账务处理-确认损益的时间确认损益的时间一般是期末。,第1章,第三节 交易性金融资产,持有期间,出售,期末2,期末1,取得,二、账务处理-股票,第1章,第三节 交易性金融资产,取得：交易性金融资产成本投资收益应收股利贷：其他货币资金存出投资款,出售,期末2,期末1,取得,二、账务处理-股票,第1章,第三节 交易性金融资产,持有期间：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动,出

14、售,期末2,期末1,取得,二、账务处理-股票,第1章,第三节 交易性金融资产,B.借：投资收益,出售：A.借：其他货币资金存出投资款贷：交易性金融资产成本公允价值变动投资收益,出售,期末2,期末1,取得,二、账务处理-股票,第1章,第三节 交易性金融资产,与股票的账务处理有什么不同？,二、账务处理-债券,会计期间取得持有期间,股票借：其他货币资金存出投资款借：交易性金融资产公允价值变动,出售,债券借：交易性金融资产成本投资收益应收利息贷：应收利息贷：投资收益借：交易性金融资产成本,公允价值变动,投资收益,借：投资收益,让我们一起为明天拼搏,感谢自己努力的付出.本节结束！,第一章第四节,存货,第1章,第四节 存货,1.存货的内容,一、存货的概述指企业在日常生产经营过程中,持有以备出售的,产成品或商品，或者为了出售仍然处于生产过程的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。,各类材料在产品,易耗品商品,委托代销商品产成品,半成品包装物,第1章,第四节 存货,在途物资,原材料原材料,四、存货的