经济贸易课件税法PPT文件格式下载.ppt

1、它使税收明显地区别于国债等财政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段。在社会主义国家，它还是调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。税收无偿性的形式特征，是针对具体纳税人的。固定性 指国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和课征额度。也称税收的确定性。这一特征,是税收区别于财政收入其他形式的重要特征。税收的公平原则,以及保证财政收入和调节经济的作用,都是以这种固定性为前提的。,2022/10/20,10,税收的特征 A.无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范与约束。税收的形式特征并不因社会制度的不同而改变。任何社会制度下的财政分配只要具有上述三个特征

2、，就是税收。经济理论界对税收特征还有其他不同看法。有人认为，税收的强制性不是由政治权力决定的，而是由社会经济关系或国家的社会职能决定的。有人认为，税收既然是用来满足全体纳税人的公共需要，因此它应有整体的“报偿性”，而不应是无偿的。,2022/10/20,11,3.税收的分类 1994年税制改革之后，我国的税种由37个缩减到目前的23个。A.按课税对象的性质和特点划分：a.流转税:主要包括现行的增值税、消费税、营业税、关税等；b.所得税:所得税主要包括企业所得税、个人所得税等；c.财产税:财产税主要包括房产税、车船税、城镇土地使用税等；d.资源税:资源税则分为一般资源税和级差资源税；e.行为税:

3、包括固定资产投资方向调节税（已取消）、城市维护建设税、印花税、屠宰税（已取消）、耕地占用税、契税、土地增值税等。,2022/10/20,12,B.根据税收最终归宿划分：a.直接税：所得税；b.间接税：流转税。C.按照税收管理权和税收收入支配权划分：a.中央税:国税包括现行的关税、消费税、中央企业所得税等；b.地方税:地税包括现行的营业税、个人所得税、城镇土地使 用税等；c.中央地方共享税：包括现行增值税、资源税、证券交易税等。D.根据计税标准划分：a.从价税：b.从量税：,2022/10/20,13,根据计税价格中是否包含税款划分价外税：增值税；价内税：消费税、营业税。F.按照征收管理体系，可

4、分为a.工商税收:包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税等；6.关税:以进出境的货物、物品为课税对象；c.农业税（已取消）：农业税收主要是指农（牧）业税（包括农业特产税）、耕地占用税和契税。其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。因此，目前税务部门征收的税种只有18个。,2022/10/20,15,国税局负责征收的税种：1、增值税；2、消费税；3、进口产品消费税、增值税，直接对台贸易调节税（委托海关代征）；4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市建设维护税；5、中央企业所得税；6、地方和外资银行及非银行金融企业所得税7、海洋石油企业

5、所得税、资源税；8、证券交易税（未开征前先征收在上海、深圳市证券交易的印花税 9、对境内外商投资企业和外国企业的各项税收以及外籍人员（华侨、港澳台同胞）缴纳的个人所得税 10、出口产品退税的管理；11、集贸市场和个体户的各项税收 13、按中央税、共享税附征的教育费附加（属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其它入地方库）；14、国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金。15、车辆购置税（交通部门代征）16、对储蓄存款利息所得征收的个人所得税 17、2002年新办企业的所得税”,2022/10/20,15,地方税务局负责征收和管理的税种（不包括已明确由国家税务局负责征收的地方税部分）：

6、1、营业税；2、个人所得税；3、土地增值税；4、城市建设维护税；5、车船使用税；6、房产税；7、屠宰税；8、资源税；9、城镇土地使用税；10、地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）；11、印花税；12、按地方营业税附征的教育费附加。,2022/10/20,16,二税法概念和构成要素.纳税人（课税主体）纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一，任何税种都有纳税人。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。2课税对象（课税客体）课税对象又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。,

7、2022/10/20,17,。,2022/10/20,18,第二节 流 转 税 一、增值税1、增值税的纳税人 中华人民共和国增值税暂行条例第一条规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。特例：企业租赁或承包给他人经营的，以承租人、承包人为纳税人。这里所称的承租人、承包人是指：有独立的经营权；在财务上独立核算；定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的承租人承包人。企业实行内部责任承包或生产经营指标承包时，承包人从事应纳增值税行为的增值税仍由出包企业缴纳。增值税纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人，增值税一般纳税人需要申请认定。,

8、2022/10/20,19,2、增值税的征收范围（课税对象）增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。3、增值税的税率 增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。在征收管理上分为一般纳税人和小规模纳税人，在规定标准以上即从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年销售额100万元以上或从事货物批发或零售的纳税人年销售额在180万元以上，经申请审批后认定为一般纳税人，一般纳税人基本税率为17或13，有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权。征收率6适用于：（1）非商业小规模纳税人；（2）增值税一般纳税人销售自来水（1994年5月1日起）。（3）增值一般纳税人

9、生产销售商品混凝土，#*按6的征收率征收增值税，且不得开具增值税专用发票。征收率4适用于：（1）小规模商业纳税人；（2）纳税人销售旧货。,2022/10/20,20,二、消费税税目 消费税的征收范围包括了五种类型的产品：第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态 环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护 肤护发品等。,2022/10/20,21,税目 税率一、烟1.卷烟（1

10、）甲类卷烟 56%加0.003元/支（2）乙类卷烟 36%加0.003元/支（3）批发环节 5%2.雪茄烟 36%3.烟丝 30%二、酒及酒精1.白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升2.黄酒 240元/吨 3.啤酒（1）甲类啤酒 250元/吨（2）乙类啤酒 220元/吨4.其他酒 10%三、化妆品 30%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5%2.其他贵重首饰和珠宝玉石 10%,2022/10/20,22,五、鞭炮、焰火 15%六、成品油4*1.汽油 1.12元/升2.柴油 0.94元/升3.航空煤油 0.94元/升4.石脑油 1.12元/升5.溶剂油 1

11、.12元/升6.润滑油 1.12元/升7.燃料油 0.94元/升七、摩托车*1.气容量250毫升的 3%2.气缸容量在250毫升（不含）以上的 10%,2022/10/20,23,八、小汽车*1.乘坐用车*（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 1%（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 3%（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 5%（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 9%（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 12%（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 25%（7）气缸容量在4.0升

12、以上的 40%2.中轻型商用客车 5%,2022/10/20,24,九、高尔夫球及球具 10%十、高档手表 20%十一、游艇 10%十二、木制一次性筷子 5%十三、实木地板 5%,2022/10/20,25,三、营业税 1、营业税的纳税人 中华人民共和国营业税暂行条例第一条规定：营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。2、营业税的计税依据 营业的计税依据是提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等。,2022/10/20,2

13、6,3、营业税的税目、税率 营业税税目税率表 税 目 征收范围 税率、交通运输业 陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、装卸搬运 3%、建筑业 建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业 3%、金融保险业 5%、邮电通信业 3%、文化体育业 3%、娱乐业 歌厅、舞厅、OK 歌舞厅、音乐茶座、台球 高尔夫球、保龄球、游艺 5%-20%、服务业 代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业 5%、转让无形资产 转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权、著作权、商誉 5%、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5%,2022/10/20,27,第三节所得税及其他主要税,2022

14、/10/20,8,一、企业所得税 对企业在一定期间内取得的各项应税所得征收的一种税。要素：1.纳税人2.征税对象3.税率：基本税率=25%,低税率=20%，优惠税率=15%4.应纳税所得额包括：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。,2022/10/20,12,5.税收优惠税法规定的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。一、直接减免：免征适用范围：蔬菜、谷物、油料、豆类、水果等种植；农作物新品种选育；中药材种植；林木种植；牲畜、家禽饲养；林产品采集；灌溉、农产品加工、农机作业与维修；远洋捕捞；公司农户经营。,2022/10/20,13,减半征收适用范围：花卉、茶及饮料作物、香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。二、定期减免2免3减半（自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起）适用范围：对经济特区和上海浦东新区重点扶持的高新企业；境内新办软件企业（获利）；小于0.8微米的集成电路企业。3免3减半（自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起）适用范围：国家重点扶持的公共基础设施项目；符合条件的环境保护、节