会计第六章PPT格式课件下载.ppt

1、A.单位差旅费报销单B.成本计算单C.发票D.领料单,课堂思考,表6-6,表6-7,汇总凭证,根据许多同类业务的一次凭证或累计凭证定期编制的。如“发料凭证汇总表”“工资汇总表”等。,领 料 单领料部门：甲车间 2007年9月20日 仓库发料第18号核算：李刚 主管：王呈 发料：刘信 主管：章正 领料：戈辉,自制原始凭证,表6-8,表6-9,以上不同分类的原始凭证，有些是相互关联的，如现金收据一式几联，其中一联作为出具收据单位的自制原始凭证，另一联则是接受单位的外来自制凭证。同时它既是一次凭证，又是执行凭证，也是专用凭证。,二、记账凭证的种类 记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要

2、内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。,表6-10,表6-13,表6-14,表6-15,表6-16,收款凭证付款凭证转账凭证,专用记账凭证,通用记账凭证,记账凭证,按凭证上填列会计科目的数目分类,单式记账凭证,复式记账凭证,按包括的业务内容分类,单一记账凭证,汇总记账凭证,科目汇总表,按用途分,第三节 原始凭证的填制和审核,一、原始凭证的内容1名称。2日期和编号。3填制单位及接受单位名称。4交易、事项内容（包括：数量、计量单位、余额）。5填制单位公章、有关人员签章。6原始凭证附件。,表6-1,二、原始凭证的填制和要求,1确定凭证种类，及时如实填写。2内容完整、书写清楚、记录正确。3连续编

3、号、妥善保管、按规定程序及时流转。4填写票据和结算凭证要用正楷书写中文大写金额及出票日期,（1）阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数字最高位前面应写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。阿拉伯数字前写有人民币符号的，数字后面不必再写“元”字。,（2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”补齐，或符号“一”。有角无分的，分位应写“0”，不应用符号“一”代替。,（3）汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得用一、二

4、（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另（0）等字样代替，不得随意使用简化字。,（4）阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。如￥207，汉字大写金额应写成人民币贰佰零柒元。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥300678，汉字大写应写成人民币叁仟零陆元柒角捌分。,（5）大写金额数字有分的，后面不加“整”字，大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”字或“正”字，大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”、“美元”、“港币”等字样。且币值单位与金额数字之间，以及各金额数字之间不得留有空隙。,（6）凡是规定填写大写金额的

5、各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、合同、契约等，都必须在填写小写金额的同时填写大写金额。,（7）一般凭证书写错误，应用规定的方法予以更正，不得随便涂改、刮擦或挖补。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改，如果书写错误，应加盖“作废”戳记注销、留存、重新填写。,三、原始凭证的审核内容按会计法规定审核原始凭证的合法、合理和合规，包括：1凭证填制是否合乎规定。2项目是否齐全。3内容是否真实、合法。4手续是否齐全。5有否违纪收支、弄虚作假等。,填制是否及时，内容是否真实完整，书写是否清楚规范，项目是否填写齐全，经济内容的填制是否正确、完整、清晰，数字的填写是否规范，计算是否准确，

6、大小写金额是否一致等，有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，还要审核有关部门人员是否签章等。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回并要求经办人员按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充。,第四节 记账凭证的填制和审核,一、记账凭证内容1名称。3会计分录，包括会计科目、借贷方向和金额。4交易、事项内容摘要。5附原始凭证张数。6填制单位名称会计主管、审核、填单、记账等人员的签章。,名称,日期编号,摘要,科目、金额,凭证张数,签名盖章,二、记账凭证的填制的要求,记账凭证格式（通用）,记

7、 账 凭 证 2007年8月28日会计主管：张小雷 记账：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华,附件贰张,100000,100000,100000,100000,￥,内容要点,记账凭证书写注意事项,上留空、下无空有倾斜,数字没有倾斜，太直,上下居中,上下无空，太满,壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零￥十万仟佰元角分整,分号：按照记账凭证类别，分别编号。银行存款收款凭证 银收001 银行存款付款凭证 银付001 现金收款凭证 现收001 现金付款凭证 现付001 转账凭证 转字001总号：按照业务的先后顺序，将所有业务统一排号。实务中，一般由复合人员统一编号。,记账凭证的编号,（1）收款凭证根据有关现金

8、、银行存款收款业务的原始凭证填制的。,VV,空白的收款凭证,收 款 凭 证 2007年8月25日借方科目：银行存款会计主管：芮华,5100000,5100000,￥,附件 贰 张,以下是佳美工厂2006年5月发生的部分经济业务：（出纳：张民，制单：陈红）1：5月2日，佳美工厂收到红星工厂交来转账支票一张，计20 000元，归还前欠货款，收到支票并已送存银行。（银行进账回单一张。）,借：银行存款 20 000 贷：应收账款红星工厂 20 000,银行存款,2006,5,2,收回前欠销货款,应收账款,红星工厂,银收,1,2,2,2,0,0,0,0,0,0,张民,陈红,2,0,0,0,0,0,0,￥

9、,（2）付款凭证根据有关现金、银行存款支付业务的原始凭证填制的。,2、1月3日，开出现金支票，从银行提取现金800元。,银行存款,1,提取现金,现金,特别提醒！,对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证，而不填制收款凭证。从银行提取现金：借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 填银行存款付款凭证！将现金存入银行：银行存款 1 000 贷：库存现金 1 000 填现金付款凭证！,3、1月5日，采购员王敏预借差旅费500元，以现金付讫。,现金,支付预借差旅费,其他应收款,王敏,1,付 款 凭 证 2007年8月25日贷方科目：芮华,100

10、000,100000,￥,附件 壹 张,记账凭证格式（付款凭证）,（3）转账凭证 根据有关不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证填制的。,转 账 凭 证 2007年8月28日会计主管：芮华,5000000,5000000,￥,记账凭证格式（转账）,4、1月13日，采购员李峰报销差旅费270元。,报销差旅费,管理费用,其他应收款,270 00,￥27000,27000,￥27000,1,1,业务：2007年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。,转账凭证 2007年 4 月 8 日 转

11、 字第 125 号,附件 贰 张,￥8825,会计主管：张云 记账：李丽 审核：李倩 填制：许美,三、记账凭证内容的审核1是否附有内容相符，金额相等的原始凭证。2是否正确使用会计科目的应借、应贷方向。3凭证中各个项目是否填写齐全，如有错误是否按规定更正，有关人员是否签章。4凭证所记事项应真实、合法，有无违纪违法事项，如有应追查清楚。,第五节 会计凭证的传递和保管,一、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证的取得审核记账装订存档一系列环节的流转过程。其间包括：传递程序、传递时间和传递中的衔接手续。（一）传递程序各单位应根据各自业务特点，机构设置，人员分工情况设计凭证的联数和流转路线，合理组织

12、传递程序。（二）传递时间明确规定凭证在各个环节上的停留时间，一般要求凭证的传递和处理在报告期内完成，不能跨期。（三）传递手续凭证传递中的收发、交接等手续必须完备严密，环环衔接。,二、会计凭证的保管（一）各种记账定期装订（包括所附原始凭证和原始凭证汇总表）成册后要加盖封面、封底，注明单位名称，凭证种类及起讫日期，对于数量多、性质相同且需要随时查阅的原始凭证，可以单独装订，注明日期、种类，并在所属记账凭证上注明“附件另订”字样。（二）其他经济凭证如各种经济合同，涉外文件等也应编造目录，单独登记保管。（三）会计凭证装订成册后，由专人负责保管，年终登记存档，按年度分目顺序排列。（四）会计凭证的保管期限

13、、查询、调用、复制及销毁手续应按“会计档案管理办法”进行管理。,1.2月1日，结算本月应付职工工资58200元，其中，制造A产品生产工人工资32000元，B产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资3200元。,2.2月13日，用现金发放工资58200元。,3、2月27日，接开户行收款通知，收到兴达厂前欠货款30000元。4、2月28日,企业把多余现金8000元存入银行。,练习,填制记账凭证,1.2月1日，结算本月应付职工工资58200元，其中，制造A产品生产工人工资32000元，B产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资3200元。,2,1,结算应付工资,生产成本,A产品,B产品,制造费用,管理费用,应付工资,3200000,2000000,320000,300000,5820000,￥5820000,￥5820000,1,1,2.2月13日，用现金发放工资58200元。,现金,2,13,发放工资,应付工资,5820000,￥5820000,1,3、2月28日,企业把多余现金8000元存入银行。,现金,现金送存银行,银行存款,800000,￥800000,1,2,28,4、2月27日，接开户行收款通知，收到兴达厂前欠货款30000元。,银行存款,收到前欠货款,应收账款,兴达厂,2,27,1,