第二章货币资金与与应收款项1PPT文件格式下载.ppt

1、库存现金 1000 管理费用 3000 贷：其他应收款 4000,4,现金支出项目会计处理 借：有关科目 贷：库存现金 1 超过库存限额现金6000元存入银行；银行存款 6000 贷：库存现金 6000 2 员工预借差旅费等4000元，借：其他应收款 4000 贷：库存现金 4000 3 零星支出500元。管理费用 500 贷：库存现金 500,例4.企业购买材料800元，支付进项税136元，共计 936元，以现金支付；原材料 800 应交税费应交增值税（进项税额）136 贷：库存现金 936,6,（二）现金清查 1 清查内容:每日营业终了账款核对、清查小组定期或不定期清查 2 清查方法：账实

2、核对法 3 清查结果的处理（1）编制现金盘点报告表；（2）长款或短款的会计处理。短款会计处理：发现短款时：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因后：其他应收款责任人 保险公司 管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,7,现金溢余的会计处理 发现现金溢余时：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因后：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款某单位或个人营业外收入现金溢余,8,五、银行存款,（一）银行存款管理1、银行存款开户：基本存款户、一般存款户、临时存款户、专用存款户2、银行存款结算管理（二）转账结算方式1、银行汇票结算方式：定义、使用范围、期限2、商业

3、汇票结算方式：定义、种类、使用条件、期限3、银行本票结算方式：定义、使用范围、期限,9,4、支票结算方式：定义、种类、出票人、提示付款期、管理规定5、信用卡结算方式：定义、分类、管理规定6、汇兑结算方式：定义、种类、管理规定7、托收承付结算方式：定义、条件、管理规定8、委托收款结算方式：定义、种类、管理规定9、信用证结算方式：定义、适用范围、管理规定,（三）银行存款收付与核对,1、银行存款日记账的设置2、银行存款收付（1）银行存款的收入例1、企业销售商品1000件，单价500元，单位成本300元，增值税率17%，收到转账支票585000元；银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000

4、 应交税费应交增值税（销项税额）85000结转销售成本：主营业务成本 300000 贷：库存商品 300000,例2、企业收到预收货款60000元存入银行；银行存款 60000 贷：预收账款 60000 例3、收回以前的应收账款100000元存入银行 借：银行存款 100000 贷：应收账款 100000,12,（2）、银行存款的支出例1、企业购买材料200000元，支付进项税34000元，共计 234000元，以转账支票支付；原材料 200000 应交税费应交增值税（进项税额）34000 贷：银行存款 234000例2、支付广告费50000元。营业费用 50000 贷：银行存款 50000,

5、13,3、银行存款核对 企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次，以检查银行存款收付及结存情况。（1）企业日记账与银行对账单不符的原因：1）计算错误；2）记账错漏；3）未达账项 无法收回的存款：营业外支出 贷：银行存款（2）未达账项种类：（1）企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。（2）企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。（3）银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。（4）银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。,（3）银行存款余额调节表的编制例：某企业从开户银行取得银行对帐单，余额为180245元，银行存款日记账余额为165974元。经逐项核对，发现如下未达帐项：1

6、企业送存银行的支票8000元，银行尚未入帐；2 企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现；3 银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知；4 银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知；5 银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。要求：根据以上未达帐项，编制银行存款余额调节表。,15,六、其他货币资金（一）其他货币资金的性质与范围 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。主要包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。（二）其他货币资金收付1、外埠存款：属临时采购专户，只付不收，付完清户。

7、开户时：其他货币资金外埠存款 100000 贷：银行存款 100000 采购时：原材料 80000 应交税费应交增殖税（进项税额）13600 贷：其他货币资金外埠存款 93600 清户时：银行存款 6400 贷：其他货币资金外埠存款 6400,16,2、银行汇票存款 款项交存银行办理汇票：其他货币资金银行汇票50000 贷：银行存款 50000 采购时：原材料 40000 应交税费应交增殖税（进项税额）6800 贷：其他货币资金银行汇票 46800 多余款项转回：银行存款 3200 贷：其他货币资金银行汇票 3200,3、银行本票存款,款项交存银行办理本票：其他货币资金银行本票100000 贷

8、：其他货币资金银行本票 93600 多余款项转回：其他货币资金银行本票 6400,18,4、信用卡存款 款项存入信用卡：其他货币资金信用卡存款100000 贷：银行存款 100000 用信用卡支付广告费时：其他货币资金信用卡存款50000 收到信用卡存款利息：其他货币资金信用卡存款400 贷：财务费用 400,5、信用证保证金存款,开证交纳保证金：其他货币资金信用证保证金 40000 贷：银行存款 40000 支付货款：原材料 100000 应交税费应交增殖税（进项税额）17000 贷：其他货币资金信用证保证金 40000 银行存款 77000,20,6、存出投资款 资金划出：其他货币资金存出投资款1000000 贷：银行存款 1000000 使用投资款：交易性金融资产 600000 贷：其他货币资金存出投资款600000,