税收筹划与企业财务管理Word文件下载.doc

1、1.2国内外研究综述31.2.1国内研究综述31.2.2国外研究综述41.3研究方法42、税收筹划基本理论52.1 税收筹划的定义52.2 税收筹划的流程52.3 对税收筹划的认识误区63、税收筹划与企业财务管理的关系63.1 税收筹划与企业财务管理的关联性63.2税收筹划对企业财务管理的现实意义64、企业税收筹划中存在的问题64.1企业财务管理不规范，目标单一，综合有效的税收策划观念不强。64.2企业纳税意识薄弱，税务筹划缺乏人才。4.3企业在税收筹划工作中存在误区，由于我国税收筹划起步晚，人们对税收策划缺乏正确全面的理解。4.4我国企业在选择税收筹划的方法上不够专业。5、改善企业税收筹划、

2、加强财务管理的措施75.1增强企业的税收筹划意识，注重税收筹划人才的培养。75.2规范企业的会计核算工作75.3提高企业财务管理人员素质，增强财务管理水准，保障税收筹划的顺利开展。5.4企业的税收筹划工作要和国家相关税收政策紧密结合，努力提高税收筹划的水准。1、绪论1.1 研究背景与意义随着我国市场经济的快速发展，与时俱进就是税法制度的不断完善。国家对于中小企业的税收筹划进行有效宏观调控，使得企业处于公平有序的竞争状态当中。但是对于企业来说，如何在激烈的竞争中突出重围，获得长远稳定的发展，这是一个值得我们去探索的问题。从当前的形势来看，企业制定实施有效的系统、科学的税收筹划，可以有效保证企业合

3、法的纳税权益，实现企业以最小化的税收负担获得最大化的企业价值，有效地增强企业市场的核心竞争力，正因为这样的背景，所以企业的发展应该要越来越重视税收筹划，并通过分析的结论对中小企业税收筹划提出相关建议。税收筹划在企业的日常管理与财务管理方面发挥着重要作用。在西方国家，税收筹划己经成为一种提高企业经营管理水平、节约企业成本、提升企业竞争力的重要手段。在我国，随着市场经济的发展，税收筹划也被许多企业所采用，但是有相当一部分的企业的税收筹划意识较为淡薄，尚未意识到税收筹划的重要意义。因此，笔者通过研究中小企业在筹资、融资、经营环节的会计处理方式不同，同时对企业税收筹划的影响，提出相关的建议。1.2国内

4、外研究综述1.2.1国内研究综述国内税收策划的研究室从20世纪90年代中期开始的，由唐向与唐腾翔合著的税收策划，是国内第一部介绍税收策划的著作。在此之后，以税收策划为研究对象的著作迅速增多。我国在对税收策划的研究还处于开始阶段，主要侧重介绍其内涵、基本方法以及重要作用。目前，国内学者们对中小企业的税收策划的研究是以管理学为视角，主要研究内容包括：中小企业税收策划的方法研究、中小企业税收策划的风险与收益协调研究以及中小企业税收策划的限制因素和解决对策研究。1.2.2国外研究综述税收策划最早产生于欧洲，20世纪50年代，税收策划真正形成了一套较为完整的理论体系，建立起了税务联合会，并开始从事一些具

5、有现代意义的税务代理活动，为税收策划的实践提供了理论依据。近40年来，西方的税收策划理论取得了突破性的进展，在税收与企业战略一书中，作者诺贝尔奖得主沃尔森与斯科尔斯分析了税收对企业投资和融资战略的影响，认为传统的、以税收最小化为目标的税收策划师片面的，有效的税收策划应该充分考虑到影响企业决策的各个方面，其中就包括税收成本、非税收成本、显性税收和隐形税收等，提出了税收策划的目标应该是企业价值的最大化。1.3研究方法（1）案例分析法，本文结合具体的案例对于企业在筹资、融资、经营环节的税收筹划进行分析，探讨不同的会计处理方式对中小企业纳税情况的影响，从而就可以得出合理的运用税收筹划节保证企业节约税收

6、成。（2）比较分析法，通过具体的分析不同的税收筹划方案下企业最后纳税金额，以此来判断哪种方案最有利于节约企业的税收成本。2、税收筹划基本理论2.1 税收筹划的定义“税收筹划”又称“合理避税”。这一理论起源于1935年的英国。当时英国的汤姆林爵士在一个法庭辩论上，对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都可以依据法律安排自己想做的事情，如果这样可以使得该人少缴税，那政府就不应该强迫他多缴纳税收。”这个论述得到了法律界的认可。经过不断的革新和发展，现在形成了规范化的税收筹划的定义，就是“在法律法规允许的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税（Tax Savings）的经济

7、利益就是税收筹划。”2.2 税收筹划的流程第一，前期过程要收集税收筹划必需的信息。企业对于自身涉税情况与需求的详细分析。包括企业的组织形式、经营状况、筹划主体的意图、财务状况、投资意向、管理层对风险的态度、企业的需求和目标等等。筹划主体是企业税收筹划的核心部分。第二，政府税收政策以及企业外部的环境分析。对于和企业相关的行业、部门等税收政策进行详细的了解，并且掌握国家税收精神以及政策等，从而争取政府税务机关部门合法性的帮助与合作，这个过程对于税收筹划实施十分的重要。第三，确定税收筹划的具体目标，设计税收筹划方案。税收筹划其最终目标就是使得企业价值最大化。在前期充分收集了相关信息并且进行分析后，就

8、可以便确定税收筹划一系列的具体目标，以此可以来设计税收筹划方案。设计出具体方案之后，企业具体决策者可以设计具体方案进行税收筹划。设计若干包括涉及的经营活动、财务运作和会计处理等可选方案。第四，分析和评价各个方案，并选择一个最佳方案。税收筹划方案是多种筹划技术的组合运用，同时需要考虑风险因素。方案列示以后，必须进行一系列的分析，主要包括：一是合法性分析；二是可行性分析；三是目标分析。具体分析之后，再选择一个最佳方案。第五，实施该税收筹划方案。税收筹划方案选定之后，企业就可以按照选定的税收筹划方案，对自己的纳税人身份、组织形式、注册地点、所从事的产业、经济活动以及会计处理等做出相应的处理或改变，同

9、时记录筹划方案的收益。第六，对税收筹划方案进行检测和评估。在税收筹划的实施中，应及时监控出现的问题。再运用信息反馈制度，对筹划方案的效果进行评价，考核其经济效益与最终结果是否实现税收筹划目标。2.3 对税收筹划的认识误区2.3.1纳税筹划就是合理避税所谓合理避税，就是纳税人利用税法的漏洞、缺陷，利用税务部门监督成本太高等因素少缴或不缴税，达到减轻税收负担的行为。这与纳税筹划存在本质的区别：合理避税虽不属于非违法行为，但却与国家立法精神相背离。同时在具体操作中较难把握，很容易受到质疑，另外，有了避税就有反避税，待相关法规一旦完善，就会带来相应的税务风险，使企业蒙受损失。例如，有些企业使用转移定价

10、的方式进行合理避税，通过母公司与子公司的交易往来，人为操纵公司损益，从而达到少缴税的目的。这种行为暂时在一定程度上减轻了企业的税负，但是随着反避税相关法规的健全和税务机关逐步加强反避税工作力度，企业必然会为此付出代价、得不偿失。纳税筹划合理、合法，顺应国家立法精神，体现了税法引导经济行为的作用，不仅没有风险，事实上还存在较大的操作空间。2.3.2只要依法纳税，就算是做好了纳税筹划遵照国家法律，依法纳税是合法经营、诚实守信的表现，是值得称道的。但是仅仅这样不能就说我们做好了纳税筹划工作，甚至还是相去甚远的。在实践工作中我们也深刻感到：企业应该变被动为主动，积极学习税收知识，研究税法精神，充分做好

11、纳税筹划工作，不能仅仅依赖税务机关的帮助。从思想上认识到，纳税筹划不仅不违法，顺应税法的立法精神，重要的是能给企业带来利益，可谓双赢。2.3.3纳税筹划以节省税款最大化为目标我们在日常工作中，往往认为纳税筹划只是税款方面的筹划，将纳税筹划简单地看成是税款多与少的选择，而较少考虑税款之外的其他事情，这是一种不全面、不正确的纳税筹划观。形成这种误区的原因是我们对纳税筹划目的的认识存在片面性。依法维护纳税人权利也是纳税筹划的一个重要内容。纳税人应当依法维护自身的权利。权利与义务是相辅相成的，纳税人在依法履行纳税义务的同时也应当享受法定的权利。纳税筹划的目的之一便是增加涉税方面的利益。事实上，我国纳税

12、人在纳税权利方面的筹划还很少。不仅如此，有的甚至连最基本的纳税人权利都不了解，对税收法律法规赋予的权利也常常是轻言放弃。从某种意义上讲，放弃应有的权利也会使企业经济利益蒙受到损失。3、税收筹划与企业财务管理的关系3.1 税收筹划与企业财务管理的关联性3.1.1税收筹划与财务管理目标的层次递进性 关于财务管理的目标在理论界有多种不同的看法，本文只考虑企业价值最大化的财务管理目标。从根本上讲，税收筹划的目标是由企业财务管理的目标决定的，税收筹划应服从、服务于企业的财务管理目标。目前理论界对于税收筹划的目标界定也有多种不同的观点，比较科学的观点是认为税收筹划目标应具有一定的层次性，也可以说是多元化的

13、目标体系。但都认为税收筹划目标不能脱离财务管理目标其最终目标是要实现企业价值最大化的财务管理目标。因此，决策者在选择筹划方案时，其终极目标必须符合企业的财务管理目标。当然，企业不同时期的税收筹划目标会存在差异，税收筹划也是一个不断发展完善的过程，其目标发展经过涉税零风险、纳税成本最低趋向于企业价值最大化的财务管理目标。3.1.2税收筹划与财务管理职能的统一性 税收筹划的过程实际上就是决策者收集税收信息，利用决策的理论和方法，针对决策对象形成决策结果的过程。其次，税收筹划是企业的财务规划和财务预算，财务规划对于税收筹划起指导和制约作用，而税收筹划作为财务规划的组成内容，它反过来要为财务目标服务。

14、再次，税收筹划离不开企业的财务控制，财务控制是落实税收筹划方案、保证方案顺利实施的有效措施。 3.2税收筹划对企业财务管理的现实意义企业开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提的，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，有着充分的理论根据，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，在财务管理活动中开展税务筹划工作，尤其具有深远的现实意义。 第一，企业开展税收筹划有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力有助于企业财务管理目标的实现。企业是以营利为目标的组织，追求税后利润成为企业财务管理所追求的目标。企业增加利润的方式有两种：一是提高效益；二是减轻税负。前者在投资一定的情况下，虽有所作为，但潜力是有一定限度的。企业税务筹划正是在减轻税负、追求税后利润的动机下产生的，通过企业成功的税务筹划，可以在投资一定的情况下，为企业带来不少“节税”效果，更好地实现财务管理的目标。第二，在税收筹划下的企业有效结构重组，能促进企业迅速走上规模经营之路，规模经营往往是实现利润最大化，也就是企业财务管理最终目标的有效途径。第三，节税筹划，有助于企业在资金调度上受益，无形中增加了企业的资金来源，使企业资金调度更加灵活。资金来源更广阔，