小企业会计实务第五周课件PPT资料.ppt

1、,（4）不准公款私存。（5）不准出租出借银行账户。（6）不准保留账外公款。,即不得设置“小金库”,（二）现金的核算,资产类账户核算库存现金的收入、支出和结余情况,课堂练习,（1）4月2日销售A材料一批，开具增值税专用发票，不含税售价为500元，增值税税率为17%，共收取现金585元。（2）4月5日，技术科陆某持普通发票报销办公用品费120元，以现金付讫。,（3）4月7日，从开户银行提取现金50000元，备发工资。（4）4月8日，以现金发放工资50000元。（5）4月12日，总经理李某到财务科预支差旅费800元，以现金付讫。,（8）4月20日，以现金支付采购甲材料的运 费共计640元。（9）4月

2、25日，经调查批准短款180元由出纳 张三赔偿。（10）4月28日，到银行存入现金2000元。,（6）4月16日，发生现金短款180元。（7）4月18日，总经理李某出差回来报销 差旅费760元，交回剩余现金40元。,第二节 银行存款,银行结算纪律 单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户（不得支取现金）、专用存款账户、临时存款账户。其他见教材,一、银行存款管理,见教材P108页,二、银行结算方式,银行结算方式 同城业务主要采用：商业汇票、银行本票、支票、委托收款、信用卡。异地业务主要采用：商业汇票、银行汇票、汇兑、委托收款、信用卡、异地托收承付。进出口业务主要采用：信用证。,三 银

3、行存款的核算,资产类账户核算银行存款的增加、减少和结余情况,课堂练习,甲公司向B公司销售丁产品，收到货款117000元（专用发票上载明价款100000元，增值税额17000元）甲公司以银行存款支付C公司采购材料的货款46800元（专用发票上载明价款40000元，增值税额6800元）3 甲公司从工商银行借入长期借款120000元，根据银行收账通知和贷款单据等，填制收款凭证，编制会计分录。,甲公司以银行存款缴纳应交所得税15000元，根据银行付款通知和税金缴款书，填制付款凭证，编制会计分录。甲公司开出转账支票，支付前欠丙企业货款12600元。根据转账支票存根和丙企业收据，编制会计分录。6 甲公司收

4、到A公司偿还前欠货款14000元的转账支票一张存入银行。根据进账单和公司开出的收据存根，编制会计分录。,（四）银行存款的核对1、银行存款的核对方法是将本企业登记的“银行存款日记账”与银行送来的“对账单”逐笔进行核对。,2、所谓未达账项，就是指企业与银行一方已经登记入账，而另一方因结算凭证未到而尚未登记入账的款项。,编制“银行存款余额调节表”进行核对,未达账项的调整方法,银行存款日记账余额,银行已收企业未收,银行已付企业未付,企业已收银行未收,企业已付银行未付,银行对账单余 额,一、补记法,未达账项的调整方法,银行存款日记账余额,银行已收企业未收,银行已付企业未付,企业已收银行未收,企业已付银行

5、未付,银行对账单余 额,二、还原法,未达账项通过编制“银行存款余额调节表”进行调节，例：,某公司年6月30日银行日记账余额20000元，银行对账单所列余额21000元，经核对，发现有下列未达账项 30日，企业收到从其他单位收到的转账支票1000元，以登记入账，但银行尚未转账。30日，企业开出现金支票1200元，以登记入账，持票人尚未到银行领取现金。委托银行代收外埠货款3000元，银行以登记入账，但企业未接到收款通知单，尚未入账。银行代付水电费2200元，银行已从企业存款中扣去，但转账通知单尚未接到企业，企业尚未入账。根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”，,银行存款余额调节表,项目,金额,项

6、目,金额,企业银行存款日记账余额,银行对账单余额,加：银行已收企业未收,加：企业已收银行未收,减：银行已付企业未付,减：企业已付银行未付,调整后的余额,调整后的余额,20000,21000,3000,2200,1000,1200,20800,20800,未达账项的调整方法,银行存款经过调节后，双方余额相等，一般说明双方所记账目正确。如不相符，则说明一方或双方记账有错误，应进一步查明原因，及时调整账目。应该注意，“银行存款余额调节表”的编制，并不需要更改账簿记录，对于未达账项也不作账务处理。只有在接到有关凭证后才进行相的账务处理。,应收帐款的内容、入账时间 企业因销售商品、提供劳务而应向购货单位

7、或接受劳务单位收取的款项。包括价款、税金及代垫款项。销售成立时按实际发生额确认应收帐款的计价商业折扣：按折扣后的金额入账现金折扣：总价法和净价法,第三节 应收账款,应收账款的核算,资产类账户核算应收账款的增加、减少和结余情况按购货单位或接受劳务单位（客户）设明细账不单独设置预收账款科目的企业，预收的账款也在应收账款科目核算,应收款项（二）应收票据,应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票。它是企业在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、产品等而收到的商业汇票。它代表企业未来收取一定款项的权利。商业汇票根据承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带

8、息商业汇票。应收票据按照面值计价入账,属于资产类账户 按票据种类设置明细账，进行明细核算,应收票据的核算,销售商品收到商业汇票：借：应收票据 票据面值 贷：主营业务收入 售价 应交税费应交增值税（销项税额）销项税商业汇票到期收到款项时：银行存款 实际收到的款项 贷：应收票据 票面金额商业汇票到期对方到期无力支付：应收账款 票面金额 贷：应收票据 票面金额,例413 某企业向甲企业销售产品一批，增值税专用发票注明货款为10000元，增值税额1700元，产品已发出。企业收到甲企业开具的面值为11700元、期限为3个月的不带息商业汇票，抵付产品货款。编制会计分录如下：应收票据 11700 贷：主营业

9、务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税额）1700 3个月后，应收票据到期收回票面金额11700元存入银行，借：银行存款 11700 贷：应收票据 11700 如果该票据到期，甲企业无力偿还票款，企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”账户。应收账款甲企业 11700 贷：应收票据 1170,应收款项（三）预付账款,预付账款的含义企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的账款。与采购业务相关,资产类按照供应单位分别设置明细分类账户不设置“预付账款”的企业发生该业务在“应付账款”账户核算该账户余额在借方时是资产，在贷方时是负债,预付货款时：预付账款公司 实际支付的款

10、项 贷：银行存款 实际支付的款项采购发生，收到商品时借：原材料 材料成本 应交税费应交增值税（进项税额）进项税 贷：预付账款 应支付的全部款项支付余款：预付账款公司 应付与预付差额 贷：银行存款 实际支付的款项收到退回余款：预付账款公司 应付与预付差额,例416，企业根据合同规定预8月6日预付给新华工厂的材料货款20000元。预付账款新华工厂 20000 贷：银行存款 200008月20日收到上述材料验收入库，其实际成本为25000元，专用发票注明的增值税4250元，并以银行存款补付货款9250元。原材料 25000 应交税费应交增值税（进项税额）4250 贷：预付账款新华工厂 29250 同

11、时补付剩余款项借：预付账款 9250 贷：银行存款 9250,若8月20日收到上述材料验收入库，其实际成本为10000元，专用发票注明的增值税1700元，收到新华工厂退回剩余款项8300元，存入银行。原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1700 贷：预付账款新华工厂 11700 同时收回剩余款项：银行存款 8300 贷：预付账款 8300,坏账损失的核算,坏账损失的确认,应收账款发生下列情况之一的，可以确认为坏账：（1）因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产偿还后，确实不能收回。（2）因债务单位撤销，资不抵债，确实不能收回。（3）因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内

12、无法偿付债务，确实不能收回。（4）因债务人逾期未履行偿债义务超过3年，经核实确实不能收回。,坏账准备账户,计提的坏账准备,期末贷方余额表示已计提尚未转销 的坏账准备,（1）实际发生的坏账损失（2）冲减坏账准备数额,坏账准备的计提方法,（1）销货百分比法 销货百分比法，是指根据企业赊销的金额的 一定百分比来估计坏账损失，计提坏账准备的一种方法。（2）账龄分析法 账龄分析法，是指按照应收账款账龄的长短，根据以往的经验确定坏账损失率，并据以估计坏 账损失、计提坏账准备的一种方法。（3）个别认定法 个别认定法，是指对每一项应收款项进行分析，估计可能发生的损失，计提坏账准备的一种方法。,坏账准备的核算,

13、应收账款余额百分比法 华联公司采用应收账款余额百分比法（5%）计提坏账准备，有关资料和相应的会计处理如下：,例1 205年末，应收账款余额为3 000 000元，坏账准备科目无余额,本年计提的坏账准备=3 000 000*5%=150 000（元）借：资产减值损失 150 000 贷：坏账准备 150 000结论：计提坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备,例2 206年6月确认应收甲单位的账款120 000元无法收回，予以转销,借：坏账准备 120 000 贷：应收账款 甲单位 120 000*结论：确认坏账，予以转销 借：坏账准备 贷：应收账款 某单位,例3 206年末应收账款余额为2

14、800 000元,2 800 000*5%=140 000坏账准备原有贷方余额=150 000-120 000=30 000（元）本年计提坏账准备=2 800 000*5%（140 000）-30 000=110 000（元）借：资产减值损失 110 000 贷：坏账准备 110 000此时坏账准备年末贷方余额=30 000+110 000=140 000（元）结论：补提坏账准备 借：坏账准备,例4 207年9月确认应收乙单位账款50 000元无法收回，予以转销,借：坏账准备 50 000 贷：应收账款乙单位 50 000此时坏账准备有贷方余额=140 000-50 000=90 000（元）结论：应收账款 某单位,其他应收款,其他应收款的含义除应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利以外的其他应收暂付款项,资产类按照债务人分别设置明细分类账户,例416 企业办公室职工张明出差预借差旅费1200元，以现金支付。其他应收款张明 1200 贷：库存现金 1200张明出差归来报销差旅费1800元借：管理费用 1800 贷：其他应收款 张明 1200 库存现金 600若张明报销差旅费1000元借：管理费用 1000 库存现金 200 贷：其他应收款张明 1200,