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1、最后，法院判决该公司向供货商支付了全部货款。,警示,承办法官提示:在公司财务管理制度中，发票是作为付款的唯一有效凭证，所以公司的财务人员在支付货款时，对发票的任何项目都应仔细审查，如果取得了伪造或无效发票，经济损失就不可避免了。,关于会计凭证的现实案例,一、会计凭证的含义 记录经济业务的书面证明；明确经济责任的书面证明；据以登记账簿的书面证明。,第一节 填制和审核会计凭证的意义,二、会计凭证的作用,第二节 会计凭证的种类,会计凭证,原始凭证,记账凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,一次凭证,专用记账凭证,通用记账凭证,银行存款收款凭证,按填制的程序和用途分类,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,转

2、账凭证,银行存款付款凭证,现金付款凭证,现金收款凭证,重点掌握,领 料 单,领料部门：,用 途：,年 月 日,编号：,新 华 工 厂,负责人：会计：领料人：发料人,二 交会计,原始凭证,自制原始凭证,限额领料单,年 月,凭证编号：发料仓库：,领料部门：用 途：,仓库负责人：,发出材料汇总表,年 月 日,会计主管 复核 制表,原始凭证,原始凭证,外来原始凭证,原始凭证样本,原始凭证样本,原始凭证样本,这是增值税的专用发票，只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。专用发票规定为四联，分别为存根联、发票联、税款抵扣联和记账联。,原始凭证样本,记账凭证 收款

3、凭证,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,收 款 凭 证,借方科目:年 月 日,收字第 号,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,付 款 凭 证,贷方科目:年 月 日,付字第 号:,记账凭证 付款凭证,会计主管 记账 审核 制单,转 账 凭 证,年 月 日 转字第 号,附单据 张,记账凭证 转账凭证,会计主管 记账 审核 出纳 制单,记 账 凭 证,年 月 日 第 号,附单据 张,通 用 记 账 凭 证,原始凭证的基本要素,原始凭证的填制,原始凭证的审核,第三节 原始凭证的填制和审核,原始凭证的基本要素,1、凭证名称,3、填制单位或部门的名称,2、填制凭证的日期、编号,4、接

4、受凭证的单位的名称,5、经济业务的内容,6、经济业务的数量、单价和金额,7、填制单位和经手人的签名或盖章,增值税专用发票,填制单位名称,原始凭证名称,填写凭证日期,接受单位名称,经济业务内容摘要,数量金额,经办人员签章,填制单位盖章,原始凭证的填制要求,手续完备,书写规范,记录真实,内容完整,填制及时,原始凭证的填制要求,记录真实：填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况,原始凭证的填制要求,内容完整：逐项填写齐全，不得遗漏 必须有关经办单位和人员的审核与签章,书写清楚、规范：原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 一式几联的发票和收据，必须用双面复

5、写纸套写，并连续编号 阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥”，并一个一个地写，不得连笔写所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“”代替,原始凭证的填制要求,领 料 单,领料部门：发料人,二 交会计,一车间,生产车架,2000,9,23,0163,型钢,2011,圆钢,8cm,千克,500,500,6.5,3250,500,500,6.5,￥3250,张明,冯凯,宋春,原始凭证的填制方法,叁仟贰佰伍拾元整,汉字大写意义,好像是91年文科的高考题，要求写出从一到十的大写，很多人都没有拿全这5分

6、。古代为了防止作弊，签约时用的都是大写，一是壹，十是拾。传说雍正将康熙的诏书“传位十四子”改成了“传位于四子”于是作了皇帝，要是运气坏碰上诏书用的是大写“传位壹拾肆子”那真是一笔都没法改。,原始凭证填制的技术要求,1、阿拉伯数字一个一个的准确、清晰地书写，不得连笔书写,2、阿拉伯数字前应当书写货币符号，币符与数字间不得留有空白,3、汉字大写数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿,口令：动手写！,日期的写法,一般要写成2个大写数字,如4月5日：零肆月零伍日。日期是1开头的，如6月12日，写成零陆月壹拾贰日。月、日带0的，前面加零。如10月10日：零壹拾月零壹拾日。,合规

7、性审核,完整性审核,技术性审核,经济业务是否合规、合法拒绝虚假凭证,原始凭证要素是否填写齐全,原始凭证要素填写是否符合要求,原始凭证的审核,拒绝受理报请上级处理,退经办人员补办完整,退经办人员予以更正,返 回,记账凭证的基本要素,记账凭证的填制,记账凭证的审核,第四节 记账凭证的填制和审核,记账凭证的基本要素,1、凭证的名称,2、填制日期,3、凭证编号,4、经济业务的内容摘要,6、会计分录,8、过账符号,7、有关责任人签名盖章,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,收 款 凭 证,借方科目:年 月 日,收字第 号,5、所附原始凭证张数,记账凭证的填制要求,1凭证摘要简明2业务记录明确3

8、科目运用准确4附件数量完整5填写内容齐全6凭证顺序编号,特别提示！在会计实务中，现金和银行存款之间的划转业务，既涉及到了货币资金收入业务，又涉及到货币资金支出业务,为了避免记账重复，只编制付款凭证，不编制收款凭证。,从银行提取现金：借：库存现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 将现金存入银行：银行存款 1 000 收款 贷：库存现金 1 000 付款,记账凭证的填制,收款凭证的填制,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,收 款 凭 证,借方科目:2004年 10 月 12 日,收字第 16 号,银行存款,收到红光公司还来购货款,应收账款,红光公司,5 6 0 0 0

9、0 0,￥5 6 0 0 0 0 0,1,李军,李军,任良,苏慧,孙华,记账凭证的填制,记账凭证的填制,付款凭证的填制,附单据 张,会计主管 记账 稽核 出纳 制单,付 款 凭 证,贷方科目:2004年 9 月 日,付字第 号,25,67,1,付复印材料费,管理费用,库存现金,复印费,5 6 0 0,￥5 6 0 0,任良,李军,李军,苏慧,孙华,会计主管 记账 审核 制单,转 账 凭 证,年 月 日 转字第 号,附单据 张,2004,9,23,48,1,生产车架领用圆钢,生产成本,车架,3 2 5 0 0 0,原材料,8cm圆钢,3 2 5 0 0 0,￥3 2 5 0 0 0,￥3 2 5

10、 0 0 0,李军,李军,任良,苏慧,记账凭证的填制,转账凭证的填制,讨 论,在学习了原始凭凭证和记账凭证的填制方法后，请同学们思考一下，原始凭证与记账凭证有哪些区别？,总 结 原始凭证与记账凭证有哪些区别？,（1）原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。（人员）（2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。（依据）（3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。（目的）（4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。（意义）,记账凭证的审核,合规性审核,完整

11、性审核,技术性审核,原始凭证是否审核无误，审核原始凭证张数及其内容是否与记账凭证一致；根据所附原始凭证经济内容，审核会计分录编制是否准确。,记账凭证要素是否填写齐全,会计科目填写是否准确,审核中发现差错，予以重填或更正，并有更正人员在更正处签章。,返 回,第五节 会计凭证的传递和保管,会计凭证的传递是指会计凭证从填制或取得开始，经过审核、记账、整理、装订等一系列业务顺序，直至归档保管为止，在本单位各有关部门和人员之间，按照规定的时间、路线进行传送和处理的程序。,小问题,同学们从幼儿园到现在也许得过奖，这些奖状、荣誉证书还有你们从小学到高中的毕业证书可是记录着一个人的成长经历，很有纪念意义的！你

12、怎么保管的？,会计凭证的保管方法,装订：每月记账完毕，应把记账凭证及其所附原始凭证按其编号顺序进行整理，加上封面和封底，装订成册。,保管：装订成册的会计凭证要按年分月顺序排列，并指定专人保管。,会计凭证的归档,会计凭证存档之后，保管责任随之转移到档案保管人员身上。保管人员应当按照会计档案管理的要求，对会计档案进行分类、存档和保管,会计凭证的销毁,会计凭证的保管期限及销毁手续，应严格遵循会计档案管理办法的有关规定。一般会计凭证保管期限为15年，未满期限的会计凭证任何人不得任意销毁。,1、用以办理业务手续、记载业务发生或完成情况、明确经济责任的会计凭证是（）A 原始凭证 B 记账凭证 C 收款凭证

13、 D 付款凭证,答案：A,2、将会计凭证划分为原始凭证和记账凭证两大类的主要依据是（）A 凭证填制的时间 B 凭证填制的人员 C 凭证填制的程序与用途 D 凭证反映的经济内容,答案：C,返 回,本章重点,了解会计凭证的种类和基本内容掌握填制原始凭证、记账凭证的要求和方法,练习题-写出会计分录,12月份，企业发生以下业务1、收到投资者投入的货币资金200 000元，存入银行；专利权一项，价值80 000元。2、向银行借款35100元，购买生产设备。该设备价款30000元，增值税5100元。3、购入材料46 800元（内含增值税），材料验收入库以商业汇票支付。4、月末，根据工资和考勤记录，计算应付

14、职工薪酬。其中生产工人薪酬6800元，基本生产车间管理人员薪酬4000元，行政管理人员薪酬2200元。,练习题-写出会计分录,5、期末结转本月发生的制造费用总额6、销售商品10 000元，增值税率17%，货款尚未收到。7、结转商品销售成本，上项商品销售成本为5 000元。8、以现金支付产品销售过程中的运杂费500元。9、以银行存款支付企业违约罚金500元。10、（）计算12月份利润总额（不作会计分录）（）按利润总额的25计算应交纳的所得税（）将12月份各损益类账户累计余额及“所得税费用”转入“本年利润”账户。,1、借：银行存款 200 000 无形资产 80 000 贷：实收资本 280 000,练习题答案,借：银行存款 35 100 贷：长期借款 35 100,借：固定资产 35 100 贷：银行存款 35 100,3、材料买价=46800/（1+17%）=40 000（元）借：原材料 40 000 应交税费应交增值税（进项税额）68 00 贷：应付票据 46 800,返 回,4、借：生产成本