1、银行承兑汇票和商业承兑汇票借方:到期已支付贷方:开出商业汇票,“应交税费”,包括增值税、营业税、所得税、资源税、土地使用税等等明细账借方:实际缴纳的税贷方:应交而暂未交的税,“应交增值税”,【例1】中西公司是一家工业生产企业,为增值税一般纳税人,存货采用实际成本法计价。2010年11月发生如下业务:(1)11月1日采购甲材料,价款为2 000元,增值税为340元,未发生其他费用,款项上月已经支付。,1(1)借:原材料2 000 应交税费应交增值税(进项税额)340 贷:预付账款2 340,(2)11月2日购入甲材料一批,买价为5 000元,增值税为850元,途中发生运费、保险费等200元,各种
2、款项已经通过银行存款支付,材料已经验收入库。,1(2)借:原材料5200 应交税费一一应交增值税(进项税额)850 贷:银行存款6050,(3)11月10日购入乙材料一批,买价为2 000元,增值税为340元,对方代垫运费300元,款项已经通过银行存款支付,但材料尚未入库。要求:进行成本计算并作有关会计分录。,1(3)借:在途物资2 300 应交税费应交增值税(进项税额)340 贷:银行存款2 640,2、12月15日,从佳丽工厂购入A材料2000千克,买价90000元,增值税15300元,运杂费4000元,款项均以银行存款支付,材料21日验收入库。,2.A材料采购成本计算如下:A材料采购成本
3、=90000+4000=94000(元)A材料单位成本=940002000=47(元),借:在途物资A材料 94000 应交税金应交增值税(进项税额)15300 贷:银行存款 109300借:原材料A材料 94000 贷:在途物资A材料 94000,3、(1)已知:12月10日,从东风工厂购入B材料1000千克,买价98000元,C材料2400千克,买价47520元,D材料15000千克,买价72000元,增值税36978.40元,款项用银行存款支付,材料尚未到达。编制有关会计分录。,3.借:在途物资B材料 98000 C材料 47520 D材料 72000 应交税金应交增值税(进项税额)36
4、978.40 贷:银行存款 254498.40,(2)2月12日,用银行存款支付B、C、D三种材料运杂费5480元。按重量比例分配材料采购成本并作会计分录,运杂费按三种材料重量比例分配如下:运杂费分配率=5480(10000+2400+15000)=0.2元/千克B材料应负担的运杂费=10000X0.2=2000C材料应负担的运杂费=2400X0.2=480D材料应负担的运杂费=15000X0.2=3000,借:在途物资B材料 2000 C材料 480 D材料 3000 贷:银行存款 5480,(3)已知12月12日,B、C、D三种材料到达并验收入库,结转材料采购成本。进行材料采购成本的计算并
5、作有关会计分录。,B材料采购成本=98000+2000=100000(元)C材料采购成本=47520+480=48000(元)D材料采购成本=72000+3000=75000(元)借:原材料B材料 100000 C材料 48000 D材料 75000 贷:在途物资B材料 100000 C材料 48000 D材料 75000,(4)资料同前题3,要求:按买价比例分配材料采购成本并作会计分录。(分配率保留小数点后面四位),运杂费分配率=5480(98000+47520+72000)0.0252 B材料应负担的运杂费=980000.0252=2469.60(元)C材料应负担的运杂费=475200.0
6、2521197.50(元)D材料应负担的运杂费=5480-2469.6-1197.5=1812.90(元),借:在途物资B材料 2469.60 C材料 1197.50 D材料 1812.90 贷:银行存款 5480,【例4】(1)甲公司采用计划成本核算原材料。2月1日,以银行承兑汇票方式购入M1材料一批,专用发票上记载的货款为200000元,增值税税额34000元,发票账单已收到,计划成本180000元,材料尚未入库。,借:材料采购M1材料 200000 应交税费应交增值税(进项税额)34000贷:应付票据 234000,(2)甲公司采用计划成本核算原材料。3月1日,甲公司采用商业承兑汇票支付
7、方式购入M2材料一批,专用发票上记载货款为500000元,增值税额为85000元,发票账单已经收到,计划成本为520000元;3月12日,材料验收入库。,a.购入材料时:材料采购M2材料 500000 应交税费应交增值税(进项税额)85000 贷:应付票据 585000,b.验收入库时:原材料M2材料 520000 贷:材料采购M2材料 500000 材料成本差异 20000,【例5】甲公司向乙公司采购材料5 000吨,单价10元/吨,所需支付的款项总额为50 000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%,验收货物后补付其余款项。甲公司应编制会计分录如下:,(1)预付50%的货款时:借:预付账款 25000 贷:银行存款 25000,(2)收到乙公司发来的5 000吨材料,验收无误,增值税专用发票记载的货款为50 000元,增值税额为8 500元。甲公司以银行存款补付所欠款项33 500元。原材料 50000 应交税费应交增值税(进项税额)8500 贷:预付账款 58500借:预付账款 33500 贷:银行存款 335000,
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