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1、,明细分类科目除企业会计准则规定设置的以外，可以根据单位的需要和经济业务自行设置,按照反应经济内容的详细程度分,并不是所有的科目都有二级科目、三级科目，科目一般分到三级，不是越多越好，二级科目和三级科目统称为明细科目。,银行存款工行存款,举例,会计要素和会计科目之间的关系,资产,负债,所有者权益,成本,共同,损益,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,按反映经济内容的性质不同分类,会计科目设置原则,会计对象 会计要素 会计科目,细分,细分,账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。,一.账户的概念,第二节

2、 会计账户,同会计科目的分类相对应，账户也分为总分类账户和明细分类账户。,总分类账户总分类科目,明细分类账户明细分类科目,1.按提供指标的详细程度不同分类,二会计账户的种类,2.按照反映的经济内容不同分类，账户可以分为：,二会计账户的种类,账户的功能在于连续系统完整的提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。,1.账户的功能,三.账户的功能和结构,账户的基本结构具体包括账户的名称（会计科目）、记录经济业务的日期、所依据记账凭证的编号、交易或事项内容摘要、增减金额和余额等,账户的基本结构,账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。至于哪一方登记增加、哪一方登记减少，

3、取决于所记录的交易或事项和账户的性质。,4个金额要素：期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额,本期期末余额=本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,选择,账户的四个金额要素,两者都是对会计对象具体内容（会计要素）的科学分类，两者设置的口径一样，性质相同。1.会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是科目具体应用。2.会计科目的性质决定了账户的性质，账户的分类和会计科目的分类一致。,1.相同点,四.账户与科目的关系,账户有自己的格式和结构会计科目就是账户的名称，没有结构而言。,2.不同点,现实应用中两者不严格区分,四.账户与科目的关系,第一节 会计的记账方法种类,第二节

4、借贷记账法,第四章 会计的记账方法,1.单式记账法,单式记账法是指对发生的每一项经济业务只在一个账户中登记的记账方法。,比如：拿10000元现金购买了一件貂绒大衣,第一节 会计记账法的种类单式记账法,复试记账法是指对发生的每一项经济业务都要相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法,比如：拿10000元现金购买了一件貂绒大衣,比如：拿10000元现金购买了一件5000元貂 绒大衣，5000元的貂绒裤子。,2.复试记账法,1.能够全面的反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉。2.能够试算平衡，便于查账和对账。,复试记账法优点,复式记账法根据记账符号、账户分类、记账规则和试算平

5、衡方法的不同可分为：借贷记账法、收付记账法和增减记账法,我国企业会计准则-基本准则第十一条规定：企业应当采用借贷记账法记账。,复试记账法种类,一.借贷记账法的概念,借贷记账法下，是以“借”、“贷”作为记账符号一种复试记账法。,第二节 借贷记账法,在借贷记账法下，以“借”、“贷”作为记账符号。“借”和“贷”只是记账符号，至于表示增加还是减少，则取决于账户的性质。,二.借贷记账法的记账符号,借方,贷方,这三类账户,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额 贷方本期发生额,资产类和成本类和费用类账户的结构,三.借贷记账法下的账户结构-资成费,借方,贷方,

6、这三类账户,期初余额,本期减少额,本期增加额,期末余额,贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额 借方本期发生额,收入和负债和所有者权益账户的结构,借贷记账法下的账户结构-收付所,备抵账户亦称“抵减账户”。用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户实际的账户。备抵账户的余额一定要与被调整账户的余额方向相反，即如果被调整账户的余额在借方，调整账户的余额一定在贷方，如“固定资产”与“累计折旧”账户。,坏账准备,累计折旧,应收账款和其他应收款,固定资产,备抵账户,损益类账户：期末一般没有余额,？,期末结转到了本年利润所以没余额,损益类账户,“有借必有贷，借贷必相等”,四.借贷记账法的记账规则,某账

7、户月初借方余额为60000元，本月借方发生额为120000元，贷方发生额为150000元，则该账户月末余额为（）元A 借方余额 30000 B 借方余额 90000C 借方余额 180000 D 贷方余额 30000,练习题,企业生产领用6000元原材料。,生产成本,原材料,6000,6000,账户之间这种应借、应贷的相互关系，称为账户的对应关系。存在着对应关系的账户，称作对应账户。,1.账户的对应关系,五.账户对应关系与会计分录,2.会计分录,会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。,企业为生产产品，领用A材料价值6000元 借：生产成本 6000 贷：原材料

8、6000,账户名称 记账方向 金额,五.账户对应关系与会计分录,书写格式：上借下贷，左右错开1、先借后贷，即借方在前面，贷方在后；2、贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写；3、一借多贷、一贷多借或多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也应对齐。原材料 6000,会计分录的书写格式,按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。,借：原材料 6000,借：原材料甲材料15000应交税费应交增值税（进项税额）2550贷：银行存款17550,复合会计分录,会计分录的种类,4,检查应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等,3.会计分录的编制步骤,试算平衡是根据资产与权益的恒等

9、关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程,发生额试算平衡法余额试算平衡法,全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数,全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计,六.借贷记账法的试算平衡,试算平衡表的编制,试算平衡，不一定说明账户记录绝对正确，这是因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。重记某项经济业务漏记某项经济业务某项交易或事项记错有关账户颠倒记账方向借方或贷方发生额中，偶然一多一少并相互抵消,借贷记账法的试算平衡,第三章 会计科目与账户知识点总结,第四章 会计的记账方法总结,练习1：用银行存款购买原材料（不考虑税费）,会计分录的简单练习1,借：原材料 贷：银行存款,练习2：用银行存款偿还债短期借款,会计分录的简单练习2,借：短期借款 贷：银行存款,练习3：用银行存款预付A公司货款,会计分录的简单练习3,借：预付账款 贷：银行存款,练习4：收到一台投资的设备,会计分录的简单练习4,借：固定资产 贷：实收资本,谢,谢！,加油努力,对未来真正的慷慨 就是把一切奉献给现在,