会计学第十一章预算控制PPT格式课件下载.ppt

1、,第一节生产经营全面预算,生产经营全面预算的组成销售预算企业全面预算的起点生产预算根据确定的销售预算，可以决定支持该销售水平所需要的生产量，生产预算也因此确定。预计生产量=预计期间销售量+预计期末库存-预计期初库存根据确定的预计生产量结合标准成本系统就可以分别确定生产必需的料、工、费，进而编制直接材料、直接人工和制造费用预算预计材料采购量=预计生产量单位产品耗用标准+预计期末材料库存-预计期初材料库存预计直接人工成本=预计生产量单位产品人工小时小时工资率制造费用的编制可以区分固定性和变动性两个部分分别编制,第一节生产经营全面预算,生产经营全面预算的组成费用预算编制全面预算时要对销售费用和管理费

2、用作专门的预测现金预算销售预算、生产预算通常是以收入、支出的形式表示的，但为有助于实际的财务控制，需要将这些数据调整为以现金收入和支出来表示。现金预算编制的两种方法：在预计资产负债表及预计利润表基础上加以调整，将应计制下的报表调整到现金收付基础上。结合全面预算的其他组成部分中涉及现金流动的部分，具体预测每一笔现金的流入与流出。,第一节生产经营全面预算,生产经营全面预算的组成预计财务报表在完成了上述的各项具体预算后，就可以通过编制预计的资产负债表和利润表来总括地反映企业在预计期间内的盈利水平和预算期末的预计财务状况。编制预计资产负债表以预算期初的资产负债表为起点，结合考虑预算期间经营活动对有关资

3、产、负债项目的影响予以调整，得出预计的资产负债表；预计利润表则是销售预算、生产预算、费用预算的总括反映，必要时做出相应的调整。,第一节生产经营全面预算,生产经营全面预算的组成资本支出预算（资本预算）如果在预算期间涉及重大的资本支出项目，那么就还要根据投资计划编制资本支出预算。通常情况下，资本支出预算和经营预算是分开来编制的，因为涉及的金额较大、影响的期间较长，在大多企业中，有关的资本投资计划是由专门的委员会负责决策的。,返回目录,第二节预算控制的几种形式,弹性预算概率预算滚动预算零基预算,返回目录,第二节预算控制的几种形式,弹性预算传统的固定预算（fixed budget）的特点：各项预算均以

4、一个特定的业务量水平为编制基础；预算是静态的，没有考虑实际经营的动态变化。因此，要把预算运用于事后的业绩考核时，只能以原定的业务水平为基础。,第二节预算控制的几种形式,弹性预算弹性预算（flexible budget）不是简单地以一个特定的业务量为编制基础，而代之以一个“业务活动量范围”，以该业务范围内的多个业务量为基础编制预算。此外，甚至允许管理层在事后根据实际的业务量水平再编制一份预算，确定在该业务量水平下“应该”发生的成本、费用水平，据以考核经营活动的业绩。与固定预算相比，弹性预算最大的发展是在思想层面，而非技术层面，它要求企业以一种动态的、变化的观点来看待未来期间可能的经营水平。,第二

5、节预算控制的几种形式,弹性预算弹性预算的编制原理从收入部分看，是根据不同的销售水平确定不同的收入额：弹性预算收入额=单位产品价格销售量 从成本部分看，是以成本性态分析为基础，将预期成本项目划分为变动成本和固定成本两个部分：弹性预算成本额=单位变动成本业务量+固定成本预算额,第二节预算控制的几种形式,弹性预算弹性预算的编制步骤确定预算期内可能的业务量变动范围；分析业务量范围内的收入、成本发生水平，着重分析成本的性态；根据成本性态分析，确定成本发生额对业务量的依存度，包括进行半变动成本的分解；根据确定的成本公式确定业务量范围内不同业务量水平下的预算额。,第二节预算控制的几种形式,概率预算如果预先知

6、道了各种可能的业务量水平及其发生概率，那么，就可以结合各种业务量水平下的收入额、成本额及发生的概率，编制概率预算。,第二节预算控制的几种形式,滚动预算滚动预算（rolling budget），又称永续预算（perpetual budget），它的主要特点是预算会在执行过程中自动延伸，使预算的期间始终保持在一定的水平上。这样做的好处是，可以使管理层始终保持对未来整整四个季度的经营活动进行筹划，保持一个稳定的视野，而不必等到预算期终了，再开始编制新的预算。目前，大部分的企业都采取这种预算形式。,第二节预算控制的几种形式,零基预算传统的预算编制方法是从前期预算数或实际发生数出发，根据预期的业务变动及

7、市场环境变化调整有关的数据，编制过程中通常仅对增量部分进行成本效益分析，而视既存的业务活动为当然。零基预算（zero base budget），就是指对要纳入期间预算的各项非生产活动的支出，以零为基点，按照一定顺序排列，依次分配预算资源的方法。采用零基预算编制费用预算，它不是以现有的费用水平为起点，而是像企业刚创立那样，一切以零为起点，重新评价一切业务（新增的和既存的业务）的重要性，在成本效益分析的基础上，将有限的企业资源分配到那些对企业长期健康发展有重要影响的项目上去。,第二节预算控制的几种形式,零基预算零基预算的编制步骤：将各项活动的具体内容记入计划说明书；进行成本效益分析，对全部项目进行评级，并根据轻重缓急的程度排列次序；按照上述排列的先后次序依次分配资源。,