高级财务会计平时作业Word文档下载推荐.docx

1、固定资产减值准备300600无形资产减值准备400存货跌价准备250350假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。要求：（1）计算甲公司2007年12月31日递延所得税资产余额。（2）计算甲公司2007年度应交所得税、递延所得税资产发生额（注明借贷方）和所得税费用。（3）编制2007年度所得税相关的会计分录 （不要求写出明细科目）。解答：（1）递延所得税资产余额（1701400600400350）33%963.6（万元）（2）2007年度应交所得

2、税（200050100300400250）33%792（万元）2007年递延所得税资产借方发生额963.6（1201500300600）15%585.6（万元）2007年所得税费用792585.6206.4万元（3）会计分录：借：所得税费用 206.4 递延所得税资产 585.6 贷：应交税费应交所得税 7922远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）所得税的核算执行企业会计准则第18号所得税，2007年所得税税率为33%；2008年所得税税率为25%。2007年有关所得税业务事项如下：（1）远洋公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2000万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货

3、在销售时可按实际成本在税前抵扣。（2）远洋公司2007年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。（3）远洋公司2007年支付800万元购入交易性金融资产，2007年末，该交易性金融资产的公允价值为860万元。按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。（4）2007年12月，远洋公司支付2000万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为2100万元。按照税法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异；如果形成暂时性差异，请指出属

4、于何种暂时性差异，并说明理由；形成暂时性差异的，请按规定确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行账务处理。 1）存货不形成暂时性差异。理由：按照企业会计准则第18号所得税的规定，暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。2007年末远洋公司的库存商品账面余额为2000万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为2000万元；存货的账面余额为其实际成本，可以在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定自应税经济利益中抵扣，故库存商品的计税基础为2000万元。因资产账面价值与其计税基础之间没有差异，不形成暂时性差异。（2）无形资产形成可抵扣暂时性差异。无形资

5、产的账面价值为500万元，其计税基础为600万元，形成暂时性差异100万元；按照规定，当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，故上述暂时性差异为可抵扣暂时性差异。 应确认递延所得税资产10025%25（万元） 远洋公司的账务处理是： 借：递延所得税资产 25所得税费用 25（3）交易性金融资产形成应纳税暂时性差异。交易性金融资产的账面价值为860万元，其计税基础为800万元，形成暂时性差异60万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。 应确认递延所得税负债6025%15（万元）所得税费用 15递延所得税负

6、债 15（4）可供出售金融资产形成应纳税暂时性差异。可供出售金融资产的账面价值为2100万元，其计税基础为2000万元，形成暂时性差异100万元； 应确认递延所得税负债100资本公积其他资本公积 25递延所得税负债 25二、租赁会计3. 甲公司于2002年1月1日从乙公司租入一台全新管理用设备，租赁合同的主要条款如下：（1）租赁期开始日：2002年1月1日。（2）租赁期限：2002年1月1日至2003年12月31日。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。（3）租金总额：200万元。（4）租金支付方式：在租赁期开始日预付租金80万元，2002年年末支付租金60万元，租赁期满时支付租金60万元。

7、该设备公允价值为800万元。该设备预计使用年限为10年。甲公司在2002年1月1日的资产总额为1500万元。甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用；对于经营租赁，采用直线法确认租金费用。甲公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。乙公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款的年利率为6%。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。（1）判断此项租赁的类型，并简要说明理由。（2）编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录。（3）编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。、（1）此项租赁属于经营租赁。因为此项租赁未满足融资

8、租赁的任何一项标准。（2）甲公司有关会计分录：2002年1月1日长期待摊费用 80银行存款 802002年12月31日管理费用 100（2002100）长期待摊费用 40 银行存款 602003年12月31日管理费用 100（3）乙公司有关会计分录：2002年1月1日，应收账款 802002年、2003年12月31日，银行存款 60应收账款 40贷：租赁收入 100（200/2100）4. A公司于2000年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：（1）租赁标的物：甲生产设备。（2）起租日：2000年12月31日。（3）租赁期：2000年12月31日2002年12月3

9、1日。2001年和2002年每年年末支付租金500万元。（5）租赁期满时，甲生产设备的估计余值为100万元，A公司可以向B租赁公司支付5万元购买该设备。（6）甲生产设备为全新设备，2000年12月31日的公允价值为921. 15万元。达到预定可使用状态后，预计使用年限为3年，无残值。（7）租赁年内含利率为6%。（8）2002年12月31日，A公司优惠购买甲生产设备。甲生产设备于2000年12月31日运抵A公司，该设备需要安装，在安装过程中，领用生产用材料100万元，该批材料的进项税额为17万元，发生安装人员工资33万元，设备于2001年3月10日达到预定可使用状态。A公司2000年12月31日

10、的资产总额为2000万元，其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销。（1）判断该租赁的类型，并说明理由。（2）编制A公司在起租日的有关会计分录。（3）编制A公司在2001年年末和2002年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录（假定相关事项均在年末进行账务处理）。（答案中的单位以万元表示） 4. （1）本租赁属于融资租赁。该最低租赁付款额的现值500/（16%）500/（16%）25/（16%）2921. 15（万元），占租赁资产公允价值的90%以上，符合融资租赁的判断标准；租赁期满时，A公司可以优惠购买，也符合融资租赁的判断标准。因此，该项租

11、赁应当认定为融资租赁。（2）起租日的会计分录：最低租赁付款额500251005（万元）。租赁资产的入账价值921. 15万元。未确认的融资费用1005921. 1583. 85（万元）。在建工程 921. 15未确认融资费用 83. 85 长期应付款应付融资租赁款 1005（3）固定资产安装的会计分录：在建工程 150原材料 100 应交税费应交增值税（进项税额转出） 17 应付职工薪酬 33固定资产融资租入固定资产 1071. 15在建工程 1071. 152001年12月31日：支付租金：长期应付款应付融资租赁款 500银行存款 500确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用921.

12、 156%55. 27（万元）。财务费用 55. 27未确认融资费用 55. 27计提折旧：1071. 1539/12267. 79（万元）制造费用折旧费 267. 79累计折旧 267. 792002年12月31日当年应分摊的融资费用83. 8555. 228. 58（万元）财务费用 28. 58未确认融资费用 28. 583357. 05（万元）制造费用折旧费 357. 05累计折旧 357. 05优惠购买：长期应付款应付融资租赁款 5银行存款 5固定资产生产用固定资产 1071. 15三、物价变动会计5资料：华厦公司2009年12月31日固定资产的账面余额为800 000元，其购置期间为

13、2007年500 000元，2008年为200 000元，2009年为100 000元。在这三年期间一般物价指数的变动情况分别为：2007年105,2008年120，2009年150。按一般物价指数调整固定资产的账面价值。按一般物价指数调整固定资产账面价值表购置年度调整前历史成本（元）物价指数调整系数调整后金额（元）2007500 000105150/105714 285.712008200 000150/120250 0002009100 000150150/150100.000合 计800 000 1 064 285.716、资料：延吉公司2008年按历史成本现行币值编制的比较资产负债表和2008年度损益表及利润分配表如下：延吉公司比较资产负债表单位：元