7第七章会计账簿PPT推荐.ppt

1、账户的名称（一级科目、二级科目或明细科目），记账日期，凭证种类和号数栏，摘要栏，金额栏，总页次和分户页次。,二、账簿的设置原则与基本内容,（一）账簿的设置原则1账簿的设置要能保证系统、全面地反映和监督经济活动的情况，满足经济管理的需要，为经济管理提供总括的核算资料和明细的核算资料。2账簿的设置要能保证组织严密，各账簿之间既要有明确的分工，又要有密切的联系，考虑人力和物力的节约，力求避免重复或遗漏。3账簿的格式应简便适用，便于查账。,三、会计账簿的作用与意义,（一）会计账簿能提供系统、完整的会计信息。（二）会计账簿是会计分析和会计检查的重要依据（三）会计账簿是定期编制财务报表的依据。（四）会计账

2、簿是重要的经济档案。,（一）按用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿,四、账簿的种类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,1、序时帐簿：又称“日记账簿”，简称“序时账”、“日记账”（Journals；Day book），是指根据经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行连续登记的账簿。按其记录的经济业务内容不同，序时账簿又分为普通日记账和特种日记账两种。,（1）普通日记账（General journal），又称“通用日记账”、“普通分录簿”、“分录日记账”、“一般日记账”等，是指用来登记全部经济业务发生情况的日记账。通常是把会计分录按照经济业务发生的先后顺序记入账簿中，作为连续登记分类账的依据。普通日记账在西

3、方国家应用比较普遍。但在我国，除外资企业外，一般企业很少应用。,（2）特种日记账（Special Journal），也称“专用日记账”，是指专门用来登记特定经济业务的日记账。通常是把某一类比较重要的经济业务，按照发生的先后顺序记入账簿中。特种日记账在西方国家应用比较普遍，其种类也比较多，我国外资企业也有使用的习惯。但在我国会计实务中，为了简化记账手续，除了库存现金和银行存款收付要记入现金日记账和银行存款日记账外，一般不再设置其他特种日记账进行登记。,2分类账簿分类账簿，简称“分类账”（Ledger），是指对经济业务按照账户的分类进行登记的账簿。分类账按照其反映指标的详细程度，又可分为总分类账簿

4、和明细分类账簿。,（1）总分类账簿，又称“总账账簿”、“一级账簿”，“总分类账”（General ledger），简称“总账”、“一级账”，是指根据总分类科目设置，由总分类账户组成，用来提供总括核算资料的分类账簿。,（2）明细分类账簿（Subsidiary ledgers），又称“明细分类账”、“明细账簿”、“二级账簿”、“三级账簿”，简称“明细账”（Detail ledger）、“二级账”、“三级账”，或更简称“细账”，是根据总分类科目所属二级或明细科目设置，由明细分类账户组成，用来提供比较详细核算指标的分类账簿。明细分类账是对总账的补充和具体化，并受总分类账的控制和统驭。,在实际工作中，序

5、时账簿还可与分类账簿结合起来，即在一本账簿中既进行序时登记，又进行分类登记，称之为联合账簿（Compound book）,简称“联合账”。日记总账（Combined journal and ledger；Ledger journal）是典型的联合账簿,3备查账簿备查账簿（Memorandum book），又称“辅助账簿”（Auxiliary account book；Subsidiary ledgers），简称“备查账”（Registers，Memorandum），是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。如租入固定资产备查账簿、委托加工材料备查账簿、应收

6、票据备查账簿等。各单位可以根据实际需要设置备查账簿。有的单位可以不设备查账簿，备查账簿没有固定格式和固定账户，其中的账户称为“备查账户”（Memorandum account），一般采用单式记账法来记录经济业务，起到备忘录的作用。,（二）按会计账簿的外表形式分类,账簿按其外表形式不同，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。,卡片式账簿,订本式账簿,活页式账簿,1、订本式账簿,简称订本账，在使用前就把若干账页装订成册的账簿。优点：避免账页散失，防止抽换账页。缺点：不灵活。同一本账簿，同一时间只能由一人登记，不便于分工，也不能用机器记账。适用:总账：统驭明细账，不能丢；日记账：不订本、序

7、时特点无法体现。,2、活页式账簿,简称活页账，账页不固定，采用活页形式。使用完毕时，再装订成册。灵活。可根据需要，随时添加账页；登记方便，可同时由数人分工记账。适用：经济业务频繁的明细账,3、卡片式账簿,卡片式账簿（Card book）又称“卡片账”，是指由若干张分散的、具有专门格式的存放在卡片箱中的卡片组成的账簿。卡片式账簿平时将账页放在卡片箱中，由专人负责保管。可以随时抽出账页，予以纪录，并随时放回。优缺点及防范措施与活页式账簿相同。通常主要用于记载内容比较复杂的财产明细账，如固定资产明细账、低值易耗品明细账等。,（三）会计账簿按账页格式分类,会计账簿按账页格式不同可分为三栏式账簿、多栏式

8、账簿和数量金额式账簿三种。1三栏式账簿（Three-column book）是由设置借方、贷方、余额（或收、付、余）三个金额栏的账页组成的账簿。主要适用于总分类账、日记账，也可用于只进行金额核算而不需要数量核算的债权债务结算类账户的明细分类账。三栏式账簿分为三栏式总分类账（Three-column general ledger）、三栏式日记账（Three-column journal）和三栏式明细账（Three-column subsidiary ledger）。,2多栏式账簿多栏式账簿（Columnar book；Tabular book）是指在账页上设置多个专栏的账簿。“制造费用”明细账是

9、典型的多栏式账簿。3数量金额式账簿是指在借、贷、余（或收、付、余）三大栏下再设数量、单价、金额等小栏目的账页所组成的账簿。可以全面反映经济业务的数量和金额，主要适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各种财产物资明细账簿。,（四）会计账簿按档案记录载体形式分类会计账簿属于重要的档案。账簿可根据记录会计资料的档案记录载体分为纸介质账簿和磁性介质账簿。手工会计情况下所应用的账簿属于纸介质账簿，由财会人员手工登记账簿。电算化会计情况下所应用的账簿属于磁性介质账簿，这种账簿存贮在电脑中必须借助于电脑技术才能完成登记和查阅账簿的工作。在会计电算化环境下，电脑中的“账簿”实质上是以文件的方式存贮在磁盘（

10、如软盘、硬盘或光盘）上。随着会计信息化在我国的发展，磁性介质账簿将越来越成为主流形式。,第二节 会计账簿的设置和登记方法,一、账簿的设置原则1、全面系统、满足需要原则2、科学适用、讲求效果原则,第二节 会计账簿的设置和登记方法,日记帐的发展,分录帐,改进的分录帐,现金、银行存款等,二、日记账的设置与登记方法,（一）普通日记账的设置与登记,采用借贷两栏式。对每天发生的经济业务按先后顺序，登记有关科目，及借、贷方金额，并且据此登记总账。可对每天发生的经济业务逐笔加以反映。只有一本日记账，不便于分工记账；逐笔过账，工作较繁重。,普通日记帐的设置与登记,（二）特种日记帐的设置与登记,专门记录某类经济业

11、务的日记帐。我国主要用于：库存现金、银行存款日记帐。用来详细记录现金、银行存款收付业务；由出纳会计负责登记；可与库存现金、银行存款总帐进行核对。常用格式：三栏式、多栏式。,现金日记账,1、登记人员：出纳人员2、登记方法：逐日逐笔顺序登记3、登记依据：记账凭证（现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证）4、格式：三栏式订本账5、核对：每日结出收、支合计数，余额；月末余额与库存现金数核对；保存25年。,三栏式特种日记帐,银行存款日记账,1、登记人员：记账凭证（银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证）4、格式：余额定期与银行对账单核对；,银行存款日记账 第 页,3 1 上月结余 15

12、000,2 银收1 销售商品 主营业务收入 8 000 23 000,银付1 支付货款 材料采购 3 000 20 000,2 银付1 提取现金 现 金 1 000 19 000,银收2 收回货款 应收账款 6 000 25 000,本日合计 14 000 4 000 25 000,31 本日合计 28 300 25 700 26 000,31 本月合计 108 900 82 900 26 000,由出纳人员逐日逐笔登记,三栏式特种日记帐,（三）多栏式日记账,按收入栏和支出栏各自的对方科目设置专栏，形成多栏进行登记的日记账。实际工作中，分设两本，多栏式收入日记账和多栏式支出日记账。,（二）多栏

13、式日记帐,多栏式收入日记帐,多栏式支出日记帐,三 分类帐簿的设置与登记,分类帐是按照帐户分门别类登记经济业务的帐簿。分类帐可以为经济管理提供有用的会计信息。分类帐是编制会计报表的主要资料来源。分类帐是帐簿体系中最主要的帐簿。分类帐又分为总分类帐和明细分类帐。,总分类账簿是按照总分类科目设置的账簿，一般采用订本式账簿。每个账户应视其经济内容的多少预留出若干空白账页，以登记一定时期内涉及该账户的所有经济业务及其发生的增减变动。,一、总分类帐簿的设置与登记,总分类帐可以提供企业资产、负债、所有者权益和收入、费用、利润等的总括资料。一般根据记帐凭证、汇总记帐凭证、科目汇总表等登记。究竟怎样登记取决于帐

14、务处理程序。总分类帐常用格式：1、三栏式总帐如下图。2、对应三栏式总帐如下图。3、多栏式（略）,三栏式总分类账的设置,借、贷、余三栏适用：只要求提供单一货币指标总账包括：所有总账,总分类账（三栏式）,C,B,A,过次页,18,16000,贷,期初余额,1,10,26000,贷,期初余额,1,9,日,月,余 额,借或贷,贷方,借 方,摘 要,记账凭证号数,年,购料 23400 贷 49400,31 本月合计 33400 23400 贷 16000,科目应付账款,账页的最后一行,总分类账（对应式三栏式）,C,B,A,过次页,18,16000,贷,期初余额,1,10,26000,贷,期初余额,1,9,日,月,余 额,借或贷,贷方,借 方,摘 要,记账凭证号数,年,购料 材料采购等 234 000 贷 49400,31 本月合计 33400 23400 贷 16000,科目应付账款,账页的最后一行,对方科目,多栏式总分类账的设置,把日记账和分类账结合在一起，成为一种联合账簿，即日记总账。减少