税务代理实务其他税种纳税申报代理实务考试试题及答案解析二Word下载.docx

1、1.0分【答案解析】解析 对同时载有两个或两个以上经济事项但适用不同税目税率的凭证，对不同经济事项的金额分别记载的，应分别按不同的税目税率计税。本题目中运输保管合同同时载有两个或两个以上经济事项，但适用不同税目税率的凭证且金额分别记载，应该分别按照运输合同、保管合同缴纳印花税。对借款方签订的抵押贷款合同，应按借款合同计税贴花；在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。应缴纳印花税=4500000.5+1000001+8000000.05+6000000.5=665（元）。第2题 下列房产不属于房产税征收范围的是（ ）。A县城企业

2、用房B工矿区的企业用房C个人在市区居住、经营用房D农民在农村的居住用房解析 房产税征收范围包括城市、县城、建制镇、工矿区，但不包括农村的房屋。第3题 下列占用土地的行为，应缴纳城镇土地使用税的是（ A国家机关自用的土地B公园自用的土地C市政街道公共占用的土地D企业厂区绿化地带占用的土地解析 市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税，但是企业内的广场、道路、绿化地带占用的土地要缴纳城镇土地使用税。第4题 下列情况中，应缴纳城镇土地使用税的是（ A供热企业为居民供热所使用的厂房及土地B林业系统的森林公园用地C军队开办的酒店用地D中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地

3、C解析 林业系统的森林公园，自然保护区，可比照公园免征土地使用税。对林业系统的其他生产用地及办公，生活区用地，应照章征收城镇土地使用税；对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税。第5题 按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（ A税务部门估定的价格扣除B税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除C房地产评估价格扣除D房地产原值减除30%后的余值扣除解析 应按照经税务机关确认的房地产评估价格扣除，具体评估由有关房地产评估机构进行。第6题 下列项目中，由省、市、自治区地方税务局审核批准免征房产税的是

4、（ A军队自用的房产B公园自用的房产C人民团体自用的房产D企业停产、撤销而闲置不用的房产解析 军队、公园、人民团体自用的房产的减免税是国务院批准。第7题 某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元（其中印花税金2.5万元）。该企业应缴纳土地增值税（ ）万元。A96.75B97.50C306.75D307.50解析 增值额=5000-（3700+277.5）=1022.5（万元），增值额与扣除项目比例=1022.5/（3700+277.5）100%=26%，适用税率30%，该企业应纳土地增值税=10

5、22.530%=306.75（万元）。第8题 对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（ A房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除C房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除D房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的10%A解析 房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的

6、单位面积金额标准，并据以计算扣除。房地产开发企业销售已装修房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。第9题 印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的（ ）计税。A价款金额B报酬金额C使用费金额D研究开发费金额B解析 为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费用不作为计税依据。第10题 下列各项中，不符合资源税确定课税数量基本办法的是（ A纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量B纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量C纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，

7、换算成的数量为课税数量D对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品生产量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量解析 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。第11题 按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（ A矿产品原产地的税额标准B本单位应税产品的税额标准C矿产品购买地的税额标准D税务机关核定的税额标准解析 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定

8、的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。对于划分资源等级的产品，其在几个主要品种的矿山资源等级表中列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照资源税税目税额明细表和几个主要品种的矿山资源等级表中确定的邻近矿山的税额标准。第12题 某企业有一处房产原值1000万元，2009年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2009年应缴纳房产税（ A6.0B9.6C10.8D15.6解析 1000（1-20%）1.2%126+5012%=10.8（万元）。

9、第13题 下列哪种情况可以预征土地增值税，待办理结算后再进行清算（ A以一次交割，付清价款方式转让房地产的B以分期收款方式转让房地产的C纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入的D以其他方式转让房地产的解析 纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，无法据实计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。第14题 2008年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品所在地的省政

10、府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品缴纳有关税金770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ A2256.5B2445.5C3070.5D3080.5解析 销售收入=14000（万元）土地使用权费及开发成本=4800（万元）房地产开发费用=480010%=480（万元）税金=770（万元）加计扣除费用=480020%=960（万元）扣除项目合计=4800+480+770+960=7010（万元）增值额=14000-7010=6990（万元）增值额与扣除项目比例=69907010=99.71%100%土地增值税额=699040%-70105%=2445.50（万元

11、）。第15题 某单位转让一幢旧的公寓楼，转让价格1500万元，支付有关税费92万元，此公寓楼当时造价为500万元，经房地产评估机构评定，该楼的重置成本为2000万元，成新度折扣率为六成，则应该缴纳的土地增值税为（ A500B365.2C90D62.4解析 扣除项目金额=200060%+92=1292万元，增值额=1500-1292=208万元，增值率=208/1292=16%，适用于30%的税率，所以应该缴纳土地增值税=20830%-12920=62.4万元。第16题 下列房产免征房产税的是（ A个人拥有的营业用房B公园、名胜古迹经营用的房产C企业大修停用一个季度的房屋D老年服务机构自用的房产

12、解析 企业房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间可免征房产税。第17题 某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米（有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米；2009年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收取。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2009年度应缴纳城镇土地使用税（ A8.4B12.6C14.4D24解析 应纳税额=（80000-3000-5000-1000-1000）3（5000-2000）5000=12.6（万元）。第18题 某企业拥有A、B两栋房产，A栋自