我国企业增值税税收筹划研究.doc

1、湖南大学高等教育自考学生毕业论文（设计） 第 IV 页我国企业增值税税收筹划研究摘 要税收筹划在西方已流行多年。近几年在我国也获得了飞速的发展。企业渐渐认识到税收筹划对其生存发展的重要性。众所周知,增值税一直在财政收入中占据主导地位,是中国流转税中的重要税种之一,它不仅在国家税收总量中占有很大的比重,而且在企业尤其是工商企业的上缴税款中也占有举足轻重的地位,所以,对增值税的合理筹划十分重要。特别是2009年1月1日开始实施新的增值税法以来,研究和探讨企业如何在新制度下进行增值税的税收筹划问题就显得尤为必要。鉴于此,我根据自己掌握的税收理论专业知识,并在查阅了相关资料的前提下,本文首先增值税及税

2、收筹划的概念、特点、原则等内容进行介绍。然后,从税收筹划与偷税、避税、节税的区别,税收筹划的理论依据及实施条件等方面的研究入手,针对我国增值税及税收筹划的特点和原则,对企业进行增值税税收筹划的动因、误区等方面提出了自己的看法。其次,阐述了我国税收筹划的现状和存在的问题。总结出企业在增值税税收筹划中应注意的问题。最后,提出了完善我国增值税税收筹划发展的若干对策建议。关键词：企业，税收筹划，增值税 ，新税制Our country enterprise VAT tax planning researchAuthor: He LipingTutor: Zhou Lan AbstractTax plan

3、ning have been popular in the west for many years. In recent years in China also has experienced rapid development. Enterprise come to realize tax planning in their existence on the importance of development. As is known to all, value-added tax has been fiscal revenue, plays a dominant role in China

4、 is one of the important turnover tax, it not only in state tax has a large proportion of total, and commercial enterprises in enterprise especially paid taxes also pivotal status, so, the reasonable planning for VAT is very important. Especially on January 1, 2009 began implementing new value-added

5、 tax, studied and discussed since the new system in how the enterprise under the taxation planning problem of VAT is necessary. In view of this, I according to their mastery of the taxation theory of professional knowledge, and in turn the premise of relevant data, this article first VAT and tax pla

6、nning concept, characteristics, principles and relevant introduction. Then, from tax planning and tax evasion, tax avoidance and tax savings distinction, tax planning theory and practice condition etc, in view of the study of the characteristics of VAT and tax planning for enterprises, and principle

7、 of the motives, VAT tax planning misunderstanding etc. To put forward their own views. Secondly, this paper expounds the current situation and existing tax planning. Summarizes enterprise in VAT tax planning in the problem that should notice. Finally, puts forward the VAT tax planning development o

8、f countermeasures.Keywords: enterprise, tax planning, VAT，the new tax目 录1 引 言12 企业增值税税收筹划的基本理论22.1 企业增值税概述22.1.1 增值税的概念及本质22.1.2 增值税的纳税义务人22.2 税收筹划的概述22.2.1 税收筹划的概念22.2.2 税收筹划的特点32.2.3 税收筹划的原则32.3 增值税税收筹划与偷税、避税、节税等相关概念辨别42.4 增值税税收筹划理论52.4.1 增值税计税原则依据52.4.2 增值税税率及计算方案52.4.3 增值税的纳税申报及优惠政策52.4.4 增值税的征税

9、范围62.5 我国增值税制度的演变沿革及现行增值税62.5.1 我国增值税制度的演变沿革62.5.2 我国现行增值税政策63 增值税税收筹划存在的问题73.1 增值税税收筹划理解方面存在的问题73.2 增值税税收筹划风险方面存在的问题73.3 增值税税收筹划需求及人才方面存在的问题74.1 正确理解税收筹划的含义84.2 规避税收筹划的风险84.2.1 加强税收政策学习,提高税收筹划风险意识84.2.2 提高税收筹划人员素质94.2.3 企业管理层充分重视94.2.4 保持筹划方案适度灵活94.2.5 搞好税企关系,加强税企联系94.3 培养税收筹划人才104.4 加强税收筹划企业管理104.

10、6 税收筹划不能仅仅依靠财务部门115 结 论12致 谢 词13参考文献14 湖南大学高等教育自考学生毕业论文（设计） 第 14 页 共17页1 引 言在市场经济条件下，减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段，如何在国家法律允许范围内合理筹划企业的各种税金，使企业税负最轻，成为目前企业面临的最为关键问题之一，本文通过对增值税纳税业务的实例分析来阐述增值税税收筹划，加强增值税税收筹划的力度，增值税税收筹划在我国企业中的必要性及可行性及应考虑的诸多因素。 鉴于此,我根据自己所学的税收理论专业知识,结合在大量文献资料的前提下,本文首先对我国增值税及税收筹划的概念、特点、原则等内容分别进行了介绍。

11、然后,从税收筹划的概念,税收筹划与偷税、避税、节税的区别,税收筹划的理论依据及实施条件等方面的研究入手,针对我国增值税及税收筹划的特点和原则,对企业进行增值税税收筹划的动因、误区等方面提出了自己的看法。其次,阐述了我国税收筹划发展过程中的现状和存在的问题,分析了制约我国税收筹划发展的因素。较为详细地介绍了目前常见的一些增值税税收筹划方法,并结合案例分析企业应该如何进行增值税税收筹划,总结出了企业在增值税税收筹划中应该注意的问题,希望能够在企业进行增值税税收筹划时提供一些有借鉴意义的理论和方法。最后,就以上的研究分析,提出了完善我国增值税税收筹划发展的若干对策建议。2 企业增值税税收筹划的基本理

12、论2.1 企业增值税概述2.1.1 增值税的概念及本质 增值税是对我国境内销售商品或者提供加工、修理修配劳务，以及进口业务的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”。增值税以增值税为课税对象，以销售额或营业额为计税依据，同时实行税款抵扣的计税方式，这一计税方式决定了增值税是属于流转税性质的税种。作为流转税，增值税无论采取价内税还是价外税，其税负都有最终消费者负担。在价内税情况下，税收作为价格的组成部分，由购买者负担；在价外税的情况下

13、，税收作为价格的附加，也是由购买者负担。可见，增值税确实属于商品劳务税。2.1.2 增值税的纳税义务人 增值税纳税义务人，是指法律规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。根据增值税暂行条例的规定，在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人，它的基本依据是纳税人的会计核算是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小。衡量企业规模大小一般以年销售额为依据。现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人。 2.2 税收筹划的概述 2.2.1 税收筹划

14、的概念 “税收筹划”，英文为Tax planning 或Tax saving，税收筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。它和“征税筹划”共同构成我们今天熟知的“税务筹划”。狭义的税收筹划是指纳税人为了规避或减轻自身税收而利用税法漏洞或缺陷进行的非法的避税行为，利用税法特例进行的节税法律行为，以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为。广义的税收筹划则是指为了规避或减轻自身税赋和缴纳费用，防范、减轻甚至化解纳税风险，以及使自身的合法权益得到充分保障而进行的一切筹谋、筹划活动。2.2.2 税收筹

15、划的特点 税税收筹划的具有条件客观性、行为合法性、对象统筹性、收益最大性、时间超前性等特征点合法性，税收筹划的合法性是针对偷税、漏税等违法行为而言的，其合法性体现在其行为是在尊重法律、不违反国家税收法规的前提下进行的。超前性，超前性是指事先进行计划、设计、安排。纳税人进行融资、投资、利润分配等经营活动之前往往会把税款作为影响财务经营成果的一个重要的因素来考虑，而纳税行为则是在纳税人应税经营行为活动发生后才发生的，如企业交易行为发生之后才纳税，这就提供了纳税前筹划的可能性。 经济性，经济性是指纳税人筹划行为的目的是为了减少纳税，取得节税收益，同时必须考虑其他多种因素，权衡轻重，趋利避害，以达到总体长期的收益最大化。专业化，专业性不仅指税收筹划是一门专业性较强的跨税收血、法学、财务管理学的综合性学科，而却是从事税收筹划业务的人员是具有专业技能的专门人才，如注册税务师。 2.2.3 税收筹划的原则企业要对增值税进行更好的筹划前应先了解增值税税收筹划的原则，其主要原则有内外皆应考虑其负税、成本效益原则、全面筹划原则、筹划方案应取得税收征收机关的认可、适时调整、事先要为交易的相关各方考虑交易的税收影响等原则。内外皆应考虑其负税。外在负税是直接付