电信企业内部控制问题及对策研究 业论文文档格式.docx

1、电信企业 内部控制 有效性Study on the Internal Control and Countermeasures of telecom enterprises ABSTRACTInternal control is a complex system, the effectiveness of internal control to accurately reflect the internal control defects and causes, and then guide the enterprises to improve the internal control mech

2、anisms, and constantly optimize the effectiveness of internal control, to promote enterprise development.This study combined with the literature and the case toanalysis of the effectiveness of internal control within the telecom companies. Firstly, introduce the basic concepts of internal control, c

3、ombined with the theoretical analysis of the effectiveness of internal control concepts and influencing factors; Second, the combination of telecom companies internal control to analyze the situation, to analyze the effectiveness of the internal control, clear its effective lack of reality; again, a

4、nalysis of constraints telecom companies internal control effectiveness of play from the internal control environment, the status of internal control, internal control means, the communication mechanism of internal control and internal control systemic angle analysis of the problem; Thirdly, the dev

5、elopment of countermeasures to promote the internal control effectiveness improvements, focus on improving internal control supporting corporate culture, enhance the implementation of internal control is based, to improve the means of internal control, and improve internal control communication mech

6、anism, and strengthen internal controls systemic. Finally, combined with the case of China Telecom to test the analysis and find the way to promote the internal control in order to make a valuable reference to the telecom business in China.Keywords: telecom business; internal control; effectiveness目

7、 录摘 要 - 3 -ABSTRACT - 4 -第一章 概述 - 4 -1.1 研究背景和研究意义 - 4 -1.2 研究方法和研究思路 - 4 -1.3 相关概念界定 - 4 -1.4 本文主要内容 - 4 -第二章 内部控制相关理论基础 - 6 -2.1内部控制的概念 - 6 -2.2内部控制的构成 - 6 -2.3内部控制的作用 - 7 -第三章 电信企业内部控制的现状及问题 - 9 -3.1电信企业内部控制的特点 - 9 -3.2电信企业内部控制的现状 - 9 -3.3电信企业内部控制存在的问题 - 10 -3.3.2 内部控制在财务管理中地位较低 - 11 -3.3.3 没有结合资

8、产活动进行动态控制 - 11 -3.3.4 缺少内部控制执行的部门沟通与协作 - 12 -3.3.5 内部控制的系统不完善 - 12 -第四章 电信企业内部控制改进策略 - 13 -4.1 改善管理者及员工对内部控制的认识，创造良好内部控制环境 - 13 -4.2 提升内部控制在企业财务管理中的地位 - 13 -4.3 结合企业资产活动进行动态控制 - 13 -4.4 建立信息化基础，加强部门协作 - 14 -4.5构建完善的内部控制系统 - 14 -第五章 中国电信内部控制案例分析 - 15 -5.1 中国电信背景 - 15 -5.2 中国电信内部控制存在的缺陷及成因 - 15 -5.2.1

9、中国电信内部控制情况 - 15 -5.2.2中国电信内部控制存在的缺陷 - 16 -5.2.3 中国电信内部控制有效性不足的成因分析 - 20 -5.3 中国电信内部控制改进的方向 - 21 -第六章 结束语 - 22 -参考文献 - 23 -第一章 概述1.1 研究背景和研究意义 随着我国经济社会的不断发展，电信行业得到了迅速发展，相比于其他产业而言，电信行业的垄断程度相对较高，但是近年来电信行业改革的推进逐步降低了电信行业的垄断程度，这就使得电信行业企业也必须更多的结合市场动态强化资产内部控制。内部控制是企业综合治理与财务管理的重要手段，内部控制的有效性是企业内部控制建设程度及效应的最主要

10、指标，通过对企业内部控制有效性的分析，能够更为准确的分析出企业内部控制存在的不足并有针对性的加以改进，这对于优化内部控制促进企业发展非常重要。电信企业的内部控制有着较大的特殊性，如何结合电信企业的实际情况及特征，对电信企业内部控制的情况进行系统分析，准确分析其内部控制存在的缺陷并加以改进，对于我国电信企业内部控制的改进非常重要。鉴于此，本文研究结合理论知识，联系电信企业内部控制的情况，对电信企业内部控制进行梳理，明确当前我国电信企业内部控制存在的缺陷后对其进行有效治理。进而结合中国电信的案例，对中国电信的内部控制有效性进行评价，分析其内部控制有效性不足的原因并构建系统的针对性解决方案，从而更好

11、的促进该企业内部控制有效性的改进。1.2 研究方法和研究思路本文研究的主要方法包括：文献综述法、案例分析法、规范分析法等。研究主要思路为：提出问题分析问题解决问题。本文研究的方法与思路的结合情况如下：（1）以文献分析法奠定全文理论基础：结合所学理论，以图书馆、数据库及网络期刊资料等，整理电信企业内部控制的相关理论；（2）采用规范分析法，对电信企业内部控制的现状、存在的问题进行分析，并寻求解决方案；（3）采用案例分析法，对全文研究进行验证，明确当前我国电信企业内部控制有效性不足是其内部控制缺陷的根本，并分析其成因，明确企业内部控制有效性改进的方向等。1.3 相关概念界定电信企业：从事电信行业的企

12、业组织，电信行业主要是电子信息通信相关的行业部分。内部控制：内部控制的概念由COSO、巴塞尔框架及我国规定等不同的界定，本文研究采取我国企业内部控制基本规范对内部控制进行研究。1.4 本文主要内容本文研究的主要内容包括：第一章，绪论：介绍本文研究背景、意义、思路及方法等，理顺全文；第二章，内部控制相关理论概述：对内部控制的基本理论加以介绍，奠定全文理论基础；第三章，对电信企业内部控制的特殊性进行介绍，分析当前我国电信企业内部控制的情况及存在的缺陷，；第四章，制定促进电信企业内部控制改进的相关方案；第五章，结合中国电信的实际案例，对我国电信企业的内部控制现状进行验证，分析中国电信内部控制缺陷的成

13、因并明确其改进方向；第六章，结论和展望。本文研究的基本框架如下图所示：图1-1：本文研究框架第二章 内部控制相关理论基础2.1内部控制的概念COSO报告将内部控制定性为：受企业董事会、管理当局及其他员工影响，为保证财务报告的可靠性、经营效果及效率等，而自行检查、制约和调整内部业务活动等自律系统。巴塞尔委员会在内部控制系统评估框架中描述内部控制，将其归纳为控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流及监督评价等因素。根据我国企业内部控制基本规范的总则内容，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规经营、确保资产安全、财

14、务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。综合当前主要观点，笔者认为内部控制是一个综合性概念，以风险控制为核心，将体制、机制、措施、程序及人员等因素整合在同一系统中，从而达到控制风险和实现企业目标的目的；且内部控制是使不同时期的目标处于动态效能最大化的控制流程，拥有多个不同但信息透明的领域。对于上市公司而言，内部控制的内容主要是通过系统化政策、程序和方案的制定与实施，对风险进行有效识别、评估、控制、预测和改进的过程和机制。2.2内部控制的构成根据企业内部控制基本规范的内容，企业内部控制主要包括以下内容：（1）内部控制环境：企业管理者的内部要素结合，主要包括法人治理结构、管理哲学、经营管理风格、风险偏好及风险文化、组织结构、分工及企业文化和人力资源准则等。企业进行对资产内部控制中，需要将资产的相关部门进行权分割，在此情况下，采购、审核、生产等多个部门被联系起来，各部门分别负责资产内部控制的一个或几个环节。只有在完善的内部控制环境下才能够形成流畅的资产内部控制系统，进而为企业资产的内部控制奠定良好的环境基础。（2）风险评估：上市公司董事会及管理层需要根据风险因素的概率及影响，确定管理风险的具体方法。企业固定资产内部控制需要在风险评估基础上