会计基础教案案例第八章PPT格式课件下载.ppt

1、总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。,总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。,该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。,优点,缺点,适用范围,二、汇总记账凭证账务处理程序（一）基本内容汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。汇总记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿的种类与格式（见下图）,汇总,补充内容：汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金

2、、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。（见下图）,汇总收款凭证 借方科目：库存现金 金 额 总账页数 贷方科目 1-10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6号 7号10号 11号15号 其他应收款 360 640 400 1 400 其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150 应收账款 400 600 800 1 800 合 计 6 160 2 490 1 700 10 350例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,按借方科目设置,现收1 借：库存现金 300 贷：

3、其他应收款 300,现收5借：库存现金 400 贷：应收账款 400,现收4借：库存现金 60 贷：其他应收款 60,现收3借：库存现金 600 贷：其他业务收入 600,现收2 借：库存现金 4 000 贷：其他业务收入 4 000,现收6借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800,按贷方科目汇总,月终合计，记入有关总账,记入“库存现金”总账,合计 借方 贷方,汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 金 额 总账页数 贷方科目 1-10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6号 7号9号 10号14号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 应交税费 4 000

4、 4 000 固定资产 53 200 53 200 短期借款 3 000 3 000 合 计 71 700 2 500 6 000 80 200例：,按贷方科目设置,银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500,银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000,银付4借：短期借款 3 000 贷：银行存款 3 000,银付3借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000,银付2借：应交税费 4 000 贷：银行存款 4 000,银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200,按借方科目汇总,月终合计,记入总账,合计 借方 贷方,3.汇总转账凭证的编制方

5、法 基本方法：按记账凭证上的贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。（见下图）,汇总转账凭证 贷方科目：原材料 金 额 总账页数 借方科目 1-10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6 号 7号10号 11号16号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 销售费用 200 200 管理费用 400 400 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：,按贷方科目设

6、置,按借方科目汇总,记入总账,月终合计,合 计 借方 贷方,基本步骤,特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。,（二）优缺点及适用范围,在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。可大大减少登记总账的工作量。,定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易被发现。,规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。,优点,缺点,适用范围,三、科目汇总表账务处理程序（一）基本内容 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。科目汇总表账务处理程序下的凭证、账簿的种类与格式（见下图）,科目汇总表,科目汇总表的编制方法,基本步骤,库存现金,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,科 目汇总表,总 账,会计报表,银行存款日记账,特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。,优点,（二）优缺点及适用范围,汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。适用性强。,大、中、小型的会计主体都可以采用。,缺点,适用范围,编制科目汇总表的工作量较大。在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。,（三）科目汇总表账务处理程序举例：见教材P163_175,