重要性水平和细节测试审计抽样案例Word下载.docx

1、13,201C公司阀控密封式铅酸蓄电池、锂电池、镍氢电池及相关配件的生产、销售涉及环保搬迁11,48217,980-1,136D公司有色金属铅的电解、精炼；试剂硫酸、 橡胶、塑料制品（不含超薄塑料购物 袋）的生产、销售涉及环保搬迁，期货 交易。24,39416,392986E公司普通货运，货物装卸、仓储3,1345,486241F公司阀控密封式铅酸蓄电池、 锂电池等特 种电源的生产与销售（涉及国家前置 行政许可的项目除外）8,086106-607G公司蓄电池产品技术开发、服务；蓄电池 生产设备、工装研究开发、销售；蓄 电池材料开发、咨询服务；电源技术 开发、咨询服务；蓄电池产品质量体 系咨询服

2、务研发4,9352,866266H公司充电器、逆变器、电源管理器、路灯管理器、动力环境监控系统等144-100I公司高技术绿色电池、新能源电池及特种新成立105212.5电池，起动、储能电源，及特种电源 的技术开发、制造及销售。J公司蓄电池（不含危险品）、电池极板、 电池隔膜、电池零部件、蓄电池生产 设备、锂电池及其零部件、汽车零配 件、塑料及塑料制品、橡胶及橡胶制 品销售；货物及技术进出口10,0021.81.请确定集团审计的重要性水平，并简单分析理由；2.请确定实际执行的重要性水平，并简单分析理由；3.请确定特定类别的交易、账户余额或披露的实际执行的重要性水平，并简单分析理由；4.请确定重

3、要组成部分的实际执行的重要性水平（首次承接） ，并简单分析理由；5.以上数据资料不变，假设我们是第二年对该公司进行审计，第一年审计后，我们的审计 调整事项不多，公司经营正常。请确定重要组成部分的实际执行的重要性水平，并简单 分析理由；6.请确定明显微小错报的临界值，并简单分析理由。解答：（因每个注册会计师都有自己的职业判断，以下仅为参考答案，并非标准答案，允许你的答案与下列答案存在小的差异）1和2财务报表整体层面的重要性水平和实际执行的重要性水平报表整体重要性水平基准指标金额百分比重要性水平实际执行的重要性（1）（2）（3 ） = （ 1 ）X（2）36,8235%1,841.15扣除非经常性

4、损益的利润总额33,2531663800净资产276,5261%2,765.26总收入306,8003,068总资产396,3143,963选择此计算方法的原因：公司以营利为目的的上市公司，经营业绩稳定增长，非经利润较上年有较大幅度增长，上年1000万，今年3570万元。故按扣除非经常性损益的利润总额 33,253万元的5%确定重要性水平。因该公司是我所今年新承接的业务，又是上市公司，故实际执行的重要性水平按财 务报表整体重要性水平的 50%取整确认。3.特定类别的交易、账户余额或披露的实际执行的重要性水平特定类别的交易、账户余额或披露（如适用）按报表整体的重要性水平的 20 - 70 %的标

5、准确定报表整体重要性水平实际执行的重要性（3） = （ 1 ）X（ 2 ）特定类别的交易募集资金的使用1,66340%665期货交易20%333关联交易应付职工薪酬4.组成部分分析（收入 306816万元，资产总额391048，禾U润总额36684 ）新承接年份规模因素风险因素审计策略注册会计师利润总额的10%错报风险较高特定审计利润总额的36%全面审计利润总额的6%利润总额的2%收入的2%收入的0.03%收入0.9%无收入，亏损错报风险低有限审计谷城诚信资产，收入，利润占比过低不纳入审计范围资产总额的3%特定审计-重要组成部分参照指标：万元）首次承接单位集团实际执行的 重要性水平不单独出报告

6、时组成部分实际执行的重要性水平单独出报告时实际执行的重要性水平临界值（3） = （1） X（2）50%4008070%56032030%2405.组成部分分析（收入 306816万元，资产总额391048，利润总额36684 ）第二年保持承接，若第一年审计完成后，调整事项不多，公司经营正常特疋审计错报风险高不纳入审计范围资产，收入，利润占比过低特疋审计-万元）保持业务承接集团实际执行的重要性水平不单独岀报告 时组成部分实 际执行的重要性水平单独岀报告时实际 执行的重 要性水平（1 ）=（1） X（2）6因该公司为我所新承接业务，且是上市公司，我们按财务报表整体重要性水平的 5%取整数，确定为其

7、临界值，即 1663*5%=80 万元二、细节测试审计抽样案例公司本部应收账款期末账面价值 360,428,846.71 元，不含贷方余额户和零余额账户共514户，账户结构如下：单位：万元户数金额合计样本账面总金额层样本错报额层样本错报数量（个）800万元以10,587102上260-800 万239,4011,2773元80-260 万618,605411110-80力兀2096,87810万兀以下211572合计51436,04314请用实际执行的重要性水平对应收账款进行细节测试细节测试审计抽样被审计单位：索引号：项目截止日：编制：日期：复核：、样本设计1.确定测试目标账户名称：应收账款账

8、户数量：514个（剔除贷方余额账户和零余额账户）账面金额：360,428,846.71 元实际执行的重要性水平：800万元测试目标：通过应收账款函证测试应收账款的存在认定2.定义总体与抽样单元总体：2011年12月31日剔除贷方余额账户和零余额以及剔除单个重大项目和极不重要 项目之后的应收账款余额代表总体的实物：2011年12月31日剔除单个重大项目和极不重要项目之后的应收账款 借方余额明细账账户抽样单元：每个应收账款明细账账户定义重大项目：账面金额在 800万元以上的所有应收账款明细账账户对重大项目实施审计程序：函证定义极不重要项目：账面金额在 10万元以下的所有应收账款明细账账户对极不重要

9、项目实施审计程序：不实施审计程序项目分类项目数量总金额（万兀）重大项目10,586极不重要项目213抽样总计39324,88436,0423.定义错报被审计单位不能合理解释并提供相应依据的、应收账款账面金额与注册会计师实施抽样所获得的审计证据所支持的金额之间的差异 （高估）。错报不包括明细账户之间的误记、 在途款项，以及被审计单位已经修改的差异。4.确定样本规模可容忍错报：重大错报风险评估水平： 高针对同一认定的其他实质性程序的检查风险： 低样本规模： 24884/800*1.9=601、选取样本并实施审计程序1.选取样本是否分层： 是样本分层表层层账面总额（万兀）层账户数量（个）层样本规模（个）第1层20第2层第3层29360