jkvjvv2010年会计从业资格考试《会计基础》学习讲义7章Word格式文档下载.doc

1、按存放地点和用途不同分为：库存现金、银行存款、其他货币资金。1.库存现金库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币，包括库存的人民币和外币。账户：库存现金借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。2.银行存款企业存入银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。银行存款借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。3.其他货币资金两银、两信、一外。主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等。（不包括外币和备用金）其他货币资金借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。【例7-1】ABC公司出纳员将现金12 000元送存银行。借: 银行存款12 000贷: 库

2、存现金 l2 000（现付）【例题1】ABC公司采购材料，价款30 000元，增值税5 100元，均以银行存款支付，材料已入库。编制会计分录如下：借：原材料30 000应交税费应交增值税（进项税额）5 100贷：银行存款35 100【例题2】ABC公司销售产品收到支票一张，存入银行，货款50 000元，增值税8 500元。商品成本为40 000元。银行存款58 500主营业务收入50 000应交税费应交增值税（销项税额）8 500主营业务成本40 000库存商品40 000（二）交易性金融资产所谓交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的

3、股票、债券、基金等。1.账户“交易性金融资产”科目，核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产中公允价值变动形成的应计入当期损益金额。“投资收益”科目，核算企业持有或处置交易性金融资产取得的投资收益。“公允价值变动损益”和“投资收益”的余额期末均需转入“本年利润”科目，结转后无余额。2.核算【例7-2】（1）ABC公司209年5月10日以银行存款从二级市场购入M公司股票200 000股，并将其划分为交易性金融资产，购买日该股票公允价值为每股7元，假设不考虑交易费用。交易性金融资产成本1 400 000银行存款

4、1 400 000（2）209年6 月30日，M公司宣告发放每股0.5元现金股利。应收股利100 000投资收益100 000实际收到时：银行存款100 000应收股利100 0000（3）209年12月31日M公司股票公允价值10元。交易性金融资产公允价值变动600 000公允价值变动损益600 000【要点】（1）交易性金融资产账户余额变动：公允价值；通过成本与公允价值变动两个明细记录初始投资成本与价值变动。（2）宣告时确认股利收益，是已实现收益，通过投资收益账户核算；（3）资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。价值变动，影响资产价值与

5、未实现收益。【例题3判断题】（2007）“交易性金融资产”科目借方反映企业按账面价值取得交易性金融资产金额以及资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额。（ ）答案【例题4单选题】（2007）2010年3月9日，甲公司决定将生产经营多余资金进行短期投资，当日从二级市场买进乙公司股票150 000股，每股成交价为8元，支付印花税1 200元，其他相关费用850元。则甲公司正确的账务处理是（ ）A.借：交易性金融资产一成本1 200 000应交税费一印花税1 200管理费用850银行存款1 202 050B.借：管理费用2 050C.借：投资收益2 050D.借：短期投资一股票1 2

6、00 000答案C【例题5多选题】（2007）某公司于2010年6月5日从二级证券市场购买A公司股票50 000股，每股成交价为9元，6月30日该股票收盘价为1O元，公司决定继续持有，但不超过2010年底。6月30日，下列账务处理错误的是（ ）。A.进行备忘登记，但不做任何账务处理交易性金融资产一公允价值变动50 000公允价值变动损益50 000投资收益50 000应收股利50 000答案ACD【例题6判断题】（2008）“公允价值变动损益”科目核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、等交易性金融资产的公允价值。（三）应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款1.应收账款应收账款

7、是指企业因销售产品、材料、商品，提供商业性劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。【例题7计算分析题】ABC公司销售产品给甲工厂，货款50 000元，增值税8 500元。款未收，商品成本为40 000元。应收账款甲工厂 58 500主营业务收入50 000应交税费应交增值税（销项税额）8 500主营业务成本40 000库存商品40 000（2） ABC公司代垫包装费、运杂费9 000元，代垫费用已通过银行支付。应收账款甲工厂9 000银行存款9 000（3）ABC公司收到上述款项。银行存款67

8、 500应收账款甲工厂67 500【要点】应收账款核算应收取的货款、增值税销项税额，以及代垫的包装费、运杂费等。【例题8多选题】应收账款的入账价值包括（ ）A.销售商品的价款B.销售商品的增值税C.代购买方垫付的包装费D.卖方负担的运杂费答案ABC2.应收票据应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。【例题9计算分析题】（1）ABC公司销售产品给甲工厂，货款50 000元，增值税8 500元。收到商业承兑汇票一张，商品成本为40 000元。银行存款应收账款应收票据58 500主营业务收入50 000应交税费应交增值税（销项税额）8 500主

9、营业务成本40 000库存商品40 000（2）票据到期，收到票据款58 500元。银行存款58 500应收票据58 500（1）商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。（2）带息应收票据按面值入账，期末计算的利息冲减财务费用；3.其他应收款其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。其他应收款借方登记增加，贷方登记减少，期末余额一般在借方；【例题10计算分析题】（1）企业职工李某预支差旅费2 000元，支付现金。其他应收款李某2 000库存现金2 000（2）职工李某报销差旅费1 950元并交回现金余额50元。管理费用1 950库存现金50其他应

10、收款李某2 0004.预付账款预付账款是指企业按购销合同规定，预付给供货单位的货款。预付账款借方登记增加，贷方登记减少，属于债权资产；【例题11计算分析题】（1）企业订购甲产品60吨，货款60 000元（其中，增值税额8 718元），按订货合同规定，向供货单位预付15 000元的货款。企业应根据购货合同和银行存款付出凭证，编制付款凭证，会计分录如下：预付账款15 000银行存款15 000（2）企业收到订购的上述产品，验收入库并补付款项，应根据发票账单、银行存款付出凭证，编制会计分录如下：原材料51 282应交税费应交增值税（进项税额）8 718预付账款60 000预付账款45 000银行存款

11、45 000（1）预付账款是债权资产；（2）预付账款情况不多的企业，可以将预付货款直接记入“应付账款”科目的借方，不另设“预付账款”科目，但在编制会计报表时，仍然要将“预付账款”和“应付账款”的金额分开列示。【例题12判断题】预付账款情况不多的企业，可以将预付货款直接记入“应收账款”科目的借方，不另设“预付账款”科目。（四）应收利息及股利应收利息是指企业因债权投资而应收取的利息。应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润。（五）存货指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。（1）原材料。（2）在产品-半成品。（3）产成品-商品。（4）周转材料。指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，包括包装物、低值易耗