增值税专用发票的使用文档格式.doc

1、 对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当在开具发票的同时征税。 （4）向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省级税务机关确定。 （5）开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。 （6）单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 （7）开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外

2、国企业可以同时使用一种外国文字。 （8）使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。 “机外发票”是指经税务机关批准，在指定印制发票企业印制的供计算机开具的发票 （9）所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。2、应注意和禁止的事项（1）不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。“不符合规定的发票”是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制，或填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章

3、或发票专用章，伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票。 （2）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专用发票使用范围。 禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。 （3）填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。3、使用区域 （1）发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。 省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。 （2）对根据税收管理需要，须跨省、自治区、直辖市开具发票的，由国家税务总局确定。 （3）省际毗邻市县之间是否允许跨省、自治区、直辖市开具发票，由

4、省级税务机关确定。 （4）办法第二十七条所称规定的使用区域，包括办法以及国家税务总局和省级税务机关规定的使用区域。 （5）禁止携带专用发票外出任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。4、使用登记制度 （1）开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。 （2）发票登记簿的式样和使用办法，以及发票使用情况报告的形式和期限，由省级税务机关确定。 （3）开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。（二）增值税专用发票开具的规定1

5、、开具的基本规定（1） 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 （2）除按规定不得开具增值税专用发票的情形外，一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、应税劳务，根据增值税细则规定应当收征增值税的非应税劳务，必须向购买方开具专用发票。（2） 向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。2、开具的范围 （1）专用发票只限增值税一般纳税人在其经营所在地开具。任何单位和个人未经批准，不得在规定的区域以外携带、邮寄、运输专用发票。 （2）固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物的，必须向经营地税务机关出示“外出经营活

6、动税收管理证明”回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的，亦回原地补开。对未持“外出经营活动税收管理证明”的，经营地税务机关按6的征收率征税。对擅自携票外出，在经营地开具专用发票的，经营地主管税务机关根据发票管理的有关规定予以处罚并将其携带的专用发票逐联注明“违章使用作废”字样。 本规定自1995年7月1日起执行，此前有关规定同时废止。（三）增值税专用发票的开具要求1、开具的基本要求（1）字迹清楚。（2）不得涂改。如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。（3）项目填写齐全。（4）票、物相符，票面金额

7、与实际收取的金额相符。（5）各项目内容正确无误。（6）全部联次一次填开，上、下联内容和金额一致。（7）发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。（8）纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。专用发票开具时限规定如下：采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。将货物分配给股东，为货物移送的当天。（9）不得开具伪造的专用发票。（10）不得拆本使用专用发票。（11）不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。（12）开具的专用发票有不符合上列要求者，不得作为扣税凭证，购买方有权拒收。