增值税期末留抵退税实操培训PPT20191010PPT资料.pptx

1、,部分先进制造业，指生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。销售额比重根据纳税人申请退税前连续 12 个月的销售额计算确定，申请退税前经 营期不满12 个月但满3 个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。增量留抵税额，是与2019 年3月底相比，每月新增加的留抵税额，2019 年3月期末 留抵税额为存量留抵税额。,一、增值税期末留抵退税制度,申请退税前36 个月内不存在 骗取留抵退税、出口退税或虚 开增值税专用发票的行为,信用等级,未因偷税接 受处罚,无骗税、虚开 行为,申请退税前36 个月内未因偷税被 税务机关处罚两

2、次及以上,纳税信用等级为A级和B级,未享受特殊 税收优惠,2019 年4月1日起至申请退税期 间，未享受即征即退、先征后 返或先征后退政策。,一、增值税期末留抵退税制度,03,公告所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增 加的期末留抵税额。纳税人2019 年3 月底的 留抵税额时点数，将被固定 设为存量留抵，今后每个月 的增量留抵，都是和 2019年3 月底的留抵相比新增加的税 额。,什么是增量留抵,纳税人可以从2019年4月及 以后的任何一个月开始计算连 续六个月，比如4月至9月，5月 到10月，6月到11月等，只能往 后推算，不能往前倒算。,如何计算连续六个月,部分未享受特殊优惠的

3、留抵 能否退税只要自 2019 年4 月1 日起 享受过即征即退、先征后返（退）优惠政策的纳税人，其一般项目的留抵税额也不 能申请退税。,01,02,02,PART TWO,期末留抵退税额的计算,二、期末留抵退税额的计算,进项构成比例=（1+2+3,）/4,2019 年4月至申请退税前一税款所属期内：增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）已抵扣进项税额；海关进口增值税专用缴款书已抵扣进项税额；解缴税款完税凭证注明的增值税额；同期全部已抵扣进项税额,二、期末留抵退税额的计算,可抵减,点击在此输入简要文字介绍，文字内,容尽量概的括精增炼量，不用多余的修饰文 字，言留简意抵赅税说明额内容,允许退

4、字还，言简意赅说明内容增量留,抵税额,进项构 成比例,60%,点击在允此输许入退简要还文字介绍，文字内 容尽量概的括精增炼量，不用多余的修饰文 字，言留简意抵赅税说明额内容,增量留 抵税额,进项构 成比例,一般纳税人（除部分先进制造业）容尽量概括精炼，不用多余的修饰文,部分先进制造业,03,PART THREE,期末留抵税额退税实务,三、期末留抵税额退税实务,某企业（非先进制造业一般纳税人）2019年3月底存量留抵50万元，4月-9 月的留抵 税额分别为60、55、80、70、90和100万元,4 月-9 月全部凭增值税专用发票抵扣进项。假设该企业也同时满足其他退税条件，则该纳税人在10月份纳

5、税申报期时可向主管税务 机关申请退还的留抵税额是多少？,计算过程：,计算增量留抵：9月份留抵100万-3 月份存量留抵50万=50万计算进项构成比例：100%（全部凭增值税专用发票抵扣进项）3.计算可申请退还的留抵税额：50万*100%*60%=3万0元；,案例1,三、期末留抵税额退税实务,申请退税时间,纳税人应在纳税 人应在纳税申报期内 提出留抵退税申请。,三点注意留抵退税和出口 退税的衔接适用免抵退税办法的（生产企业），先办理出口 退税，再办理留抵退税；适用免退税办法的（外 贸企业），出口业务相关进 项不得用于退还留抵。,退税后续操作,纳税人取得退税款后，要相应调减留抵税额；纳税人再次申请

6、退税，需重新满足退税条件（限制 退税频次）。,三、期末留抵税额退税实务,应从100 万元调减为70 万元（100-30=70,）；,退税假设如果该企业10 月收到了30 万元退税款，则该企业10 月的存量留抵税额就,后续处理,纳税人可将10 月份作为起始月，如果2019 年10 月-2020 年3 月满足退税条件，可继续按规定再次申请 留抵退税。,三、期末留抵税额退税实务,某先进制造业企业2019年3月底存量留抵30万元，4月-6 月的留抵税额分别为35、35、50万元,4 月-6 月凭增值税专用发票抵扣进项30万，其他为增值税电子普通发票，同期全 部抵扣的进项税额合计50万。假设该企业也同时

7、满足其他退税条件，则该纳税人在 7月份 纳税申报期时可向主管税务机关申请退还的留抵税额是多少？,1.计算增量留抵：6月份留抵50万-3 月份存量留抵30万=20万2.计算进项构成比例：30/50=60%3.计算可申请退还的留抵税额：20万*60%=12万元；,案例2,三、期末留抵税额退税实务,退税办理 流程,纳税人应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税 申报期内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或者 办税服务厅提交退（抵）税申报表。税务机关按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的原则办理留抵退税。对纳税人是否符合留抵退税条件、当期允许退还的增值税留抵税额等进行审核确认，并将

8、审核结 果告知纳税人。,三、期末留抵税额退税实务,退税办理 流程,三、期末留抵税额退税实务,办理留抵退税期间的特殊情形处理：因纳税申报、稽查补查和评估调整等原因，造成期末留抵税额发生 变化的，按最近一期增值税纳税申报表（一般纳税人适用）期末留抵税 额确定允许退还的增量留抵税额。纳税人在同一申报期内既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，或 者在申请办理留抵退税时存在尚未经税务机关核准的免抵退税应退税额的，应待税务机关核准免抵退税应退税额后，按最近一期增值税纳税申报表（一般纳税人适用）期末留抵税额，扣减税务机关核准的免抵退税应退税 额后的余额确定允许退还的增量留抵税额。纳税人既有增值税欠税，又有期末

9、留抵税额的，按最近一期增值 税纳税申报表（一般纳税人适用）期末留抵税额，抵减增值税欠税后的余 额确定允许退还的增量留抵税额。,三、期末留抵税额退税实务,纳税人存在以下情形的，暂停办理留抵退税：）存在增值税涉税风险疑点的；）被税务稽查立案且未结案的；）增值税申报比对异常未处理的；）取得增值税异常扣税凭证未处理的；）国家税务总局规定的其他情形。纳税人符合留抵退税条件且不存在上述情形的，税务机关自受理 留抵退税申请之日起10 个工作日内完成审核，并向纳税人出具准予留 抵退税的税务事项通知书。,P0ART F4OUR,常见问题解答,为什么只对增量留抵部分 予以退税呢？,四、常见问题解答,为什么要设定连

10、续六个月 增量留抵税额大于零，且 第六个月增量留抵税额不 低于50 万的退税条件？,50万，是给退税数额设置的门槛，低于这个标准既影响,四、常见问题解答,纳税人申请留抵退税应以 哪个时间的信用等级来确 定是否符合条件？,四、常见问题解答,部分先进制造业纳税人与 其他一般纳税人申请留抵 退税的区别在哪？,四、常见问题解答,为什么一定要在申报期内 提出留抵退税申请？,四、常见问题解答,企业出口货物劳务、发生跨境应税应 为，适用免抵退税办法的，在同一申 报期内，既能申报免抵退税又能申请 办理留抵退税吗？,四、常见问题解答,一般纳税人取得退还的留抵税额后，应如何进行核算？,四、常见问题解答,增值税期末留抵退税涉及的城建税、教育费附加和地方教育附加应该如何 计算？,四、常见问题解答,纳税人未实际取得即征即退税款，是 否属“未享受即征即退”，能否申请 退还留抵税额？,四、常见问题解答,谢谢！,