中级会计实务试题含答案8190Word下载.docx

1、变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。 发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。甲公司存货 20X9年初账面余额为 2000万元，未发生跌价损失。（5）开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。 20X9 年发生符 合资本化条件的开发费用 1200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为 其资本化金额的 150%。（6）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得 税税率为 25%，预计在未来期间不会发生变化。（7）20 X9年1月1日，将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命 有限的无形资产。20X9年1月1日，该无形资产账面余额为

2、500万元，已计提 减值准备 100万元。该无形资产已使用 4午，预计尚可使用年限为 5年，采用直 线法摊销，无残值。税法规定，该无形资产采用直线法按 10年摊销，无残值。 上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法， 不存在追溯调整不切实可行的情况； 甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 1 题至第 3 题。 下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中， 正确的有（）A.管理用无形资产于变更日的计税基础为 300万元B.管理用无形资产于变更日应追溯调整留存收益C符合资本化条件的开发费用应确认递延所得税资产

3、D.变更日对出租办公楼调增其账面价值 2000万元，调整期初留存收益和递延所得税负债。E.对子公司（A公司）投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更简答题2、甲股份有限公司 （以下简称甲公司 ）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税 率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价 值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：（1）2007 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准 备的一批物资，价款为 1200万元（含增值税 ）。该批物资已验收入库，款项以银 行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。 甲公司为建造工程， 领用

4、本企 业生产的库存商品一批， 成本 250万元，计税价格 300 万元，另支付在建工程人 员薪酬 949 万元。（2）2007 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼 预计使用寿命为 20年，预计净残值为 50 万元，采用直线法计提折旧。（3）2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给 乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始 日为 2008年 12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。（4）与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为 2500 万元， 2009 年年末 的公允

5、价值为 2600 万元。（5）2010 年 1 月，甲公司与乙公司达成协议，甲公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。 在交换日，该项办公楼的公 允价值为 2550万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为 1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为 900 万元，其包含增值税的公允 价值为 1053万元，乙公司另支付补价 397 万元，假定该交换具有商业实质。甲 公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有， 将换入的商品作为库存商品 管理。要求：1. 编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录；单选题3、2009年1月1日，甲公司将项投资

6、性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让 价款为 5000万元。该项投资性房地产系甲公司 2005年 1月1日购入的，初始入 账价值为 4500 万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投 资性房地产的账面价值为 4700 万元。假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公 司 2009 年度因该项投资性房地产形成的营业利润为 （） 万元。A300B500C0D50004、甲公司20X8年度发生的有关交易或事项如下：（1）1 月 1 日，与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司 80%股权。购买日，甲公司所发行权益性证券的公允价值为 12000万元，丙公司可辨认净

7、资产账面价值为 13000万元，公允价值为 16000万元。购 买日前，甲公司、乙公司不存在关联方关系。购买日，丙公司有一项正在开发并符合资本化条件的生产工艺专有技术， 已资本 化金额为 560 万元，公允价值为 650 万元。甲公司取得丙公司 80%股权后，丙公 司继续开发该项目，购买日至年末发生开发支出 1000万元。该项目年末仍在开 发中。（2）2 月 5日，甲公司以 1800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权， 另支付相关税费 90 万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告 费用 25万元、展览费 15 万元。该专利权预计使用 5年，预计净残值为零，采用 直线法摊销

8、。（3）7 月 1 日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为 5000 万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的 20%，其余款项分四次自次年起每年 7 月 1 日支付 1000 万元。管理系统软件购买价款的 现值为 4546 万元，折现率为 5%。该软件预计使用 5 年，预计净残值为零，采用 直线法摊销。 要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 下列各项关于甲公司对管理系统软件会计处理的表述中，正确的是 （） 。A.每年实际支付的管理系统软件价款计入当期损益B.管理系统软件自8月1日起在5年内平均摊销计入损益C.管理系统软件确认为无形资产并按

9、5000万元进行初始计量D.管理系统软件合同价款与购买价款现值之间的差额在付款期限内分摊计入损、人益5、独立学院的办学成本，是指学校在培养学生知识、技能、技巧等各种综合素 质过程中所发生的各种耗费。 具体包括学院教职员工的工资性支出、 学院各部门 的行政事业经费支出、 学院保证教学活动的正常进行所需要的各种业务支出、 校 园校舍维护修缮支出、 固定资产购建与使用费等内容。 对办学成本进行适当的分 类，一方面可以为办学成本核算提供具体的成本核算使指标要求。 另一方面也为 对办学成本进行全面系统的有效控制提供更为有用的信息指标体系。 作者接下来最有可能介绍的是 （） 。A.独立学院的特点B.独立学

10、院办学成本控制的有效途径C独立学院办学成本的分类D.独立学院的办学成本怎样核算6、关于固定资产后续支出的说法，正确的有 （） 。A.固定资产大修理费用，由于不符合固定资产的两个特征，应采取摊销或预提 方式处理B.固定资产日常修理费用，通常不得采取摊销或预提方式处理C.若将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本，应当终止确认能单独计量 的被替换部分的账面价值D.固定资产后续支出应当区分资本化支出和费用化支出E.固定资产更新改造所发生的支出应当直接计人当期损益7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 （）A.会计档案管理办法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.会计法8、企业提取的下列资产减值

11、准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有 （）A.存货跌价准备B.长期股权投资减值准备C固定资产减值准备D.无形资产减值准备9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 （）10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 （）11、甲企业 2008年 11月20日向乙企业销售一批商品，已确认收入并进行了有 关账务处理，同年 12 月1 日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货， 2009年 2月 10日甲企业收到退货。甲企业 2008年度资产负债表批准报出日是 4月30 日。甲企业对此业务的处理是 （） 。A.作为2009年当期正常事项B.作为2008年资产负债表日后事项的非调整事项C作为2009年

12、资产负债表日后事项的调整事项D.作为2008年资产负债表日后事项的调整事项12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 （）13、甲公司为房地产开发企业， 适用的所得税税率为 25%，2009年发生以下业务：（1）4 月 1 日甲公司将存货转作以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产， 房产账面原价为 300万元，2008年年末已经计提减值准备 30万元，转换日公允 价值为 400万元， 2009年12月31日，该房产的公允价值为 420万元；6月30日，甲公司定向增发2000万般本公司普通股股票，用以购买 A公司 原股东持有的80%A公司股权，购买后能够对 A公司实施控制，该股票每股面值 为

13、 1 元，市价为 5 元，甲公司为该交易发生咨询评估等费用 20 万元，支付承销 商佣金100万元。A公司原股东因此持有甲公司10%殳权。（3）8 月 10日甲公司以 500万元从二级市场购入某公司股票， 并作为可供出售金 融资产进行核算，另支付相关税费 4万元， 12月 31日该股票的公允价值为 560 万元。（4）12 月 20日甲公司以 300万元从二级市场购入某公司股票，并作为交易性金 融资产进行核算，另支付相关税费 2.4万元，12月 31日该股票的公允价值为 320 万元。该项投资性房地产的初始计量成本为 （） 。A.300 万元B.400 万元C.280 万元D.380 万元14、下列事项属于会计政策变更的有 （） 。A.固定资产计提折旧的方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.期末存货计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法C以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，两种租 赁业务会计核算方法发生了改变D.对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算E.所得税核算由应付税款法核算改为资产负债表债务法核算15、通过“累计折旧”账户对“固定资产”账户进行调整后， 可以反映固定资产的 A.原始价值B.净值C转移价值D.重置完全价值16、