1、1.会计分录:(1)借:辅助生产成本供电 12 000 (5)借:辅助生产成本供电 1 500机修 14 000 机修 1 000贷:原材料 26 000 贷:银行存款 2 500(2)借:辅助生产成本供电 1 500 (6)借:辅助生产成本供电 400机修 2 500 机修 200应付职工薪酬(工资) 4 000 贷:银行存款 600(3)借:辅助生产成本供电 200 (7)借:辅助生产成本供电 3 000机修 350 机修 2 500应付职工薪酬(福利费) 550 贷:累计折旧 5 500(4)借:辅助生产成本供电 600 (8)借:机修 850 机修 2 500银行存款 1 450 贷:
2、待摊费用 5 5003、辅助生产费用的归集和分配(直接分配法、交互分配法、计划成本分配法)。 第一次作业的第3道计算题 P6复习指导中计算题9、10、11 P6061【资料】海东企业207年9月有供电、机修二个辅助生产车间,其有关资料见表45。表45 辅助生产车间发生的费用和提供的劳务量项 目供电车间机修车间待分配费用150 000元21 000元供应劳务数量800 000度12 500工时计划单位成本020元180元耗用劳务数量1 500工时10 000 度第一基本生产车间550 000 度6 000工时第二基本生产车间210 000 度4 000工时企业管理部门30 000 度1 000工
3、时【要求】1.根据上列资料,分别采用直接分配法对辅助生产费用进行分配2.根据以上三种分配方法计算的结果,分别编制会计分录。辅助生产费用分配表(直接分配法)辅助生产车间名称合 计单位成本(分配率)基本生产车间一车间耗用数量分配金额二车间150 00021 000171 000790 00011 0000.18991.9091550 0006 000104 44511 454.60115 899.60210 0004 00039 8797 636.4047 515.4030 0001 0005 6761 9097 585借:制造费用一车间 115 899.60二车间 47 515.40管理费用 7
4、 585辅助生产成本供电 150 000机修 21 000(交互分配法)交互分配对外分配供电机修合计150 64520 355800 000125 0000.18751.650.19071.8505辅助车间1 5002 52010 0001 875基本车间104 88511 103115 98840 0477 40247 4495 7131 8507 563制造费用一车间 115 988 (1)借:辅助生产成本供电 2 520二车间 47 449 机修 1 875管理费用 7 563 贷:辅助生产成本供电 1 875辅助生产成本供电 150 645 机修 2 520机修 20 355(计划成本
5、分配法)0.201.802 7002 000110 00010 800120 80042 0007 20049 2001 8007 800按计划成本分配金额合计160 00022 500182 500辅助生产实际成本152 70023 000175 700辅助生产成本差异7 3005006 800制造费用一车间 120 800二车间 49 200辅助生产成本供电 2 700机修 2 000管理费用 7 800 辅助生产成本供电 160 000机修 22 500管理费用 6 800 辅助生产成本供电 7 300机修 500某企业设有供电和机修两个辅助生产车间,在交互分配前,供电车间本月生产费用为
6、36400元,机修车间为33600元。本月供电车间供电110000度,其中机修车间耗用10000度,产品生产耗用80000度,基本生产车间照明耗用8000度,厂部管理部门耗用12000度。本月机修车间修理工时为10600小时,其中供电车间600小时,基本生产车间7000小时,厂部管理部门3000小时。要求:根据资料分别采用直接分配法、交互分配法和计划成本分配法(假定每度电计划成本为0.345元,每修理工时计划成本为3.46元)分配辅助生产费用,并据以编制会计分录。(1)直接分配法:机修费用:分配率=33600(7000+3000)=3.36 生产部门分配的机修费用=3.367000=23520
7、(元)管理部门分配的机修费用=3.363000=10080(元)制造费用基本生产 23520管理费用 10080辅助生产成本机修 33600供电费用:分配率=36400(80000+8000+12000)=0.364生产产品分配的电费=0.36480000=29120(元)生产部门分配的电费=0.3648000=2912(元)管理部门分配的电费=0.36412000=4368(元)基本生产成本动力 29120制造费用基本生产 2912管理费用 4368辅助生产成本供电 36400(2)交互分配法交互分配:机修部门的分配率=3360010600=3.17供电部门应分配=6003.17=1902(
8、元)供电部门的分配率=36400110000=0.331机修部门应分配=100000.331=3310(元)辅助生产成本供电 1902辅助生产成本机修 1902辅助生产成本机修 3310辅助生产成本供电 3310分配后机修部门的费用=33600+3310-1902=35008(元)分配后供电部门的费用=36400+1902-3310=34992(元)对外分配:机修部门的分配率=35008(10600-600)=3.50供电部门的分配率=34992(110000-10000)=0.34992生产产品应分配的费用=800000.34992=27993.6(元)基本车间应分配的费用=80000.34
9、992+3.50087000=27304.96(元)管理部门应分配的费用=120003000=14701.44(元)基本生产成本动力 27993.6制造费用基本生产 27304.96管理费用 14701.44辅助生产成本供电 34992辅助生产成本机修 35008(3)计划成本分配法各部门承担的供电计划成本:生产产品:0.34580000=27600(元)基本车间:8000=2760(元)管理部门:12000=4140(元)机修部门:10000=3450(元)供电总计划成本=27600+2760+4140+3450=37950(元)基本生产成本动力 27600制造费用基本生产 2760管理费用 4140辅助生产成本机修 3450辅助生产成本供电 37950
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