审计学课后习题答案Word文档下载推荐.docx

1、 1. 程 序 代 号程 序 名 称程 序 种 类管理层认定（1）检查记录或文件实质性程序交易或事项认定（2）询问风险评估程序（3）控制测试（4）观察、检查有形资产2.项目实质性测试目标1交易测试真实性2余额测试估价345分析性测试整体合理性6真实性、估价、截止、所有权7完整性8估价、分类和披露910所有权11截止12第4章 审计重要性和审计风险1. B 2.D 3.C 4. B 5. C 二、判断题1. 2. 3.三、业务题 答：乙方案较合理。 甲方案是按1%进行同比例分配的，没有考虑各账户出现误报的机会和预计审计成本。由于现金、固定资产项目误报的可能性不大，应收账款和存货错报或漏报的可能性

2、较大，故分配较高的重要性水平，以节省审计成本。乙方案正是考虑了账户的性质和经济业务的类型及预期的审计成本，所以对于存在误报可能性大和审计成本高的账户，如应收账款和存货等，分配较多的重要性金额。由于审计证据的数量与重要性成反比例关系，因此，对分配了较多的重要性金额的账户，就可以相应地减少审计证据的数量，而对重要性限额较低的账户就需要收集更多的审计证据。所以，乙方案较为合理第5章 审计抽样1.A 2.A 3.D 4.A 5.A 1. 2. 3. 4. 5. 1.答：（1）0417、3404、2038、3779、2305（2）1148、0592、2186、3841、35652.答：（1）n=（）2=

3、47n=（2）p=1.6510000=67228推断的总体金额为14610000=1460000元账面价值为1500000则总体误差为1500000-1460000=40000元可接受的区间为1567224与1432776之间（3）李明得出的审计结果是问题不大，因为总体误差低于可容忍误差。第6章 职业道德与法律责任一、单项选择题1C 2 B 3 C 4A 5 C1.ACD 2.BC 3.ABD 4.AB 5.AD2. 3. 4.5. 第7章 财务报表审计概述1.A 2.A 3.D 4.B 5.C 1.ABC 2. ABC 3. ABCD 4. ABCD 5. AB 第8章 风险导向审计程序1.

4、C 2.C 3.D 4.C 5.A 1.AB 2. ABCD 3. BCD 4. ABD 5. BC 1. 2. 3. 4. 5. 第9章 销售与收款循环审计1.A 2.C 3.D 4.C 5.A 6.D 7.C 8.A 9.A 10.B1.ACD 2. ABC 3. ABD 4. ABCD 5. ABC 6. ABC 7.BCD 8.ABC 9.ACD 10.ABD 2. 3. 5. 6. 7. 8. 9. 10.（1）首先查看审计人员度A公司发的是积极式函证还是消极式函证。如果是消极式函件，其未回函说明所函证的项目相符合或对方没有理会，总之，还需再审核其有关原始发票等资料。如果是积极式函证

5、，需要对A公司进行第二次函证，因为其未回函的可能是没有收到函件，或没有重视函件。如果第二次函证后还没有回函或回函结果不理想，则需要实施替代审计程序。（2）该业务属于两者之间时间上的差异所造成的函证结果的不符。审计人员应该查阅2007年12月25日左右的有关收款凭证和帐簿。如果证实企业确实没有收到此笔款项，在查核此业务无误的基础上再等等。（3）需要再次发函询证，因为询证函的意见一定要明确，不能含糊其词。二次函证没有结果，可以实施替代审计程序。（4）首先查阅销货合同，交货方式是如何规定的，是否是验货付款。其次查阅发运凭证，确定有无货物出库的可能。如果确定该货款是验货付款，而且货物没有发运，则组织发

6、货。如果货物已经发运，或许正在运行途中，再等等。第10章 采购预付款循环审计1.B、D 2.A 3.D 4.B 5.A 1.AC 2. BCD 3. BC 4. BCD 5. ABCD （1）购货与付款循环备忘录被审计单位名称：B公司 编制者：张雷日期：2007-2-15 页次：会计期间或截止日：2006-12-31 复核者：李家 日期：2007-2-15 索引号：内部控制描述可能存在的缺陷改进措施1.购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购，货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收；1.采购部门根据自己编制的采购单采购；验收部门属于采购部门；1.采购部门的采购应根据存储或其他授权部门

7、填制的诸购单采购；验收部门应独立于采购、存储部门；2.如果货物验收合格，验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”的印章，交给会计部门付款；2.验收部门在“采购单”上盖“货已验讫”的印章作为验收完毕的证明；进行会计账务处理和开票付款不相容的职责都由会计部门办理；2验收部门应在验收完毕后填制一式多联的验收报告单，在报告单上预留空格，注明完全合格或拒收数量及原因。验收报告单分送采购、存储、会计等部门；应由会计部门编制付款凭单通过财务部门开票付款；3.对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商，验收部门不负责开验收报告单；3.验收部门不办理有关 手续，退货过于草率； 3.验收部门应在验收报告单中注明退

8、回数量，并请供应商签名后方可退货；4.验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。4.验收货物不能直接堆放在机器旁。4.货物应先经存储部门点验和检查后签收，再凭完善的发货控制系统，进行领料加工。（2）应该。B公司的内部控制虽然存在，但内部控制本身设计的严重缺陷不仅使其内部控制不能起到控制作用，而且可能使符合性测试的工作量大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量，所以，张雷应该对B公司购货和付款玄幻进行控制测试。第11章 生产与存货循环审计1.D 2.D 3.B 4.D 5.D 二、多选题1ABD 2ABCD 3ACD 4ABC 5ABCD 2. 3. 4. 5. 6. 四、业务题1主要审计程序具

9、体审计目标审计证据类型（1）重新组织监盘真实性，完整性实物证据（2）发函询证书面证据（3）审核验收报告上面是否加盖暂估入库印章，并以暂估价计入当年存货账内（4）抽样测试存货计价，检查计价方法的合理性与一贯性（5）检查上年末存货的盘点记录和计价方法，测试其价值量真实性，估计2（1）材料内部控制存在的问题：由仓库验收材料不符合职责分工的要求；验收后未将验收单同时送交采购部，使采购部不了解实际到货情况；会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款；材料由仓库保管员 1人保管和登记明细账，不相容职务没有分离；领用单未送财务部，而由仓库月底报送，属单线联系，很难避免差错和舞弊；仓库与使用部门和财务部对材

10、料使用、结余情况未定期核对；领用部门实际耗用的材料与财务部报来耗用数量常常有较大出入，很可能存在重大错误或舞弊。（2）由于材料内部控制存在重大缺陷，很可能导致重大错误或舞弊，应向管理当局出具管理建议书。改善内部控制的建议：建议由专人验收材料；建议增加一联验收单，并送交采购部；建议每张付款凭单须经领导签字后才能付款；在仓库，建议由两人分别担任保管员和记账员；建议增加一联领用单，并送达财务部；建议仓库与使用部门和财务部定期核对材料使用、结余情况；建议高度关注领用部门实际耗用的材料与财务部报来耗用数量之间的重大差异。3事项程序相关认定向委托代销方函证；审阅有关代销商品的合同权利与义务询问仓库和生产部

11、门，该材料是否报废。估价与分摊检查销售合同、销售发票等原始文件截止性测试存在或发生，完整性1.检查上期交易；2.复核上期盘点的记录；3.运用毛利百分比法等进行分析4（1）情况1不正确，少记2005年存货和应付账款，建议ABC公司调整2004年的会计报表： 借：原材料a 150000 应交税费应交增值税（进项税额） 25500 贷：应付账款 175500情况2不正确，多结转成本虚减2005年利润，建议ABC公司调整2005年的会计报表：原材料 400000 贷：生产成本 400000情况3不正确，直接冲减原确认的收入和结转的成本。情况4不正确，该事项属于期后调整事项，建议ABC公司调整2005年

12、的会计报表;主营业务收入 400000 应交税费应交增值税（销项税额） 68000应收账款 468000同时，借：库存商品 220000 主营业务成本 220000情况5会计处理正确，销售退回应当直接冲减退后当月收入及其结转的成本。（2）在审计实务中，与确定主营业务收入有密切关系的日期有：发票开具日期或收款日期； 记账日期； 发货日期（或劳务提供日），因此，主营业务收入截止性测试的关键在于检查三个日期是否属于同一适当的会计期间。购货业务年底测试就是检查截止至当年12月31日所购入已包括在12月31日存货盘点范围内存货。购货交易正确的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。第12章 筹资与投资循环审计1.C