第五章练习及参考答案文档格式.docx

1、【要求】确定各台设备入帐金额，并编制必要的会计分录。A设备入账金额=14000/（14000+18000+8000）*30000=10500B设备入账金额=18000/（14000+18000+8000）*30000=13500C设备入账金额=8000/（14000+18000+8000）*30000=6000固定资产A设备 10500 固定资产B设备 13500 固定资产C设备 6000银行存款 300003公司自行制造一台模具。购入并领用专用材料80000元，增值税率17%；发生人工费用7800元。领用公司自产商品12000元；水、电、运输等费用为9000元，其它费用4000元。【要求】编

2、制模具制造过程直至交付使用的全部分录。原材料 80000 应交税费应交增值税（进项税额） 13600银行存款 93600在建工程 112800原材料 80000 应付职工薪酬 7800 库存商品 12000 银行存款 13000固定资产 112800在建工程 112800练习二天星公司一套设备原价300，000元，预计净残值为8000元，预计使用年限为5年。【要求】分别用平均年限法、年数总和法和双倍余额递减法计算各年折旧额，并进行相应的账务处理。1直线折旧法平均年限法每年折旧额=（300000-8000）/5=58400直线法下固定资产使用期间各年提取折旧的会计分录：制造费用 58400累计折

3、旧 584002年数总和法年数总和法各年折旧费用计算表年数总和法下固定资产使用期间各年提取折旧的会计分录：制造费用 97333累计折旧 97333制造费用 77867累计折旧 77867制造费用 58400制造费用 38933累计折旧 38933制造费用 19467累计折旧 194673双倍余额递减法：双倍余额递减法各年折旧费用计算表双倍余额递减法下固定资产使用期间各年提取折旧的会计分录：制造费用 120000累计折旧 120000制造费用 72000累计折旧 72000制造费用 43200累计折旧 43200制造费用 32400累计折旧 32400制造费用 32400累计折旧 32400练习

4、三黄河公司1998年3月购置设备一部，价值30，000元。预计有效使用年限为8年，净残值1，200元。2003年6月24日因事故报废。收回残料，一部分出售获3000元，另一部分作价600元入库。发生清理费用400元。申请保险赔款4000元。向事故责任人收取罚款1000元。【要求】（1）企业采用直线法提取折旧。试计算该设备的清理损益，作出有关清理的会计分录。（2）公司采用年数总和法提取折旧。（1）直线法下使用时间=9+4*12+6=63个月预计使用=12*8=96个月累计折旧额：（30000-1200）63/96=18900资产净值：30000-18900=11100固定资产清理 11100 累

5、计折旧 18900固定资产 30000银行存款 3000 原材料 600固定资产清理 3600固定资产清理 400银行存款 400其他应收款保险公司 4000 库存现金 1000固定资产清理 5000营业外支出处置固定资产损失 2900固定资产清理 2900（2）年数总和法下：清理时固定资产净值=30000-24600=5400固定资产清理 5400 累计折旧 24600固定资产 30000 原材料 600固定资产清理 3600固定资产清理 400银行存款 400 库存现金 1000固定资产清理 5000固定资产清理 2800营业外收入处理固定资产利得 2800练习四乙公司为增值税一般纳税人，

6、适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一建筑物。2010年1月至4月发生的有关经济业务如下：（1）购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。（2）工程领用工程物资210.6万元。（3）工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元；购入该批A原材料支付的增值税额为17万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。（4）应付工程人员职工薪酬114万元。（5）工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。（6）以银行

7、存款支付工程其他支出40万元。（7）工程达到预定可使用状态前，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元；以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。（8）工程达到预定可使用状态并交付使用。（9）剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。【要求】根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。（分录中计量单位为万元）（1）借：工程物资 234 贷：银行存款 234（2）借：在建工程 210.6工程物资 210.6（3）借：在建工程 117原材料 100 应交税费应交增值税（进项税额转出） 17（4）借：在建工程 114 贷：应付职工

8、薪酬 114 （5） 借：营业外支出 45其他应收款 5在建工程 50（6）借：在建工程 40银行存款 40（7）借：在建工程 28.4原材料B原材料 20 应交税费应交增值税（进项税额转出） 3.4 银行存款 5（8）借：固定资产 460（210.6+117+114-50+40+28.4）在建工程 460（9）借：原材料 2023.4/（117） 应交税费应交增值税（进项税额） 3.4工程物资 23.4（234210.6）练习五某公司2010年7月至12月间为了研究一项专利耗资78000元，2011年又耗资20000元，2012年2月取得成功并申请专利权，登记注册费30000元，律师费400

9、0元，2012年3月1日获得证书。同年4月份正式投产该专利产品。出于稳健原则，该公司决定在5年期限内将该专利权的成本摊销完毕。【要求】编制自2010年7月至2012年12月与专利权业务有关的会计分录。1.借：研发支出资本化资出 78000银行存款 780002.借：研发支出资本化资出 20000银行存款 200003.借：无形资产 132000研发支出资本化资出 98000 银行存款 340004.2012年12月31日：摊销额=（13200/5）*10/12=22000管理费用 22000累计摊销 22000新手上路红霞旅社的故事之五红霞振翼-参考答案对前两个问题回答如下：首先，固定资产折旧

10、的工作量法是依据设备的使用强度和频率来提折旧，其特点是固定资产多干活就多提折旧，少干活就少提折旧。折旧费用的多少与设备的使用状况成正比。而且，汽车的工作量可以直接按照里程表记录的行驶里程来计量，最适合采用这种方法。按照12 万元的取得成本和汽车预计总里程60 万公里计算，每公里应该负担折旧0.20 元。第二，灰太狼和美羊羊造型玩偶挂件确实非常可爱，如果出于好玩，做几个自己挂或送朋友有都没关系。但是红霞旅社出售这种挂件就是违法的。因为“喜羊羊和灰太狼”的作者拥有著作权，我们没有合法取得使用这些动画形象的权力，所以不能利用这些动画形象进行盈利性商业行为。对于第三个问题，要分析姐姐发来的经营数据之后

11、才能回答。（1）零星游客，全月实现客房收入17820 元，全部收到现金；其中8000 元送存银行。现金 17820，贷：客房营业收入17820；银行存款 8000，贷：现金8000（2）收到县旅行社的转帐支票，支付上月房费3500 元。银行存款 3500，贷：应收账款-县旅行社3500（3）销售小挂件155 个，每个售价28 元，全部收到现金。现金 4340，贷：商品销售收入4340（4）县旅行社导游带来的小型旅游团队，房费5400 元尚未收到。应收账款-县旅行社5400，贷：客房营业收入5400；（5）用现金支付姐姐上月工资和加班费合计1800 元。应付职工薪酬 1800，贷：现金：1800（6）用银行存款支付上月水电费360 元和营业税660 元、增值税420 元。应付账款 360，应交税费-营业税660；应交税费-增值税420，贷：银行存款1440（7）用现金支付采购160 个挂件的价款3224 元。存货-挂件3224，贷：现金3224（8）用银行存款支付会计师事务所代理记账费用1000 元。管理费用 1000，贷：银行存款1000（9）用现金支付服务员当月工资2000 元，加班费400 元，司机半个月工资800 元。营业费用 32