1、 企业应纳所得税=25% = 2. 甲公司2008年5月上旬接受某企业捐赠商品一批,取得捐赠企业开具的增值税专用发票,注明商品价款20万元、增值税税额34万元。当月下旬公司将该批商品销售,向购买方开具了增值税税专用发票,注明商品价款25万元、增值税税额万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加,计算甲公司该项业务应缴纳的企业所得税。 应缴纳企业所得税25%+25% 3.某企业2008年度申报应纳税所得额300万元,职工福利费、工费经费、职工教育经费分别按工资总额的14%、2%、%计提并全额扣除,年终相关明细帐户余额:工资为15万元,职工福利费5万元、职工教育经费1万元, 未拨缴的工会经费2万元。发
2、生业务招待费20万元已全额扣除(年销售收入2500万),计算该企业2008年度应纳所得税额。 答案: 工资及三费按实际发生额扣除,应调增应纳税所得额15+5+2+1=23万元 业务招待费按实际发生额60%扣除为12万元,按销售收入一定比例扣除为25005=万元,应调增20-12=8万元 应纳税所得额=300+23+8=331万元 应纳税额=33125%=万元 4.某工业企业职工36人,总资产200万元,2008年销售收入260万元,销售成本180万元,管理费用10万元,销售费用50万元,财务费用5万元,计算该企业2008年应纳所得税。 业务招待费:260%=万元2605=万元,允许扣除万元 技
3、术开发费可以加计扣除,可扣除3(1+50%)=万元广告费和宣传费可以扣除26015%=39万元 应纳税所得额=260-180-10+()-+(40-39)- 5=万元 应纳所得税=20%= 5.某运输公司2008年度全年取得营运收入3800万元,出租固定资产取得的租金收入120万元,取得其他收入60万元。当年各项营运费用支出2200万元,缴纳营业税等税金及附加130万元,所得税前允许扣除的工资及三项经费共300万元,支付财产保险费和运输保险费共计16万元,接受捐赠运输汽车2辆价值50万元,用于职工宿舍建造支出300万元。计算该公司2008年度应纳企业所得税。 应纳税所得额=3800+120+6
4、0-2200-130-300-16+50=1384 应纳企业所得税=138425%=346 6.某出版社2008年实现销售收入8000万元,销售成本3200万元,销售税金及附加50万元;管理费400万元,其中业务招待费50万元;国库券利息收入200万元,企业债券利息收入10万元,支付税务部门滞纳金、罚款5万元;计入成本费用的工资性支出500万元,按规定比例提取并使用的职工福利费、拨缴的工会经费、发生的教育经费共计万元,该单位职工总数400人,支付销售费用300万元。计算该出版社2008年应缴纳的企业所得税。 允许扣除的业务招待费:5060%=30万元,80005=40,两者取小的数额即30万元
5、 应纳税所得额=8000-3200-50-+= 应纳企业所得税=25%= 7. 某企业2008年全年营业收入1200万元,缴纳营业税60万元,营业成本700万元,财务费用90万元,新产品研究开发费60万元,计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。 应纳税所得额=1200-60-700-90-60-6050%=260 应纳企业所得税=26025%=65 8. 某工业企业职工16人,总资产250万元,2008年收入300万元,销售成本200万元,管理费用20万元,销售费用50万元,财务费用5万,计算其2008年应纳所得税。 税前准予列支招待费最高限额:按销售额比例计算为3005=万元,按实际发生额
6、计算税前准予列支最高限额为560%=3万元,不准税前列支的业务招待费为=万元 应纳税所得额=300-200-50-5= 应纳所得税=20%= 9. 某企业2008年度收入总额1000万元,其中不征税收入200万元,免税收入100万元,各项扣除合计300万元,计算其2008年度应缴纳的企业所得税。 应纳税所得额1000-200-100-300=400 应纳税额40025%=100 10. 某公司2008年度为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用共计200万元,其中未形成无形资产的的研发费100万元,在2008年6月底形成无形资产的100万元,该企业2008年度可以税前扣除的研究开发费用是
7、多少? 未形成无形资产的研发费税前可以扣除的金额:100=150 形成无形资产的的研发费税前可以摊销的金额:/10= 可以税前扣除的研究开发费用150+万= 11. 某企业在2008年境内经营应纳税所得额为500万元,并在A、B两国设有分支机构,其中在A国的分支机构获得应纳税所得额为150万元,起中有130万元是生产经营所得,A国规定的所得税税率为40%,剩余的20万元是利息所得,A国规定税率为20%,已在A国缴纳了相应的税款。另外,在B国的分支机构获得应纳税所得额为100万元,其中80万元是生产经营所得,B国规定税率为25%,剩余的20万元是特许权使用费所得,B国规定税率为10%,已在B国缴
8、纳了所得税。计算该企业2008年度应缴纳的企业所得税。 A国所得在计算所得税时的扣除限额:15025%=万元,实际在A国已纳税款=13040%+2020%=56万元,扣除限额为万元 B国所得在计算所得税时的扣除限额:25%=25万元,实际在B国已纳税款=8025%+2010%=22万元,扣除限额为22万元 该企业2008年应纳的企业所得税= 25%-=128 12. A企业应收B企业货款账面余额为40万元(含税)。因B企业资金周转困难,未能支付货款。2008年6月30日,经双方协商,B企业以一台原值36万元,已提折旧9万元的设备抵债,该设备公允价值为38万元,抵债过程中B企业支付有关税费500
9、0元。计算B企业上述业务应确认的应纳税所得额。 B企业该笔业务资产转让所得=38-=11 B企业该笔业务债务重组所得= B企业该笔业务应确认的应纳税所得额=11+= 13. 某企业2006年开业,2006年经营亏损40万元,2007年经营亏损20万元,2008年产品销售收入2500万元,转让固定资产收入50万元,国债利息收入20万元,金融债券利息收入15万元,产品销售成本2100万元,销售费用80万元,管理费用150万元,应扣除的税金及附加120万元,发生转让固定资产费用3万元,8月原材料发生非正常损失40万元(从小规模纳税人处购买,10月取得保险公司赔款10万元)。计算该企业2008年度的应
10、纳所得税额。(假设材料损失年终已经过税务机关审批) 答案: 2008年度应纳税所得额=2500+50+15-2100-80-150-120-3-40-20=22 2008年度应纳所得税=2225%= 14. 甲公司于2007年12月31日被乙公司吸收合并。合并时,甲公司净资产的公允价值为570万元,尚有2006年度及2007年度未弥补的亏损额180万元。合并后,乙公司净资产的公允价值为1500万元。2008年度乙公司经税务机关核定,应纳税所得额为500万元。 计算乙公司2008年度应缴纳的企业所得税。 答案: 2008年乙公司可弥补甲公司亏损的所得额 =当年所得额=500=190 甲合并前未弥
11、补的亏损为180万元,可以在乙公司2008年纳税时全部弥补。 乙公司2008年应纳企业所得税=25%=80 15. 某企业2008年实现销售收入2000万元,成本、费用1300万元,计算其2008年应纳所得税? 业务招待费 :60%=24万元,20005=10万元,应调增所得额=40-10=30万元 残疾人员的工资在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除,因此可以加计扣除的金额万元。研究开发费在按照规定据实扣除的基础上,研究开发费用的50%加计扣除,因此加计扣除的金额为20050%=100万元。 应纳所得税=25%= 16. 某乡镇企业主要生产粮食白酒
12、,2008度生产经营情况如下: (1)取得产品销售收入总额860万元(已扣除了给购货方的回扣20万元); (2)应扣除产品销售成本540万元; (3)发生产品销售费用80万元、管理费用120万元、财务费用40万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元); (4)应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元; (5)营业外支出14万元(其中含缴纳税收滞纳金4万元); 请计算该乡镇企业当年度应缴的企业所得税。 支付给购货方的回扣,不得税前扣除; 逾期归还银行贷款的罚息3万元,属于非行政性罚款,允许在税前扣除; 增值税属于价外税,不得在税前扣除; 税收滞纳金4万元,不得在税前扣除; 应纳税所得额860
13、+20-540-80-120-40-70-=20 (万元) 2008年度应缴企业所得税20204 (万元) 17. 某企业2008年度实现会计利润40万元。经检查发现该企业“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:一笔是向银行借入流动资金金额200万元,借用期限6个月,支付利息6万元;另一笔是经批准向本企业职工集资金额50万元,生产用9个月,支付利息万元。“营业外支出”账户中列支有通过市教育局向某贫困地区小学捐款10万元。计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。 准予扣除的利息费用=6+6200126509=万元,调增应纳税所得额6+=万元 允许扣除的公益性捐赠限额=4012%=万元,调增应纳税所
14、得额=万元 应纳所得税=25%= 18. 某新办企业为小规模纳税人,企业所得税为核定征收,应税所得率为7%,2008年5月销售收入(不含税)10000元,应纳增值税400元,计算其应纳的企业所得税。 应税所得额=100007%=700元 应纳所得税=70020%=140元 19. 某小企业2008年5月清算时,清算的全部资产为520万元,清算费用为20万元,负债为300万元,未分配利润为30万元,资本公积为40万元,法定公益金为20万元,企业的注册资本为100万元,计算企业清算时应纳的企业所得税。 应纳税所得额=520-20-300-30-40-20-100=10万元 应纳所得税=1020%=2万元 20. 甲企业2008年5月与乙公司达成债务重组协议,甲以机器设备抵偿所欠乙公司一年前发生的债务200万元,该机器设备账面原值100万元,已提折旧20万元,公允价值90万元。计算甲企业该项重组业务应纳的企业所得税。 财产转让所得=90-=10 债务重组所得=200-90=110 应纳企业所得税=25%=30 21. 某公司是一家国家重点扶持的高新技术企业,该公司2008
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