注册税务师税法Ⅱ考试试题及答案解析二十Word格式文档下载.docx

1、1.0分【答案解析】解析 选项A应按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税；选项B应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项C应按“稿酬所得”缴纳个人所得税。第2题 企业下列项目的所得减半征收企业所得税的有（ 油料作物的种植糖料作物的种植薯类作物的种植香料作物的种植解析 选项A、B、C享受的是免征企业所得税优惠。第3题 房地产开发企业将开发产品用于下列（ ）项目，不属于土地增值税的视同销售行为。开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产开发的部分房地产用于职工福利开发的部分房地产用于出租，且产权未发生转移开发的部分房地产用于对外投资C解析 房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商

2、业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。第4题 某企业2008年销售自产产品收入800万元，出租房屋收入45万元，房屋转让收入60万元，房屋原值100万元，折旧20万元，当年发生业务宣传费用150万元，企业所得税前可以扣除的业务宣传费用为（ ）万元。126.751504.235.30A解析 房屋转让收入计入营业外收入，不作为业务宣传费计算限额的基数。企业所得税前可以扣除的业务宣传费用=（800+45）15%=126.75（万元），实际发生150万元，准予扣除126.75万元。第5题 根据现行规定，以下关于房产税的表述，正确的是（ A对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由房产所有人缴纳房

3、产税B对于地下建筑物属于工业用途房产的，以房产原值的10%30%为计税依据C纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，不增加房屋的原值，不作为房产税计税依据D对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上部分视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税解析 选项A，应该是以实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税；选项B应该以房屋原价的50%60%为应税房产原值，在此基础上再扣除原值减除比例，才是房产税的计税依据；选项C，纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，要作为计税依据。第6题 某企业（不符合房改政策）2008年为职工外购住宅楼一幢，买价每平方米3000元，

4、以每平方米2400元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某2008年9月购买的房屋面积是100平方米，张某取得当月工资3400元。张某9月应缴纳个人所得税（ ）元。A115B8875C8990D8890解析 职工个人以低于购置价购房的差价部分要依法征收个税。工资应缴纳个人所得税=（3400-2000）10%-25=115（元）低价购买住房应缴纳税所得额=（3000-2400）100=60000（元）6000012=5000（元），适用的税率和速算扣除数分别为15%、125，低价购买住房应缴纳个人所得税=6000015%-125=8875（元）张某9月应缴纳个人所得税合计=115+8875=89

5、90（元）第7题 下列表述中，符合个人所得税规定的是（ A个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并缴纳个人所得税B外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税C个人合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除D个人独资企业的投资者生活费用允许在个人所得税前扣除B解析 个体工商户从联营企业分回的利润应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；个人合伙企业支付给投资者的分红、个人独资企业的投资者生活费都不能在所得税前扣除。第8题 张某2008年出版了中篇小说一部，取得稿酬5000元，同年该小说在一家晚报上连载，取得稿酬3600元。张某以上稿酬所得应纳的个人所得税为

6、（ A952B963.2C1360D1600解析 连载和出书，要分次计算个人所得税。应纳税额=5000（1-20%）20%（1-30%）+（3600-800）（1-30%）=952（元）第9题 某企业2008年签订了如下经济合同和凭证：与银行签订一年期借款合同，借款金额400万元，年利率8.5%；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费30万元；与某运输公司签订运输合同，运输费用6.5万元，其中保险费0.8万元，装卸费0.4万元；上年度实收资本300万元，本年度为280万元。该企业2008年应缴纳印花税（ A726.50B736250C736.50D792.50解析 借

7、款合同的计税依据为借款金额；对技术开发合同，只就合同所载的金额计税，研究开发经费不作为计税依据；货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括货物的金额、装卸费、保险费等；实收资本减少，不存在退税或抵税的规定。该企业本年应缴纳印花税=40000000.05+（2000000-300000）0.3+（6.5-0.8-0.4）100000.5=736.5（元）第10题 某国家重点扶持的高新技术企业2008年度实现会计利润总额200万元，注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政部向贫困山区的捐赠35万元，无其他纳税调整事项。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为（ A50.20B

8、52.75C31.65D53.50解析 扣除限额=20012%=24（万元），实际捐赠35万元，准予扣除24万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税=（200+35-24）15%=31.65（万元）。第11题 关于印花税的税务处理，下列处理错误的是（ A技术服务合同应按“技术合同”征收印花税B会计业务咨询合同属于技术咨询合同，应按“技术合同”征收印花税C以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花D金融机构之间同业拆借合同不屈于列举征税的凭证，不贴印花解析 会计咨询不属于技术咨询合同，所立合同不贴印花。第12题 演员孙某2008年8月份，取得下列收入：单位发放8月

9、份工资2500元；当月单位组织外出义演7天，单位发补助1600元；8月30日、8月31日、9月1日受一外单位的临时聘请参加商业演出，分别获得2500元、4320元、3280元，则下列表述中正确的是（ A外聘收入合计为一次按劳务报酬所得计算征收个人所得税B8月的外聘收入按劳务报酬项目分两次计算征收个人所得税、C8月份的工资和本单位发放的补助合计按工资薪金所得计算征收个人所得税D8月份的收入全部合计按工资薪金计算征收个人所得税解析 凡与单位存在工资、人事方面关系的人员，其为本单位工作所取得的报酬，属于“工资、薪金所得”应税项目征税范围；而其因某一特定事项临时为外单位工作所取得报酬，不属于税法中所说

10、的“受雇”，应按“劳务报酬所得”应税项目征税。因此，2500元工资和发放的补助应按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税；外聘收入应按“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税，连续取得收入以一个月为一次计算。第13题 根据个人所得税的规定，下列不属于特许权使用费所得的是（ A提供非专利技术的所得B提供稿件取得的稿酬所得C文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得D提供专利取得的所得解析 稿酬所得不是特许权使用费。第14题 某大型国有企业2008年承受国有土地使用权，国家给予其照顾，减按应支付土地出让金的70%缴纳出让金，该企业实际支付210万元，当地规定的契税税率为3%，该企业应缴纳的契税为（ A7B

11、4.41C9D6.3解析 对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金，而减免契税。该企业应缴纳的契税=21070%3%=9（万元）第15题 某轮胎生产企业2008年销售货物开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元，当年发生销售费用900万元（其中广告费用620万元，业务宣传费175万元）。计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用为（ ）万元A855B885C880D900解析 广告宣传费扣除标准=（4000+11701.17）15%=750（万元），实际发生620+175=795（万元），超标准45万元，准许扣除的销售费用为9

12、00-45-855（万元）第16题 关于车船税的申报缴纳，下列说法不正确的是（ A车船的所有人或管理人来缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税B从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税C扣缴义务人代收代缴车船税时纳税人不得拒绝D纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的国家税务机关提出解析 纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出。车船税由地方税务机关负责征收，因此，应当向地方税务机关提出异议。第17题 根据土地增值税的规定，下列计算公式中正确的是（ A房地产评估价格=交易实例房地产价格权益因素修正B旧有房地产评估价格=重置成本价成新折扣率C旧有房地产的价格=旧有的房地产原值+建筑物折旧D旧有房地产的价格=旧有房地产市场价格-建筑物折旧解析 评估价格由重置成本价乘以成新度折扣率后的价格确定。房地产评估价格=交易实例房地产价格实物状况因素修正权益因素修