注册会计师税法考试试题及答案解析三十一Word下载.docx

1、【答案解析】解析 机动车挂车按机动载货汽车税额的7折计算征收。502040+10104070%=42 800（元）第2题 2003年5月，某公司在西部地区新办了一家广播电视企业，并正式投入运营。2004年，该企业首次获利。其广播电视运营收入占企业总收入的80%，2005年，该广播电视企业的应纳税所得额为80万元，则其应纳企业所得税为（ 6万元8万元12万元B解析 在西部地区新办的广播电视企业自生产经营之日起，第1-2年免税，第3-5年减半征收企业所得税。应纳企业所得税=807.5%=6（万元）第3题 甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费100万元，由学校

2、负责研究开发一套安全操作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费50万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税（ 150元250元300元450元A解析 应只就技术服务费计税。0.3=0.015（万元）第4题 下列各项收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（ A企业在建工程发生的试运行收入 B向客户收取的可循环使用的包装物的押金收入 C与销售额在同一张销售发票上注明的折扣额 D铸锻、模具和数控机床企业按照国家规定取得的增值税返还收入解析 答案中，企业在建工程发生的试运行收入，应当记入当年应纳税所得额征收所得税；其他各项收入均不征收企业所得税。第5题 下列行为中，不应缴纳营业税的是（ A在

3、境内组织旅客出境旅游 B在境外销售在我国境内的不动产 C境内企业之间租赁设备 D运输企业销售货物并负责运输的业务D解析 运输企业销售货物并负责运输的业务的业务，应征增值税。第6题 以下煤炭资源中征收资源税的有（ A洗煤 B选煤 C原煤 D蜂窝煤解析 煤炭资源中征收资源税的应当是原矿。第7题 某冶金联合企业矿山2005年11月开采铁矿石5000吨，本月销售4000吨，单位税额为14元/吨，则其当月应纳的资源税额为（ 22 400元28 000元56 000元70 000元解析 4 00014（1-60%）=22400（元）。第8题 某市属农业企业占用城市土地面积6 000平方米，其中种植用地3

4、000平方米，饲养用地2 000平方米，加工用地1 000平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米2元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是（ 2 000元4000元6 000元12 000元解析 种植饲养用地免税。（6 000-3000-2 000）2=2 000（元）。第9题 某酒厂2006年9月销售粮食白酒10吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为（ 15 000元19000元22 000元25 000元解析 102 0000.5+60 00020%=22000（元）。第10题 某公司拥有一辆客货两用汽车，其载人部分

5、有4个座位，载货部分净吨位为4吨；该公司所在省规定，4人客车的每年税额为100元，载货汽车每净吨位年税额为40元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船税为（ 100元160元210元260元解析 10050%+440=210（元）二、多选题（本大题15小题每题2.0分，共30.0分。请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。下列各项中，应当征收增值税的有（ ）。印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，采用国际标准书号编序的杂志软件开发商受托开发软件产品，著作权属于双方共有增值税纳税人收取的会员费收入根据债转股协议，债转股原企业将货物资

6、产作为投资提供给债转股新公司A,C2.0分解析 软件开发商受托开发软件产品，著作权属于双方共有，不征收增值税；根据债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的免征增值税。下列各项业务收入中，应该征收营业税的有，（ 保险公司办理储金业务取得的收入建筑公司从事建筑物养护取得的劳务收入为体育比赛提供场所取得的收入境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的收入A,B,C解析 D不属于营业税的应税项目。我国现行法规规定，可以设定税务行政处罚的机关是（ 全国人民代表大会及常务委员会国务院国家税务总局财政部下列有关进口货物完税价格的估定方法，正确的是（ 内销的进料加工制成品，以料件申报

7、内销时的价格估定内销的来料加工制成品，以料件原进口时的价格估定出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定保税区内的加工企业内销的进口料件，以料件申报内销时的价格估定C,D解析 内销的进料加工制成品，以料件原进口时的价格估定；内销的来料加工制成品，以料件申报内销时的价格估定。下列各项费用中，允许在计算企业所得税时全额扣除的有（ 由于债务人破产，导致工业企业无法收回的直接借出款项的损失资助非关联的科研机构的研究开发费登记成立2年的软件开发企业的广告费支付给个人的佣金B,C解析 债务人破产其剩余财产不足清偿的部分可以扣除，无法支付给个人的佣金不超过服务金额的部分可以扣除。下列各

8、项中，符合消费税纳税时间规定的有（ 采取赊销方式结算的，为发出应税消费品的当天采取预收货款方式结算的，为收取货款的当天进口应税消费品，为报关进口的当天采用托收承付方式结算的，为发出应税捎费品并办妥托收手续的当天解析 赊销方式纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，托收承付方式为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。外商投资企业的下列所得中，应该按照有关规定缴纳企业所得税的有（ 转让国库券取得的转让收益转让自己持有的B股股票取得的净收益兼营投资业务，从投资的企业取得的利润转让其在中国境内外商投资企业股权取得的转让收益A,B,D解析 我国现行税法规定，对外商投资企业从被投资企业取得的利润（

9、股息），可不计入本企业应纳税所得额。我国现行税法规定，年所得在12万元以上的纳税义务人应当在年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。下列各项中，包括在12万元中的所得是（ 股票转让所得股息所得职工退职费保险赔款A,B中国关税的征收管理适用的法律制度包括，（ 税收征收管理法海关法进出口关税条例税务行政复议规则（试行）解析 我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的，由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照海关法及进出口关税条例等有关规定执行。下列土地中可免缴土地使用税的是（ A国家机关、人民团体、军队白用的土地 B市政街道、广场、绿化地带等公共用地 C直接用于农、林、牧

10、、渔业的生产用地 D水利设施及其管护用地（如水库库区，大坝，堤防，灌渠，泵站等用地）和其他用地解析 水利设施及其管护用地（如水库库区，大坝，堤防，灌渠，泵站等用地），免征土地使用税；其他用地，如生产，办公，生活用地，应照章征收土地使用税。第11题 下列项目中，应当征收消费税的有（ A木制一次性筷子 B20000元以上的高档手表 C高档护肤护发品 D游艇A,C,D解析不含税销售价格每只在10000元（含）以上的高档手表，征收消费税。高档护肤类化妆品按化妆品税目征收消费税。第12题 按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有（ 无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量肯课税数量B,C,D解析 我国现行税法规定，无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。第13题 下列各项，中，可以免征房产税的有（ 企业向职工出租的单位自有住房个人出租的居民住房向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房解析 我国现行税法规定，个人出租居民用房应按有关规定缴纳房产税。第14题 根据我