1、C.将交易价格分摊至各单项履约义务D.履行每一单项履约义务时确认收入【答案】ABD【解析】选项 C,将交易价格分摊至各单项履约义务,属于与收入计量相关的步骤。【判断】交易价格是企业因向客户转让商品而已经收取的对价金额。( )【答案】【解析】交易价格是企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。【判断】企业应当在客户取得相关商品所有权时确认收入。【解析】企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。收入核算相关科目【多选】下列各项中,制造业企业应记入其他业务收入的有( )。A.制造业企业转让商标使用权取得的收入B.销售原材料取得的收入C.制造业企业取得经营出租固定资产的收入D.销售产品收取的增值
2、税销项税额【答案】ABC【解析】选项 D,记入应交税费应交增值税(销项税额)。【单选】关于委托方采用支付手续费方式委托代销商品会计处理,表述正确的是( )。A.发出商品时确认销售收入B.收到委托方代销清单时确认销售收入C.支付的代销手续费计入主营业务成本D.发出商品时暂不作会计处理【答案】B【解析】选项 A,委托方在收到代销清单时确认销售收入;选项 C,支付的手续费计入销售费用;选项 D,委托方发出商品时进行账务处理,借记发出商品,贷记库存商品。合同取得成本【多选】下列与合同取得相关的支出中,不属于合同取得成本的有( )。A.销售佣金B.差旅费C.投标费D.准备投资资料的费用【答案】BCD【解
3、析】取得合同支付的差旅费、投标费、准备投资资料的费用发生时计入当期损益。选项 A 属于合同取得成本。合同履约成本【判断】合同履约成本科目核算企业取得合同发生的、预计能够收回的增量成本。【解析】合同取得成本科目核算企业取得合同发生的、预计能够收回的增量成本。在某一时段内履行履约义务确认收入的账务处理【单选】甲公司为增值税一般纳税人。2019 年 12 月 1 日,与乙公司签订了一项为期 6 个月的咨询合同,合同不含税总价款为 60 000 元,当日收到总价款的 50%。截至年末,甲公司累计发生劳务成本 6 000 元,估计还将发生劳务成本 34 000 元,履约进度按照已发生的成本占估计总成本的
4、比例确定。2019 年 12 月 31 日,甲公司应确认该项劳务的收入为( )元。A.30 000B.9 000C.6 000D.40 000【答案】B【解析】甲公司应确认该项劳务的收入=60 0006 000/(6 000+34 000)=9 000(元),选项 B正确。【多选】2019 年 11 月 30 日,甲公司与乙公司签订一项为期 3 个月的劳务合同,不含税合同总价款为140000 元,增值税税额为 12 600 元。当日,甲公司收到乙公司预付的合同款 60 000 元。截至当年 12 月 31 日,甲公司累计发生与合同相关的劳务成本 40 000 元,估计还将发生劳务成本 60 0
5、00 元,甲公司按照已经发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素,下列各项中,有关 2019 年甲公司提供劳务会计处理表述正确的有( )。A.履约进度为 40%B.确认劳务收入 60 000 元C.结转合同履约成本 40 000 元D.确认劳务收入 56 000 元【答案】ACD【解析】履约进度=40 000/(40 000+60 000)=40%;确认劳务收入=140 00040%=56000(元),结转合同履约成本 40 000 元。【判断】对于在某一时段内履行的履约义务,企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入,但是履约进度不能合理确定的除外。【答案】【解析】对于在某一时
6、段内履行的履约义务,企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入,但是履约进度不能合理确定的除外。当履约进度不能合理确定时,企业已经发生的成本预计能够得到补偿的,应当按照已经发生的成本金额确认收入,直到履约进度能够合理确定为止。在某一时点履行履约义务确认收入【多选】下列各项中,关于现金折扣的会计处理表述正确的有( )。A.销售商品附有现金折扣条件,应按扣除现金折扣后的金额确认应收账款B.销售商品附有现金折扣条件,应按扣除现金折扣前的金额确定商品销售收入C.收回销货款发生的现金折扣,应冲减当期商品销售收入D.收回销货款发生的现金折扣,应计入当期财务费用【答案】BD【解析】销售商品附有现金折扣条件,应
7、当按照扣除现金折扣前的金额确定商品销售收入;收回销货款发生的现金折扣,应计入当期财务费用。期间费用【单选】某企业 2018 年发生短期借款利息 120 万元,享受购货现金折扣 10 万元,取得银行存款利息收入 30 万元。2018 年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应为( )。A.100 B.90C.150 D.80【答案】D【解析】借款利息计入财务费用借方 120 万元,现金折扣冲减财务费用 10 万元,银行借款利息收入冲减财务费用 30 万元,所以该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应为120-10-30=80 万元。【单选】下列各项中,应计入管理费用的是( )。A.应交的
8、城市维护建设税B.销售商品发生的广告费C.销售商品发生的现金折扣D.拓展业务发生的招待费【答案】D【解析】选项 A 计入税金及附加,选项 B 计入销售费用,选项 C 计入财务费用,选项 D 计入管理费用。【单选】下列各项中,不应计入财务费用的是( )。A.发行股票的手续费B.银行承兑汇票的手续费C.外币存款的汇兑损失D.销售商品的现金折扣【答案】A【解析】发行股票的手续费应从其溢价发行收入中扣除,选项 A 正确。【单选】下列各项中,属于企业“销售费用”科目核算内容的是( )。A.销售商品发生的销售退回B.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商品支付的手续费【答案】D【解析】选项 A 冲减营业收入
9、和成本,选项 B 按照扣除商业折扣后的金额确认收入,选项 C计入财务费用。【单选】某企业 6 月份赊购 10 000 元办公用品交付使用,预付第三季度办公用房租金 45 000 元,支付第二季度短期借款利息 6 000 元,其中 4 月至 5 月已累计计提利息 4 000 元。不考虑其他因素,该企业 6 月份应确认的期间费用为( )元。A.10 000B.12 000D.55 000【答案】B【解析】企业 6 月份应确认的期间费用=10 000+(6000-4000)=12 000(元),选项 B 正确。利润的构成【单选】2019 年 12 月份,某公司主营业务收入为 1 000 000 元,
10、其他业务收入为 80 000 元,主营业务成本为 760 000 元,其他业务成本为 50 000 元,管理费用为 80 000 元,信用减值损失5000 元,税金及附加为 30 000 元。不考虑其他因素,该公司 12 月份的营业利润为( )元。A.125 000 B.155 000C.240 000 D.270 000【答案】B【解析】营业利润=1 000 000+80 000-760 000-50 000-80 000-5 000-30 000=155000(元),选项 B 正确。【单选】某企业为增值税小规模纳税人,2019 年 12 月末转销因管理不善发生的资产盘亏净损失 9 800元
11、,其中库存现金 300 元,原材料 1 500 元,固定资产 8 000 元。不考虑其他因素,上述业务引起该企业 12 月份营业利润减少的金额为( )元。A.300 B.9 500C.1 800 D.9 800【答案】C【解析】库存现金 300 元和原材料 1 500 元盘亏净损失计入管理费用,固定资产 8 000 元计入营业外支出。利润表的填列说明【多选】下列各项中,应在利润表“研发费用”项目列示的有( )。A.“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额B.“管理费用”科目下自行开发的“无形资产摊销”明细科目的发生额C.“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额D.“无形资
12、产”科目中内部研发的无形资产【答案】AB【解析】研发费用应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额以及“管理费用”科目下的“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列,选项 A 和 B 正确。内部研发无形资产首先通过“研发支出”科目核算,期末符合资本化条件的在资产负债表“开发支出”项目列示;不符合资本化条件转入“管理费用”科目并在利润表中“研发费用”项目列报。【单选】2019 年 1 月 5 日,某公司转让一项专利技术的使用权,协议约定转让期为 3 年,每年年末收取不含税使用费 10 万元。该项专利成本为 60 万元,受益年限为 10 年,采用年限平均法进行摊销。不考虑其他因素,201
13、9 年转让专利技术使用权对该公司当年营业利润的影响金额为( )万元。A.10 B.6C.4 D.12【答案】C【解析】转让专利技术取得收入计入其他业务收入 10 万元,摊销计入其他业务成本的金额=60/10=6(万元),营业利润=10-6=4(万元),选项 C 正确。【单选】下列各项中,应列入利润表“营业成本”项目的是( )。A.支付的产品广告费B.出售无形资产净损失C.出租包装物的摊销额D.给予购货方的现金折扣【答案】C【解析】选项 A 计入销售费用;选项 B 计入资产处置损益;选项 D 计入财务费用。【多选】下列各项中,影响“营业成本”项目金额的有( )。A.出租非专利技术的摊销额B.销售
14、原材料的成本C.转销已销商品相应的存货跌价准备D.已销商品发生退货【答案】ABCD【解析】选项 A,应借记 “其他业务成本”科目,贷记“累计摊销”科目,影响利润表“营业成本”项目金额;选项 B 应借记“其他业务成本”科目,贷记“原材料”科目,影响利润表“营业成本”项目金额;选项 C,应当借记“存货跌价准备”科目,贷记“主营业务成本”科目,影响利润表“营业成本”项目金额;选项 D,冲减主营业务成本。【单选】甲企业 2020 年度实现主营业务收入 500 万元,其他业务收入 320 万元,计提的资产减值损失 96 万元,计提的消费税、城市维护建设税和教育费附加共计 70 万元,发生的生产车间固定资产日常修理费用 16 万元、广告费 24 万元、行政罚款 16
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