1、 应交税费应交增值税(进项税额) 85 440银行存款 100 0004.购进免税农产品一批,买价100 000元,货物已验收入库,款项已经用现金支付。原材料 87 000 应交税费应交增值税(进项税额) 13 0005.接受某投资者转入的一批材料,增值税专用发票上注明的货物价款200 000元,增值税额34 000元,价款合计234 000元。原材料 200 000应交税费应交增值税(进项税额) 34 000实收资本 234 0006.委托某机械加工厂加工零部件一批,发出材料成本15 000元,当月加工完毕。提货时对方开具增值税专用发票,注明加工费3000元,增值税510元,全部款项以银行存
2、款支付。发出材料时:委托加工物资 15 000原材料 15 000加工完毕支付加工费增值税时:委托加工物资 3 000应交税费应交增值税(进项税额) 510银行存款 3 510收回零部件时:原材料 18 000委托加工物资 18 0007.进口一批原材料,海关核定的关税完税价格600 000元,关税税率为20%。材料已经验收入库,全部款项通过银行支付。原材料 720 000应交税费应交增值税(进项税额) 122 400银行存款 842 4008.将购进的一批钢材专做本公司基建使用。该批钢材成本80 000元。在建工程 93 600原材料 80 000应交税费应交增值税(进项税额转出)13 60
3、09.由于仓库保管不善,被盗材料5 000元,库存商品10 000元。已知该月生产总成本200 000元,其中耗用外购材料成本120 000元。原因待查。应转出的进项税额=500017%10 000120 000200 00017%=1 870元。待处理财产损溢 16 870贷;原材料 5 000库存商品 10 000应交税费应交增值税(进项税额转出)1 87010.公司兼营增值税应税项目和免税项目,且进项税额未单独核算。已知当月全部销售收入300 000元,其中,免税项目销售额120 000元。当月全部进项税额60 000元。当月不得抵扣的进项税额=60 000300 000=24 000元
4、。主营业务成本 24 000应交税费应交增值税(进项税额转出) 24 000 11.在对库存材料进行盘点时发现,上月从外地某工厂购进的甲材料不符合合同规定,经与对方联系同意全部退货,已收到退货款35 100元。其中,货款30 000元,增值税额5 100元。银行存款 35 100应交税费应交增值税(进项税额) 5 100 原材料 30 000练习二:掌握一般纳税人增值税销项税额的会计核算。1.销售自产A产品一批,开出增值税专用发票注明价款850 000元,增值税额144 500元,全部款项已收妥入账。银行存款 994 500主营业务收入 850 000应交税费应交增值税(销项税额)144 50
5、02.销售A产品一批,增值税专用发票注明的价款200 000元,其中包装物20 000元(单独计价),增值税款34 000元,收到商业承兑汇票一张,期限3个月。应收票据 234 000主营业务收入 180 000 其他业务收入 20 000 应交税费应交增值税(销项税额) 13 6003.月初发出A产品200件,实际成本300元/件,委托某商场代销。代销合同规定,A产品不含税售价400元/件,代销手续费为售价的5%。月末该商场将A产品全部售出,并转来代销清单和手续费发票。月初发出A产品时:委托代销商品 60 000库存商品 60 000月末收到代销清单,开出专用发票时:应收账款 93 600主
6、营业务收入 80 000应交税费应交增值税(销项税额) 13 600结转A产品成本时:主营业务成本 60 000 贷:支付手续费时:销售费用 4 000应收账款 4 000收到代销货款时:银行存款 89 600应收账款 89 6004.将自产产品60 000元调往所属分公司(不在同一县市)作为商品销售,已开出增值税专用发票,税额10 200元。该公司:应收账款分公司 70 200主营业务收入 60 000应交税费应交增值税(销项税额) 10 200分公司:应交税费应交增值税(进项税额) 10 200应付账款 70 2005.将自产A产品一批作为投资投入合营企业,该批产品成本160 000元,不
7、含税售价200 000元。长期股权投资 234 000主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税(销项税额) 34 000主营业务成本 160 000库存商品 160 0006.领用A产品一批,用于本公司基本建设,该批产品实际成本60 000元,不含税售价70 000元。在建工程 71 900应交税费应交增值税(销项税额) 11 9007.领用B产品一批,用于职工福利,该批产品实际成本10 000元,不含税售价13 000元。应付职工薪酬 15 210主营业务收入 13 000应交税费应交增值税(销项税额) 2 210主营业务成本 10 0008.销售B产品一批,增值税专用发票注明价款4
8、0 000元,增值税6 800元;另外,收取包装物押金3 510元,合同规定3个月后收回包装物。全部款项以银行存款收讫。银行存款 50 310主营业务收入 40 000其他应付款 3 510应交税费应交增值税(销项税额) 6 8009.销售D产品600件,产品价目表上标明不含税售价310元,因客户购买数量大,给予10%的商业折扣,折扣额与销售额在同一张发票上注明,该公司给予客户现金折扣的条件为2/10,n/30,客户在10日内付款。销售时:应收账款 195 858主营业务收入 167 400 应交税费应交增值税(销项税额) 28 458收款时:银行存款 192 510 财务费用 3 348应收
9、账款 195 85810.采取“以旧换新”方式销售E产品100台,对外不含税售价每台3 000元,回收同规格的E产品每台作价500元,余款已收到存入银行。银行存款 301 000 库存商品 50 000主营业务收入 300 000 应交税费应交增值税(销项税额) 51 00011.没收逾期未退还的包装物押金2 340元。其他应付款 2 340其他业务收入 2 000 应交税费应交增值税(销项税额) 340习题3:了解小规模纳税人增值税的会计核算。某工厂为小规模纳税人企业。某月份购进原材料一批,取得的普通发票注明的价款67 250元,款项通过银行支付,材料验收入库。同月,销售产品一批,开出普通发
10、票,价款80340元;款项已受托存入银行。【要求】根据上述资料,分别编制每笔经济业务相关的会计分录。 购进原材料时:原材料 67 250银行存款 67 250销售实现:银行存款 80 340主营业务收入 78 000 应交税费应交增值税 2 340上缴税款:应交税费应交增值税 2 340银行存款 2 340习题4:掌握增值税应纳税额的计算及会计处理。【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关的会计分录并计算当期应纳增值税额。【资料】某工业企业(一般纳税人)某月购销业务情况如下:1.购进生产原料一批,已验收入库,取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为50 000元和8 500元,另支付运费1
11、 000元(不含税),已取得运费增值税专用发票。原材料 51 000 应交税费应交增值税(进项税额) 8 610银行存款 59 6102.从小规模纳税人处购进原材料,已验收入库,取得的普通发票上注明的价款为80 000元。银行存款 80 0003.直接向农民收购用于生产加工的农产品一批,经税务机关批准的收购凭证上注明价款40 000元。原材料 34 800 应交税费应交增值税(进项税额) 5 200银行存款 40 0004.由于保管不善发生仓库被盗,经清查发现丢失原材料(系免税农产品)8 700元,库存商品10 000元(该产品外购项目占库存商品的比例为60%,外购项目增值税税率为17%),转入待处理。待处理财产损溢 21 020原材料 8 700 库存商品 10 000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 2 3205.销售产品一批,货已发出并办理银行托收手续,但货款未到,向买方开具的增值税专用发票上注明的销售额为100 000元。应收账款 117 000主营业务收入 100 000应交税费应交增值税(销项税额) 17 000应纳增值税额=17 000(8 6105 2002 320)=5 510元。
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