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1、我国现实的税务会计模式是哪 一种？其利弊是什么？理想的税务会计模式 应是哪一种？请阐述你的理由。,【教学目的】本章阐述了企业纳税基础的基本理论、基本法规，目的是要使初学者对税收的产生与发展、税收的分类、税制构成要素、税务代理制度等基本知识有所了解，为后面 各章的学习奠定必要的理论基础。,【教学难点】税制构成要素【教学重点】税制构成要素【教学方法及手段】课堂讲授为主；多媒体【自学内容】税收征纳制度、纳税人的权力与义务,一、税收的产生与发展税收伴随国家起源而起源“捐税体现着表现在经济上的国家存在。赋 税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东 西。”马克思“为了维持这种公共权力，就要公民交纳费 用捐

2、税。捐税是从前的氏族社会完全没有的，但是现在我们却十分熟悉它了。”恩格斯,史记：“自虞、夏时，贡赋备矣。”中国历代食货典卷一百一十赋役部：“帝喾 高辛氏正畛均赋”。,赋,税,贝 武,货币 军事,禾 兑,农作物 兑换,二、税收的特征,强制性无偿性相对固定性三个特征，是缺一不可的，是税收与公债、规费、罚没和财政发行等各种财政分配形式区别 的标志。,三、税收的分类（一）按课税对象分类,（二）按税收的计算依据为标准分类从量税：以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征；实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车 船使用税和土地使用税等。从价税：以课税对象的价格为依据，按一

3、定 比例计征；实行比例税率和累进税率，税收负担 比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税 和各种所得税等税种。复合计税：采用从量税和从价税同时征收的 一种方法。如对卷烟白酒征收的消费税。,（三）按税收与价格的关系为标准分类1、价内税：如我国现行的消费税、营业税 和关税等税种。2、价外税：如我国现行的增值税（目前商 品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质）。,（四）按税收的管理权限为标准分类1、中央税：如我国现行的关税和消费税等。这类 税一般收入较大，征收范围广泛。2、地方税：如我国现行的个人所得税、屠宰税和 筵席税等（严格来讲，我国的地方税目前只有屠宰 税和筵席税）。这类税一般收入稳定，并

4、与地方经 济利益关系密切。3、中央与地方共享税：如我国现行的增值税和资 源税等。,（五）按课税对象是否具有依附性为标准分类1、独立税：凡不需依附于其它税种而仅依自己的 课税标准独立课征的税，为独立税，也称主税。多 数税种均为独立税。2、附加税：凡需附加于其它税种之上课征的税为附加税。我国的城市维护建设税就是附加在增值税、消费税和营业税上的。,（六）按课税目的为标准分类1、财政税：凡侧重于以取得财政收入为目的而 课征的税，为财政税。2、调控税：凡侧重于以实现经济和社会政策、加强宏观调控为目的而课征的税，为调控税。这种分类体现了税收的主要职能。,四、税制构成要素1、纳税义务人（纳税人、纳税主体）自

5、然人：例如，在我国从事工商业活动的 个人，以及工资和劳务报酬的获得者等，都是 以个人身份来承担法律规定的民事责任及纳税 义务。法人：例如，我国的国有企业、集体企业、合资企业等，都是以其社会组织的名义承担民 事责任的，称之为法人。法人同自然人一样，负有依法向国家纳税的义务。,2、纳税对象（征税对象）它是征税的标的物，也是缴纳税款的客体。每种税都有自己的纳税对象，它是区别不同税种的主要标志。如所得税的纳税对象是所得 额；车船使用税的纳税对象是各种车辆、船舶。纳税对象的计量标准是计税依据。某一税种的纳税对象与计税依据可能相同，也可能不同。,3、税目税目一般分为列举税目和概括税目两种：列举税目。列举税

6、目就是将每一种商品或 经营项目等，采用一一列举的方法，分别规定税 目，必要时还可以在税目之下划分若干个子目。概括税目。概括税目就是按照商品大类或 行业，采用概括方法设计税目。,4、税率比例税率：实行比例税率，对同一征税对象不 论数额大小，都按同一比例征税。如一般纳税人 增值税基本税率为17%，低税率为13%。优点：同一课税对象的不同纳税人税收负担 相同，能够鼓励先进，鞭策落后，有利于公平竞 争；计算简便，有利于税收的征收管理。缺点：比例税率不能体现能力大者多征、能 力小者少征的原则。,定额税率：定额税率是按照征税对象的计量单 位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用 于从量计征的税种。如黄

7、酒的消费税税率为240元/吨。优点是：从量计征，不是从价计征，有利于 鼓励纳税人提高产品质量和改进包装，计算简便。价格提高时，不能使国家财政收入随 国民收入的增长而同步增长；价格下降时，则会限 制纳税人的生产经营积极性。,累进税率：累进税率指按征税对象数额的大 小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相 应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额 越小税率越低。如个人所得税：,5、纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定应该缴 纳税款的环节。,一次 课征制,纳税,二次 课征制,纳税,多次 课征制,多于两个 纳税环节,6、纳税申报期限：是指纳税人在发生纳税义务 后，应向税务机关申报纳税的起止时间。

8、它是税收的强制性、固定性在时间上的体现。不同税种、不同纳税人的具体纳税申报期限不同。纳税申报一般分为按期申报与按次申报两种类型。纳税人应在纳税申报期限内进行纳税申报，超过 限期未申报纳税的，属于税收违法行为，应受到 相应的处罚。,7、税额的计算：是根据纳税人的生产经营或其 他具体情况，对其应纳税产品（商品）或项目，按照国家规定的税率，采取一定的计算方法，计算出纳税人的应纳税额。每种税都明确规定了应纳税额的具体计算 公式，但其基本计算方法相同，即：应纳税额=计税依据适用税率,8、税负调整：纳税人税负的轻重，除了通过税率体现外，还可以通过其他措施来调整。税率主要体现税 负的统一性，而税负调整则体现

9、税负的灵活性。1）税收减免：,法定减免。特定减免。临时减免，亦称困难减免。2）税收加征：地方附加加成征收加倍征收,五、税务代理制度日本是世界上最早推行税务代理的国家。早 在明治维新时期，日本就有了税务代理。,以美国、加 拿大为代表以日本为 代表,我国税收征管法第89条规定：“纳 税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办 理税务事宜”。,六、几个概念,税收罚金,税收罚款,是人民法院判决已构成税务 犯罪行为的纳税人，扣缴义 务人一种财产罚的刑事处分这种。罚金是一种附加刑，是一 种刑罚。,是税务机关依照一定的权限对，违犯税收法律、法规但不够 刑事处分或免于刑事处分的 纳税人、扣缴义务人实行的 一种财

10、产罚的行政处罚。,1、试述税制的基本构成要素。,2、简述纳税申报方式和内容。3、简述纳税人的权力和义务。4、简述税务代理的意义和业务范围。5、案例分析：在我国，中央与地方政府每年,课的后开支思都在考数题万亿元以上，而开支的最主要来源的政府组织的税收收入。2010年我国税收收入高达77,390元亿元，占国 内生产总值（GDP）的19.45%。政府 收税依赖于税收制度，我国税收制度的现 状如何？税制设计是否优良？未来税制应 如何完善？,【教学目的】本章阐述了增值税的基本理论知识、现行增值税法的主要法律规定、增值税应纳税额的计算方法等问题。通 过本章的学习，学生应了解增值税的基本内涵、制度变迁和我

11、国增值税改革趋势；理解增值税的基本计税原理；掌握增值税 的征税范围和一般纳税人应纳增值税的计算方法。【教学难点】增值税的基本计税原理；一般纳税人应纳增值 税的计算方法,【教学重点】增值税的基本计税原理；增值税的征税范围和 一般纳税人应纳增值税的计算方法【教学方法及手段】课堂讲授为主；多媒体【自学内容】增值税的申报与缴纳,一、增值税概述1917年亚当斯（美国）、1921年的西蒙斯（德国）提出过增值税的设想1954年正式产生了增值税法国最早开征20世纪6070年代普遍推广在我国的发展：1979年仅限于少数行业或产品；1994年设为独立税种，普遍征收从2012年1月1日起，在部分地区和行业，逐步将目

12、 前征收营业税的行业改为征收增值税。,1、增值税的概念从计税原理上说，增值税是对商品生产、商品 流通、劳务服务中各个环节的新增价值或商品的 附加值征收的一种流转税。,原材料30元,成品生产70元,增值40元,根据我国现行增值税税法，增值税的定义可 以概括为：增值税是对在我国境内销售货物、进 口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个 人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应 税劳务销售额计算税款，并实现税款抵扣制的一 种流转税。,2、增值税的特点不重复征税。计税对象仅限于本环节的增 值额部分，连续征收但不重复计税；既普遍征收又多环节征收；若同种产品售价相同，其税负相同；价外计税。,3、增值税

13、类型,二、增值税的纳税人,1、增值税的纳税人 是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。,单位、军事单位、社会团体及其他单位。,（512）扣“缴境单义内位务”人是。指境销企外售业单货、位物行或政个者单人提位在供、境加事内工业、,销修（售理4货）修物承配或租劳提人务供和是应承指税包销劳人售务。货，企物在业的境租起内赁运未或地设承或有包者给,经所他营在人机地经构在营的境的，内，其，以应提承纳供租税的人款应或以税承代劳包理务人人发为为生纳扣在税缴境人。（3）“个人”是指个体工商户和其他个人。义内务。人；没有代理人的，以购买者为扣缴 义务人。,2、小规模纳税人按现行增值税

14、法规定，其认定标准是：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并 兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税 销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的。其余纳税人，年应税销售额在80万元以下 的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他 个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经 常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳 税。,3、一般纳税人 是指年应纳增值税销售额超过增值税法 规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。年应纳增值税销售额未超过小规模纳税人标 准的企业、除个体经营者以外的其他个人、非企业 性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业，一 般不认定为一般纳税人。,三、增值税的纳税范围1、纳税范围的一般规定凡在我国境内销售货物或者提供