1、* 一、预算执行审计要突出以下三个方面的内容 (一)围绕构建公共财政框架,加强对各项改革政策落实情况的监督检查 财政体制正发生深刻变革,新的改革政策、措施不断。审计机关要主动适应新情况,紧盯关键环节,开展经常性的审计。1 审计财政转移支付情况。重点检查各项转移支付制度是否完善、资金的分配是否规范和透明、转移支付的投向是否优化,揭露和纠正财政转移支付资金分配标准不统一、随意性大等问题,促进地区间基本公共服务的均等化。2 审计预算编制情况。重点关注财政部门预算编制不细化、预算追加大、预算分配不平衡、无预算拨款等问题,督促财政部门强化预算约束,提高预算分配的科学性和透明度;关注部门预算编制的真实性、
2、合理性,看有无虚列项目骗取资金、截留下属单位预算指标等问题。3 审计预算执行情况。收入预算方面,重点检查“收支两条线”制度的落实情况,看应纳入预算管理的非税收入是否纳入预算管理,行政事业性收费有无自定项目、扩大标准、违规收费等问题。支出预算方面,在检查各项支出是否符合核定的预算计划,有无预算内外支出、基本支出、项目支出相互挤占问题的同时,重点关注财政支出结构,分析财政资源在社会公益事业、社会保障、新农村建设、基础设施等方面的分配比例和变化趋势,揭示财政“越位”和“缺位”的问题。4 审计政府采购情况。主要审查财政部门采购预算编制和采购计划编制的合规、合法性;审查集中采购执行是否按法定程序组织采购
3、,是否体现公开、公平、公正、节约的原则;审查供应商是否符合规定条件,是否及时履行合同等等。5 审计国库集中收付情况。重点检查预算内外收入是否都纳入国库集中管理,有无违规多头开户或通过设置“账外账”滞留、挪用财政收入等;检查国库集中支付资金的完整性,是否存在集中支付和单位自行支付并存的现象;检查国库集中收付会计核算办法、银行清算办法的执行情况,促进规范管理,提高效率。(二)围绕建设和谐社会,加强对重点专项资金的监督检查 1 树立“民生审计”理念,加强对教育、医疗、社会保障、就业等涉及民生资金的审计。2 关注新农村建设,加强对支农、扶贫、救灾救济、水利、耕地补偿等涉农资金的审计。3 围绕城市化建设
4、,加强对重大基础设施、城市公益事业投资的审计。检查这些专项资金是否及时足额拨付到位,是否专款专用。严肃查处贪污私分、截留挪用等影响社会稳定和损害群众利益的问题,并追究相关人员的责任,严肃财经法纪。要探索建立事前介入、事中监察、事后审计的全过程审计监督机制,尽量将问题消灭在萌芽状态,减少和避免在违法违规问题既成事实后再去审计,资金已无法追回的情况出现,确保党的各项惠民政策落到实处,实现好、维护好、发展好最广大人民的根本利益。(三)围绕提高财政管理水平,加大绩效审计力度 审计机关应及时调整工作重点,以服务地方经济工作中心为已任,努力实现从微观审计向宏观审计,从财务收支的真实性、合规性审计向绩效审计
5、的转变。审计过程式中,要打破就账论账的传统审计方法,从以检查财政资金活动为主向检查资金、业务、决策、效能并重转变,从落实政策、内部管理、决策程序、资金使用、执行效果等方面,全面分析评价部门、单位经济运行中存在的普遍问题,提出改进的意见和建议,促进提高依法行政水平。要改变就事论事的审计方法,对审计发现的普遍性问题,更多的从经济社会发展的大环境去认识,从制度上找原因、提建议、促规范、实现由单纯监督型向监督服务型转变,提升财政预算执行审计的层次和水平。要改进以查错纠弊为主的审计模式,不仅关注财政资金使用的“对不对”,更要关注使用的“好不好”,在监督财政资金分配、拨付环节的同时,重点检查项目资金的使用
6、效果,对资金投向的正确性、使用的效益性和管理的规范性进行综合评价。要充分运用审计调查手段,对财政改革政策和政府重大经济决策落实情况进行审计调查,为党委决策提供有价值的信息,努力在更高层次上发挥审计监督的作用。二、基层财政预算执行审计难点问题的应对 (一)建立完善的相关法规制度,破解审计定性难 要细化量化财政违法违规的具体处理处罚限额,以增强对财政违法违规行为处理的可操作性;要明确预算执行审计的内容、范围、重点、实施程序,统一对预算执行中发现问题的提示、定性、处理原则,以使预算执行审计尽快走向规范化。(二)改进业务工作中的方式方法,突破审计执行难 鉴于目前受审计体制机制和审计管辖权等制约,应在审
7、计方式方法上有所突破。可以采取“上审下”或“交叉审计”的方式,把下级党委、政府办公室和组织、纪检等权力部门作为重计重点。既消除预算执行审计的“空白点”,又解决基层审计执行难的问题,把预算执行审计与经济责任审计二者有机结合起来进行,做到一次进点,一果多用,既提高工作效率,又可解决一些领域预算执行审计“不便涉足”的问题。(三)切实采取有效措施,攻破审计处理难 预算执行审计查出的问题往往比较复杂,有的是政府领导行为,有的是财政部门和预算单位的自身行为。对此,应分清情况,采取不同措施进行处理:对财政部门存在的预算批复滞后,预算执行不严,预算追加频繁等长期存在的普遍性问题,应重在揭示,从宏观角度深入研究
8、分析,找出问题的症结,提出有针对性的对策措施,以促进问题尽快得到解决;对部门存在的挪用、挤占财政资金,随意改变资金用途以及其他违法违规收支行为,应重在处理,帮助建章立制,以规范管理行为,促进资源的优化配置,提高财政资金的使用效益;对在预算执行中存在的重大问题,给单位带来严重损失的,要重在追究,尤其是对那些在违法违规行为中负有领导、主管和直接责任者,应由纪检监察和司法机在依法追究个人应承担的相应责任,并作为审计公告内容向社会公布。浅析财政转移支付的审计方法 胡德才(江苏省邳州市审计局) 时间:2009年12月04日 来源:胡德才(江苏省邳州市审计局) 字号:大 中 小 财政转移支付是政府间的一种
9、补助也称财政转移支出,本意是财政资金转移或转让,是上级政府向下级政府无偿的资金流动。它是以各级政府之间所存在的财政能力差异为基础,以实现各地公共服务水平的均等化为主旨 ,而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度,是财政改革中的一项重要措施。作为经济监督部门审计机关,应加大对转移支付资金的监督力度,提高资金使用效益。一、我国目前财政转移支付现状 1994年实行分税制体制改革后我国引进了转移支付的概念。1995年开始正式实施过渡期转移支付办法。政府转移支付有两个层次,一是国际间的转移支付,包括对外捐赠、对外提供商品和劳务、向跨国组织交纳会费;二是国内的转移支付,既有政府对家庭的转移支付如养老金、住房
10、补贴等,又有政府对国有企业提供的补贴,还有政府间的财政资金的转移。目前我国实行的不是很规范的转移支付制度。主要制约因素:一是各级政府的职责和事权尚未明确划分,财政支出的划分与事权是紧密联系的,难以确定标准的收支概念;二是我国的中央财政仍十分困难,使转移支付制度缺乏充足的财力支持;三是既得利益调整的力度过大,困难很大;四是由于体制、经济结构、自然环境和人口状况等因素影响,地区间经济发展水平相差很大、发展能力存在极大差别,致使通过转移支付实现地区均衡难以在短期内实现;五是基础性数据统计、收集有很大难度。二、财政转移支付审计目标 (一)推动细化转移支付资金支出预算,提高资金分配的透明度。从地方预决算
11、编制的完整性入手,通过揭露财政预决算对上级转移支付资金编报不完整、不规范的问题和脱离人大监督的危害,反映转移支付支出预算不细化、不公开的问题,提出细化预算,增强资金分配透明度的建议。(二)促进专款项目整合,提高资金使用效益。从项目设置的合理性和科学性入手,通过揭露在使用转移支付资金中存在的项目交叉重复、缺乏统筹协调和资金分散、政策效果不明显等问题,反映专项转移支付资金项目设置不合理、不科学的问题,提出清理整合专款项目,优化支出结构,提高资金使用效益的建议。(三)促进完善资金分配的决策机制。从资金申报、审批程序、资金的使用效果入手,分析资金分配的依据和标准是否科学、合理,通过揭露使用专项转移支付
12、资金中存在的资金供需脱节、项目调整频繁、损失浪费严重、资金使用效益不高的问题,反映目前专项转移支付资金管理体制、制度、机制中存在的问题,提出完善资金分配决策机制的建议。三、财政转移支付审计的方法 (一)从整体上对转移支付资金进行分析、对效果进行初步测评。一是了解近年来转移支付资金的规模、结构、分配管理方式等情况;转移支付资金在地方财力中的比重以及转移支付资金的增长变化和结构性变化情况,从政策层面分析其设计的科学性和合理性,揭示过多依赖转移支付资金或专项补助资金比例过大、过散等问题。二是分析评价转移支付资金在保障地方政府正常运转、支持地方三农、教育、医疗卫生、社会保障及其他经济和社会事业发展方面
13、发挥的作用。(二)审计转移支付资金预算管理情况。一是检查转移支付资金是否按照预算法“按上一年执行数或上级下达的预计数编报”和地方政府向本级人大报告财政预、决算草案和预算执行情况的指导性意见的通知的规定编入年初预算,有无脱离人大监督的问题。通过年初预算与上年决算的比较,反映出漏编总额和漏编比例,同时要着重反映专项补助是否漏编,并分析其漏编原因。二是有无将专项资金用于平衡预算或改变规定项目用于其他财政支出问题。三是有无收到专款后虚列预算支出挂往来或列支转入财政部门自设专户或过渡户,造成预算支出不实的问题。(三)审计转移支付资金分配和拨付情况。重点检查有无挤占挪用、分配不及时、配套资金不到位等情况。
14、、重点检查专项资金的拨付程序和流经环节、累计时间,并分析由于环节多、程序复杂、时间长等因素对项目实施产生的影响。、重点检查有关部门有无擅自改变规定用途,挪用专项资金的问题,重点抽查农业、教育、社保以及基本建设等项目。、重点审核项目的申请资料,发现有无多头申报、虚假申报、重复申报财政资金等问题。、重点摸清配套资金情况。一是检查要求配套的项目数量、资金比例、具体金额以及实际配套情况,在对地方财力作出客观评估的基础上,分析配套资金对本级财政构成的影响和形成配套缺口的原因;二是分析配套资金来源情况,是否存在以增加地方债务、加重农民负担以及乱收费等方式进行配套的问题;三是检查是否存在项目申报不真实导致名义配套和虚假配套的问题,同时对由于配套资金不到位,影响部分项目正常运行的问题进行分析研究。(四)审计转移支付资金管及使用效益情况。、对照上级专款,核实专项补助资金结转情况,对结转原因及造成影响要做出客观分析。、重点关注结转时间长、项目金额大的专项补助事项。核实是否有具体真实的支出项目,是否有国库资金做保证,有无以结转为名将转移支付资金用于平衡预算的问题,有无因项目情况变化导致专项补助失去原有意义而造成资金闲置的问题。、延伸抽查部分重点项目的实施情况,对照项目申请和可行性报告,对资金使用效益进行分析和评价。
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