注册税务师税法Ⅱ真题文档格式.docx

1、解析 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；2）租人固定资产的改建支出；3）固定资产的大修理支出；4）其他应当作为长期待摊费用的支出。故选择C第2题 下列关于企业所得税的说法中，正确的是（ A企业通过买一赠一方式销售商品，赠与的商品应视同销售纳税B居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利所得免征所得税C房地产开发企业开发经济适用房预交所得税的预计毛利率不得低于5%D企业因特殊纳税调整而被加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除B解析 A企业以买一赠一组合销售企业商品的，不属于捐赠，应将总得销售额按各项

2、商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入；C项应为3%；D项因特殊纳税调整而被加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。第3题 下列损失可由企业自行计算并在所得税前扣除的是（ A债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失B固定资产超过使用年限正常报废清理的损失C因自然灾害等不可抗力导致无法收回的损失D与债务人达成债务重组协议无法追偿的损失解析 详见教材P31关于自行扣除的条目，一般均为正常经营。第4题 下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（ A被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继B被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业C被合并企业可要求合并企业支付其

3、合并资产总额75%的货币资金D被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定A解析 B项，限额结转。可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。特殊性税务处理要求股权支付金额不低于支付总额的85%；D项应以原持有的被并企业股权的计税基础确定。第5题 下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理，错误的是（ A采取分期收款方式销售开发产品的，应将全部款项收回时确认收入的实现B采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现C企业将开发产品用于捐赠、赞助、对外

4、投资，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的实现D采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现解析 采用分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日期确认收入的实现，付款方提前付款的，在实际付款日期确认收入的实现。第6题 下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是（ A开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除B因国家收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的10%在税前扣除C企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除D开发

5、产品转为自用的，实际使用时间累计未超过12个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除D解析 A项净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除。B因国家收回土地使用权而形成的损失可以作为财产损失按有关规定在税前扣除。C项凡能出具从金融机构取得的借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息可以在税前扣除。第7题 下列关于房地产开发企业预提（应付）费用的企业所得税处理，正确的是（ A部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用B公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用C向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用D出包工程未最终

6、办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的30%，预提费用解析 D项最高不得超过合同总金额的10%；预提费用的扣除仅限BD两项，其他计税成本均应为实际发生的成本，因此AC错误。第8题 下列关于非居民企业核定征收企业所得税的税务处理，正确的是（ A应纳税所得额=成本费用总额/（1经税务机关核定的利润率）B应纳税所得额=经费支出总额/（1经税务机关核定的利润率营业税税率）C非居民企业会计资料健全可以查账征收的，税务机关有权核定其应纳税所得额D税务机关核定从事管理服务的非居民企业所得税时，可在30%50%间确定利润率解析 A项应为应纳税所得额=成本费用总额/（1经税务机关核定的利润率）经税务机关核

7、定的利润率；B项应纳税所得额=经费支出总额/（1经税务机关核定的利润率营业税税率）C项非居民企业会计资料不健全不可以查账征收的，税务机关有权核定其应纳税所得额。第9题 非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并向其主管税务机关报告和报送书面情况说明的时限是（ ）日。A1B3C5D7解析 非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。第10题 甲企业持有丙企业90%的股权，共计4500万股，2011年2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资

8、产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（ ）万元。A250B270C280D300解析 非股权支付对应的资产转让所得或者损失（被转让资产的公允价值被转让资产的计税基础）（非股权支付金额/被转让资产的公允价值）即4500（1412）7560/（756055440）=1080，108025%=270。第11题 2011年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元（该财产的净值为50万元），该公司应扣缴企业所得税（ A13.6B20.6

9、C27.2D41.2解析 对于在中国没有设立机构场所，或者虽然设立机构场所，但取得所得与其机构场所没有实际联系的非居民企业的所得，按10%征税。并按照以下方法计算应纳税所得额：（1）股息红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，按收入全额为应纳税所得额。（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。因此，该公司应扣缴企业所得税=2640（12050）10%=13.6（万元）。第12题 某外国企业常驻中国代表机构2009年从事劳务活动发生的工资薪金等经费支出450万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为25%，劳务活动适用的营业税税率为5%。该代表

10、机构2009年应缴纳企业所得税（ A16.19B40.18C16.07D40.13解析 该代表机构2009年应缴纳企业所得税=450/（125%5%）25%=160.7125%=40.18（万元）。第13题 根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于（ ）年。A3B5C7D10解析 一般情况下无形资产摊销年限不得低于10年。第14题 某商业企业2010年有职工70人，资产总额800万元，取得生产经营收入共计860万元，税前扣除项目金额共计857.2万元。2010年度该企业应缴纳企业所得税（ A0.28B0.35C0.56D0.70解析 应纳税所得额860867.2=2.830，

11、从业人数少于80人，资产总额小于1000万，适用小型微利企业优惠按20%征税。2010年度该企业应缴纳企业所得税=2.820%=0.56（万元）。第15题 在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应向税务机关书面报告，税务机关应予以审核和处理的最长期限是在收到企业书面报告之日起（ ）日内。A15B30C45D60解析 在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应向税务机关书面报告，税务机关应在收到企业书面报告之日起60日内，予以审核和处理。第16题 下列收入中，应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是（ A在其他单位兼职取得的收入B退休后再受雇取得的收入

12、C在任职单位取得董事费收入D个人购买彩票取得的中奖收入解析 B按工资薪金缴纳；C区分两种情形：任董事、监事，且不在公司任职、受雇，属于劳务报酬性质，按劳务报酬征税；个人在公司任职、受雇同时兼任监事、董事的，应将董事、监事费与个人工资合并，统一按工资薪金所得征税。D为偶然所得。第17题 个人在中国境内两处或两处以上取得应税所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是（ A收入来源地B税务局指定地点C纳税人户籍所在地D纳税人选择并固定一地解析 自行申报纳税地点一般应为收入来源地的税务机关。但是，纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。第18题 中国公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，将其中6000元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税（ ）元。A3640B3808C4480D4760解析 应纳税所得额=40000（120%）=32000，3200030%=96006000，因此6000可以全额扣除。李某稿酬所得应缴纳个人所得税=400