1、(2)5.8其他货币资金-银行汇票存款 15000银行存款 15000(3)5.19原材料 300000 应交税费 51000其他货币资金-外埠存款 351000(4)520原材料 10000 应交税费 1700其他货币资金-银行汇票存款 11700(5)5.21银行存款 49000其他货币资金-外埠存款 49000(6)5.22银行存款 3300其他货币资金-银行汇票存款 330032009.5.3销售时应收账款-乙企业 66690 主营业务收入 57000 应交税费-应交增值税(销项税额) 96902009.5.18收到货款时银行存款 66023.1 财务费用 666.9应收账款-乙企业
2、666902009.5.19退货100件主营业务收入 11400 应交税费-应交增值税(销项税额) 1938银行存款 13204.62 财务费用 133.38 42009年末资产减值损失-坏账损失 10000坏账准备 100002010年发生坏账时坏账准备 4000应收账款 40002010年末资产减值损失-坏账损失 8000坏账准备 80002011年发生坏账时坏账准备 20000应收账款 200002011年收回坏账应收账款 3000坏账准备 3000同时银行存款 30002011年末资产减值损失-坏账损失 12000贷:坏账准备 12000第3章 存货P951(1)借:在途物资 甲材料
3、10300 应交税费-应交增值税(进项税额) 1700银行存款 12000(2)借:原材料-甲材料 10300在途物资-甲材料 10300(3)借:在途物资-乙材料 31458 -丙材料 20972 应交税费-应交增值税(进项税额) 8570银行存款 61000(4)借:原材料-乙材料 31458(5)借:在途物资-甲材料 20000 应交税费-应交增值税(进项税额) 3400银行存款 23400(6)借:原材料-乙材料 9000在途物资-乙材料 9000(7)借:原材料-丁材料 30000应付账款 30000下月初借:(1)2009年末资产减值损失-存货跌价损失 5000存货跌价准备 500
4、0(2)2010年末资产减值损失-存货跌价损失 3000存货跌价准备 3000(3)2011年末(4)2012年末5(补充):原材料按计划成本核算某工业企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2009年4月份有关资料如下:(1)“原材料”账户月初余额80000元,“材料成本差异”账户月初借方余额1000元,“材料采购”账户月初借方余额21000元(上述账户核算的均为甲材料)。(2)4月5日,企业上月已付款的甲材料2000公斤如数收到,已验收入库。(3)4月10日,从外地A公司购入甲材料6000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为58900元,增
5、值税额10013元,企业已用银行存款支付上述款项,材料尚未到达。(4)4月20日,从A公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺100公斤,经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料6000公斤,全部用于产品生产。要求: 根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。答案(1)4月5日收到材料时:借:原材料 20000 材料成本差异 1000 贷:材料采购 21000(2)4月10日从外地购入材料时:材料采购 58900 应交税费-应交增值税(进项税额) 10013银行存款
6、 68913(3)4月20日收到4月10日购入的材料时:原材料 59000 材料成本差异 100(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额,编制相关会计分录材料成本差异率 =(+1000+1000-100)(80000+20000+59000)=+1.195%发出材料应负担的材料成本差异=60000(+1.195%) =+717元生产成本 60000原材料 60000生产成本 717材料成本差异 717(5)月末结存材料的实际成本=(80000+20000+59000-60000)+(1900-717)=100183元。第4章 交易性金融资产与可供出售金融资产P112练
7、习题1(1)2009.12.2交易性金融资产-M公司股票-成本 20000 投资收益 100其他货币资金-存出投资款 20100(2)2009.12.31交易性金融资产-M公司股票-公允价值变动 4000公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动4000本年利润 4000(3)2010.3.24不必做会计分录,在备查簿登记股数为5200股。(4)2010.3.31其他货币资金-存出投资款 16000交易性金融资产-M-成本 10000 -M-公允价值变动 2000 投资收益 4000公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动2000投资收益 2000(5)2010.6.30交易性金融资产-M-公允
8、价值变动损 8800公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动 8800公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动8800本年利润 8800练习题2(1)2009.5.12可供出售金融资产-S-成本 323000其他货币资金-存出投资款 323000可供出售金融资产-S-公允价值变动17000资本公积 17000(3)2010.3.18其他货币资金-存出投资款 90000可供出售金融资产-S-成本 80750 -公允价值变动 4250 投资收益 5000资本公积 4250投资收益 4250(4)2010.12.31资产减值损失 197250 资本公积 12750可供出售金融资产-S-公允价值变动损
9、 210000 (3230004000030000+1700030000-300001.5)(5)2010.12.31资本公积 195000可供出售金融资产-S-公允价值变动损 1950002)第5章 持有至到期投资与长期股权投资P1371、(1)206年1月1日,投资时持有至到期投资-面值 100000银行存款 91889 持有至到期投资-利息调整 8111(2)206年6月30日,计息并摊销利息调整银行存款 3000 持有至到期投资-利息调整 675.56投资收益 3675.56(3)206年12月31日,计息并摊销利息调整 持有至到期投资-利息调整 702.58投资收益 3702.58(
10、4)207年6月30日,计息并摊销利息调整 持有至到期投资-利息调整 730.69投资收益 3730.69(5)207年12月31日,计息并摊销利息调整 持有至到期投资-利息调整 759.91投资收益 3759.91(6)208年6月30日,计息并摊销利息调整 持有至到期投资-利息调整 790.31投资收益 3790.31(7)208年12月31日,计息并摊销利息调整 持有至到期投资-利息调整 821.92投资收益 3821.92(8)209年6月30日,计息并摊销利息调整 持有至到期投资-利息调整 854.80投资收益 3854.80(9)209年12月31日,计息并摊销利息调整 持有至到期
11、投资-利息调整 889投资收益 3889(10)2010年6月30日,计息并摊销利息调整 持有至到期投资-利息调整 924.55投资收益 3924.55(11)2010年12月31日,计息并摊销利息调整银行存款 103000 持有至到期投资-利息调整 961.68投资收益 3961.68 持有至到期投资-面值 1000003、长期股权投资-投资成本 500000银行存款 5000006年5月,宣派现金股利时应收股利 (10000010%) 10000投资收益 100006年12月31日,实现净利润时不必做会计分录7年5月15日,宣派现金股利时应收股利(35000010%) 35000投资收益 350008年5月25日,发放现金股利时银行存款(3500004、长期股权投资-投资成本 5000000银行存款 5000000甲公司长期股权投资成本5000000元大于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额4500000元(1500000030%),形成投资商誉500000元,不作账务处理。应收股利(100000030%) 300000长期股权投资-损益
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