惠州市金源制衣厂固定资产的内部控制分析管理类本科毕设论文Word格式文档下载.docx

1、 关键词 惠州市金源制衣厂 固定资产内部控制 分析 解决目 录一 惠州市金源制衣厂固定资产内部控制状况.1二 惠州市金源制衣厂固定资产内部控制存在的问题.2（一）领导不重视固定资产管理，固定资产管理人员素质不高.2（二）内部控制制度不完善.2（三）固定资产报废制度不完善.4（四）内控实施环境失当，制度缺乏落实执行.4三 解决惠州市金源制衣厂固定资产内部控制存在问题的对策. 5（一）加强企业人员的业务素质.5（二）建立和完善固定资产的内部控制制度.5（三）加强固定资产管理中的关键点环节控制.6（四）重视内部控制环境建设，保证制度有效执行.7四总结.8参考文献.9一 惠州市金源制衣厂固定资产内部控

2、制状况据惠州市统计局的数据显示，到2005年末全社会固定资产投资为5972433万元，比2004年的4548691万元上升31.30。2006年制造业企业固定资产占资产总额的比例为45%左右，；2006年惠州市中小企业固定资产在总资产的比重约为20%以下，工商业平均为10%左右。这里以惠州一家中小型制衣企业，惠州市金源制衣厂为重点，进行比较深入的调查，浅析中小型企业的固定资产内部控制的现状。惠州市金源制衣厂成立于1998年,自设厂房,是针对出口加工生产设计品牌服饰,并专业设计与生产广告衫、翻领T恤、团体衫、工作服、T恤的制衣厂家。由于制衣企业是劳动密集型行业，而相对的固定资产占企业的比例也是相

3、当高的，而在实习调查中，这家企业比较追求产量，不是很重视固定资产的管理，财务控制薄弱、内部控制不完善，内控工作流程不规范、不严格，企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业固定资产内部控制作用没有得到充分发挥。下面的表1和表2反映了：2007金源制衣厂固定资产增长率高，增长率24.5，但是固定资产的闲置率也攀升，固定资产总体闲置率达21.4。相对的使用率也不理想。固定资产的内部控制不完善导致的遗失、闲置、损坏成一大问题；没有编号的固定资产也是内部控制不完善的一个具体表现，全部固定资产无编号率达15。表1 金源制衣有限公司2005与2006年固定资产增长与闲置统计表部门台数闲置使用率200520

4、06增长率总数53066024.5%566821.4%89.489.7-0.3%车缝部38546119.7%324334.4%91.790.7-1%板房8510523.5%151713.3%82.493.310.9%绣花房314029%75-29%77.487.510.1%洗水房860%100100%后整部244691.7%2350%93.5%1.8% 表2 金源制衣有限公司2006固定资产盘点结果汇总遗失损坏无编号751139合计98二 金源制衣厂固定资产内部控制中的问题（一）、领导不重视固定资产管理，固定资产管理人员素质不高该企业领导一般学历偏低、素质不高，他们最关心的是本单位的现金余额有

5、多少，很少顾及固定资产余额，或者没有过问固定资产的保管和利用情况。的重复购置现象，造成固定资产的积压。随着科学技术的发展，设备仪器更新很快，如果不设法提高资产的使用率，则固定资产的无形损耗将成倍加大，会造成极大的浪费。另一方面是目前资产管理人员素质参差不齐。资产管理人员的资产营运观念还没有完全建立，对于资产先进的管理知识知之甚少，对资产的管理仅限于日常的一些程序式的做法，凭借经验进行管理，很少将管理的新知识应用于资产管理，缺乏主动的管理理念。基层单位的资产管理人员，资产管理知识也较欠缺，难以迅速适应固定资产管理工作的需要。（二）、内部控制制度不够完善1没有专门固定资产管理部门和固定资产清查小组

6、固定资产管理事务由财务部门兼并，而财务会计部门人数通常不多，固定资产的管理相对现金、存货的管理来说并不显得最重要，存在一个人管理固定资产除了使用外的所有工作的情况。在固定资产各项事务中缺乏必要的职务分离制度。一人兼多职，分工不明的情形令固定资产管理程序混乱。另外，企业的固定资产每年至少一次由一个专门资产清查小组来盘查固定资产的实存情况。在金源制衣厂中，是各固定资产使用车间的文员先做登记，最后由固定资产管理人员再复核，很可能没有专门的清查小组，也未必能做到非常详尽的盘查，只能是数量，编号的计算盘查。这跟前面提到的固定资产卡片上的内容不完整是有关的。归根到底这是经营者管理者对固定资产重视程度不够所

7、致。2固定资产岗位分工混乱人是中小企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。而金源制衣厂规模小，活动单一，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往存在一人兼职互不相容的多岗现象，违背了不相容的职务相互分离的会计原则。在金源制衣厂中固定资产的采购人、保管人甚至领用人都是同一人，缺乏监督制约机制；借用的手续不完备，存在管理漏洞，对个别固定资产不能正确断定其是在企业内使用还是已被私人使用，从而形成资产流失的暗道。3固定资产采购或建造缺乏必要的采购审批验收程序固定资产的购置预算方面，包括固定资产增加预算、减少预算和维修保养预算。各种固定资新增及维修保养的申请应由使用部门提出，而在大多中

8、小企业的情况是，由总经理或者生产部门主管提出，并要求增至到某个部门，而不是生产使用部门提出。或者所很少情况下是生产部门提出购置固定资产，更多的是使用部门提出固定资产要进行维修保养。在固定资产取得方面，该企业很可能缺乏询价、比价以及通过招标等方式确定采购固定资产的供应商的程序，更多的是，由审批供应商的领导拍案签订采购合同。而其领导更多的考虑个人利益关系，或者找与自己亲属关系、朋友关系的供应商，而不是直接站在企业角度，以最低成本，最好质量为首选。总的来说固定资产采购或建造缺乏必要的采购审批验收程序。4固定资产账实不符现象突出在中小企业中普遍存在着固定资产账实不符、反映不实的问题。其表现一是调拨、接

9、受捐赠及其它渠道等方式取得的固定资未在账上表现；二是会计人员有意无意漏记固定资产账的现象常有发生，对某些单位为个人配置的电脑等的公物，会计人员往往有意不记入固定资产账，还有些中小企业由于会计人员为兼职人员或者无证上岗，不具备会计专业知识而无意间漏记固定资产账；三是大部分中小企业固定资产的改扩建增加部分未按规定计入固定资产价值；四是移交不清，有些中小企业在领导变更移交及人员调整调动时对固定资产不按规定进行移交，固定资产只有总账而无明细账，造成中小企业固定资产账面数连续多年保持不变；五是存在账外资产，缺乏有力的监管，一些中小企业在专项工程或者专项项目实施中所购置的设备在项目和工程专账支出中列支，项

10、目结束后，应将固定资产移交企业管理和使用，但是有些中小企业借机将这部分固定资产放在账外，用于经营或租赁，把取得的收入用于职工福利或其它支出，使这部分固定资产游离于账外，失去监管。例如很多中小企业中，由于对固定资产的定义各不相同，例如对固定资产定义为大于5000元以上的资产，于是一些人员以个人电脑少于5000元为由不记入固定资产及有意无意漏记固定资产账的现象，导致帐实不符现象时有发生。又例如在固定资产报废时，残值统一都为0，而实际的残值收入，是提供不了其完备的资料。5重货币资产，轻实物资产大多数中小企业都出现最常见的重货币资产，轻实物资产。金源制衣有限公司最主要的生产设备是各种各样的机车：单针剪

11、线平缝机、剪线嵌车，鈒骨车、钉钮车等等。而其固定资产卡片都是简单的只记录了机器编号，入厂日期，缺少设备的简要说明、存放地点、相应的凭单、资产的价值、固定资产的计量单位、折旧、折耗或摊销的方法、估计残值、每个会计期应提的折旧以及累计已提的金额及该项固定资产维修和保养情况。（三）、固定资产报废制度不完善一项固定资产从采购进来，调拨使用，到最后的报废，一般都经过这样一套环节才算正式退出企业的生产经营。很多单位对固定资产采购、调拨、使用等环节都建立了完善的管理制度，但却往往忽略了固定资产的报废管理。在对各单位的废旧物资销售环节内部控制进行测试中，发现很多单位都存在缺陷。同时，我们要了解一项固定资产报废

12、处置去向，残值收入，很多单位都无法提供上述事项的完备资料。金源制衣认为报废的固定资产其价值已在使用中消耗，本身已无多大价值，不是管理的重点。由于废旧物资的市场不像产成品市场那样存在完全竞争的市场，其销售价格没有一个客观的参考标准。很多废旧物资的购买单位都为个体私营的物资回收公司，再加上此环节的内部控制薄弱，缺少相关的相互牵制制度，很容易出现舞弊。另外，由于金源制衣厂报废的机器设备比较多，为便于出售，把报废的资产整体打包出售。但出售后，一批废旧物资中到底包括了哪些东西也不清楚，对某一单项资产报废时残值收入多少都无从确认。（四）、内控实施环境失当，制度缺乏落实执行大多中小企业设有固定资产管理制度规定及要求，并有对造成违规现象的责任人进行处罚的规定。但实际上，由于人际关系等因素的影响