1、 3.计算各种产品的加权平均边际贡献率 加权平均边际贡献率=(各种产品的边际贡献率各种产品的销售比重) 4.计算整个企业的综合保本销售额 综合保本销售额=固定成本总额加权平均边际贡献率 5.计算各种产品的保本销售额与保本销售量 各种产品的保本销售额=综合保本销售额各种产品各自的销售比重 各种产品的保本销售量=各种产品的保本销售额各种产品的单位销售价 6、企业经营安全程度的评价指标 1、安全边际量(额) = 实际(或预计)销售量(额)保本销售量(额) 2、安全边际率=安全边际量(额) 实际(或预计)销售量(额) 3、保本作业率=保本销售量(额)正常销售量(额) 安全边际、安全边际率指标属于正指标
2、,越大越好,保本作业率是逆指标,越小越好。安全边际率与保本作业率存在如下关系:安全边际率+保本作业率=1 7、保利销售量 (固定成本+目标利润)/(单位售价-单位变动成本) 保利销售额 (固定成本+目标利润)/编辑贡献率 如果企业规划的是税后利润指标,则可运算:税后利润税前利润(1所得税税率)得到以下公式:税后保利销售量 固定成本+税后目标利润/(1-所得税率)/单位边际贡献 税后保利销售额 固定成本+税后目标利润/(1-所得税率)/边际贡献率 8、敏感性分析的目的就是确定能引起这种质变的各因素变化的临界值。简单来说,就是求取得达到保本的销售量和单价的最小极限值以及单位变动成本和固定成本的最大
3、极限值。所以,这种方法也称为最大最小法。、 销售量的最小极限值 是指使企业利润为零的销售量,它就是保本销售量 x。a(p b) 、 单价的最小极限值 单价下降会使利润下降,下降到一定程度,利润将变为零,它是企业能忍受的单价最小值。 (pb)x a0 解得 p。?(元) 、单位变动成本的最大极限值 单位变动成本上升,会使企业的利润下降,并逐渐趋于零,此时的单位变动成本是企业能忍受的最大值。x a0 解得 b。 ?、 固定成本的最大极限值 (pb)x a0 解得 a。(元)第三章成本概念及其分类一、 成本基本公式y=a+bx b单位变动成本总成本固定成本变动成本x业务量(总额)(总额)二、 半变动
4、成本1、高低点法计算顺序:先算b,再求ay高高或y低低2、回归直线法()一般先求b,再求a,有时先求r。第四章两种成本计算法的净收益计算公式一、 变动成本法1、销售收入总额变动成本总额贡献毛益总额2、贡献毛益总额固定成本总额税前净利二、 完全成本法1、销售收入总额销售生产成本(期初存货本期产量期末存货)销售毛利2、销售毛利全部销售与管理费用(含固定、变动销售与管理费用)税前净利m其中: (P69)三、两种成本计算法下净收益的变换:M变期初存货的固定性制造费用期末存货的固定性制造费用全全期初存货的固定性制造费用期末存货的固定性制造费用M变第五章量本利分析的有关公式一、 贡献毛益(P73)1、贡献
5、毛益总额2、单位贡献毛益二、 贡献毛益率与变动成本率(P74)可导出: 2、三、 保本销售量x0与保本销售额0(P76)3、多种产品保本销售额的计算(P77)(1)算销售比重(2)算综合加权贡献毛益率(3)算综合保本销售额(4)算各种产品的保本销售额4、同保本点有关的几个指标(P79-80)(1)保本作业率(2)安全边际(量或额)(3)安全边际率(4)销售利润率5、利润的计算公式(P83、93、121)6、目标(利润)销售量或额(1)(2)7、利润预测中的敏感分析(3)(4)(5)第六章预测分析有关公式一、 销售预测(P106)1、算术平均法(P106)2、趋势移动平均法3、指数平滑法4、直线
6、回归法二、成本预测(P111)1、 目标成本预测目标成本预计的产品销售收入应交税金目标利润2、产品成本水平发展趋势的预测(1)高低点法(2)回归直线法3、因素变动预测法(1)直接材料消耗数量变动材料消耗数量计划期单基期单位基期变动对单位成位产品材产品材料材料本的影响料消耗量消耗额单价(2)直接材料单位价格变动材料价格计划期某基期某计划期单位变动对单位材料单位材料单产品耗用材成本的影响价格位价格料数量(3)工资水平和劳动率变动工资和劳动生产率变平均工资增长某期单位成动对单位成本的影响劳动生产率增长本工资费用(4)产量变动产量变动对单位成本中基年单位成本固定费用的影响1产量增长率中的固定费用(5)
7、总之,各因素变动对产品单位成本影响三、利润预测(P121结合第五章)1、 根据销售利润率测算预计计划期产品销售利润额预计计划期产品销售收入销售收入利润率2、 根据销售成本利润率测算预测计划期产品销售利润额预计计划期产品销售成本销售成本利润率3、根据产值利润率测算预测计划期产品销售利润额预计计划期产品总产值产值利润率四、 筹资预测(销售百分比法)解题:1、即随着销售量变动而变动的项目用百分比形式表示,否则用或(不适用)表示;3、预测筹资基数;最后,在“筹资基数”之上,减去应减的(企业内部形成的资金来源),加上应加的(零星资金需要量)。计划年度应筹资金量=筹资基数发放股利后剩余税后利润折旧提取额+
8、零星资金需要量第八章短期经营决策一、产品生产的决策1、 生产何种产品的决策公式2、 零(部)件自制或外购的决策(四种)(1)不考虑固定成本,只考虑变动成本时,用不同差别成本比较法(2)要增加固定成本,但只有一个分界点时,用成本分界点法(或本量利分析法)本量利分析法令y自y外,算x(3)要增加固定成本,而且有两个分界点时,用成本平衡点法(4)设备能力有限,只能自制1种,外购1种时,用不同差别成本比较法3、半成品立即出售或继续加工的决策公式二、产品定价的决策1、 完全成本订价法2、 变动成本订价法3、 最优售价的决策4、 产品降价的决策(不属于考试大纲,不考)三、库存决策1、 平均库存量2、 经济
9、订货批量(1)列表法(2)数学模式3、 经济订货点(也称再订货点)安全储备量=(预计每天最大耗用量平均每天正常耗用量)提前期订货点=(提前期平均日耗量)+安全储备量4、最优生产批量Q*某产品成批生产一次投产的最优批量(件)D全年的总产量(件)P生产周期内产品的每天生产量d产品每天的领用量K该产品一批产品投产需花费的准备成本(元)单位产品全年的储存成本(元)第九章长期投资决策一、货币时间价值3、4、5、 复利终值现值复利终值系数复利现值终值复利现值系数年金终值年金额年金终值系数年金现值年金额年金现值系数6、补充公式:二、 现金净流量现金净流量税后净利润年折旧额销售收入付现营运成本所得税所得税税前
10、利润税率三、 评价投资效益的公式1、投资利润率2、投资回收期(1)不考虑货币时间价值的投资回收期法 如果每年净现金流量相等,即呈年金形态时,可用此基本公式: 如果每年的现金净流量相差较大,其回收期则可按各年年末累计现金净流量进行计算。(2)考虑货币时间价值的投资回收期法 如果每年现金净流量相等,呈年金形态时,可用此公式: 如果每年现金净流量不相等,则列表求复利现值累计后计算回收期。3、净现值法(0)净现值未来现金流入量的总现值原始投资额4、现值指数法1)现值指数未来现金流入量的总现值原始投资额5、内部收益率法内含报酬率或r是“净现值=0”时的贴现率四、资本成本和风险程度估量1、资本成本2、风险
11、程度估量(1)未来收益期望值(2)标准离差与标准离差率(3)投资风险预期的风险报酬率风险系数标准离差率五、投资效益评价方法1、固定资产购置或建造的决策方法用净现值法计算方法:首先,计算购买这套设备后的现金流出量,即投资额。其次,计算购买设备后的现金流入量的现值。最后,计算投资的经济效果。2、固定资产何时更新的决策用年均总成本法第十章全面预算一、生产预算预计生产量(预计销售量预计期末存货)预计期初存货二、直接材料预算预计采购量(生产上预计需用量预计期末存货)预计期初存货三、直接人工预算直接人工成本预算(预计产量单位产品需用小时)小时工资四、制造费用预算制造费用预算=(预算期产量或工时需要量每单位变动费用)固定性制造费用折旧五、预计损益表按变动成本法第十一章产品成本计算一、制造费用分配2、应分配与某一对象的制造费用=该对象的分配标准数制造费用分配率
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