审计常见问题及处理依据上Word格式文档下载.docx

1、扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款。由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款；2少交税款因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴税款。定性、处理处罚依据：税收征管法第五十二条：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到五年。欠交税款纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款。税收征管法第三十一条：纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。 处理处罚依据：税收征

2、管法第三十二条：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 刑法第二百零三条：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定第五十一条：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元

3、以上的，应予追诉。4骗取国家出口退税以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款。税收征管法第六十六条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定第五十二条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在一万元以上的，应予追诉。 刑法第二百零四条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处

4、骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定五十二条：5应扣（收）未扣（收）税款扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款。税收征管法第六十九条:扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未知、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。6.私设会计帐簿（帐外设帐）在财务会计帐簿外另设会计帐簿登记、核算单位有关帐务。会计法第十六条：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反本法

5、和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。会计法第四十二条：违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位给予行政处分：（二）私设会计帐簿的。7隐匿（故意销毁）会计资料隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告。会计法第二十三条：各单位对会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。会计法第四十四条：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、

6、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职甚至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定第七条：隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：1、隐匿、销毁的会计资料涉及金额在50万元以上的；2、为逃避依法查处而隐匿、销

7、毁或者拒不交出会计资料的。8造假账、编制虚假财务会计报告以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，编制或提供虚假财务会计报告。会计法第九条：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐薄，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。 处理处罚依据：会计法第四十三条：伪造、变造会计凭证、会计帐薄，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直到开除的行政处分； 刑法第一百六十一条：公司向股东和社会

8、公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。最高人民检察院 公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定第五条：公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：1、造成股东或者其他人直接经济损失数额在50万元以上的；2、致使股票被取消上市资格或者被迫停牌的。9私设小金库在本单位财务会计部门账外或未纳入预算管理私存私放资金。（1）市委办公厅 市政府办公厅关于进一步规范财经行为严肃财经纪律的通知（市委办2004149号）：

9、在财务收支活动中，必须严格遵守财经纪律，严禁截留、挪用、侵占、浪费国家资金，坚决取缔“小金库”。（2）杭州市财政局关于进一步加强市级行政事业单位财务管理的意见（杭财行2006373号）“三、严肃财经纪律5.严禁私设小金库。单位所有资金的收支活动必须纳入单位财务，并按照财务会计制度的要求进行会计记录。严禁将财政性资金或者其他公款以个人名义私存私放、设立帐外帐、小金库”。财政违法行为处罚处分条例第十七条：单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追加私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责

10、任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。10公款私存将公款以个人名义转为储蓄存款。 （1）人民币单位存款管理办法（银发1997485号）第八条：任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。国务院储蓄管理条例第三条：任何单位和个人都不得以个人名义将公款转为储蓄存款。（2）中华人民共和国会计法第十六条：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。（3）现金管理暂行条例实施细则第十二条：不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账

11、外公款（即小金库）（4）中华人民共和国商业银行法第四十八条第二款：任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。（1）现金管理暂行条例实施细则第二十条十三款：将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额百分之三十至五十处罚。中国人民银行关于执行储蓄管理条例的若干规定银发字（1993）7号第三十三条：对吸收公款的储蓄机构，由当地中国人民银行责令限期清理。未按期清理的按吸收存款额每天处以万分之五的罚息；储蓄代办点吸收的公款，除按吸收存款额每天处以万分之五的罚息外，还要追回向银行收取的利息或代办费。（2）财政违法行为处罚处分条例第十七条：单位和个人违反管理的规定，私存私放财政资金或其

12、他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处于3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处于2000元以上2万元以下的罚款。11违规借贷行政部门、事业单位等违规对外有偿借款。贷款通则第六十一条：各级行政部门和企事业单位、供销合作社等合作经济组织、农村合作基金会和其他基金会，不得经营存贷款等金融业务。企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务。贷款通则第七十三条：行政部门、企事业单位、股份合作经济组织、供销合作社、农村合作基金会和其他基金会擅自发放贷款的；企业之间擅自办理借贷或者变相借贷的，由中国人民银行对出借方按违规收入

13、处以l倍以上5倍以下罚款，并由中国人民银行予以取缔。单位之间互相借用现金：现金管理暂行条例实施细则第二十条：有下列情况之一 的，给予警告或处以罚款：（五）单位之间互相借用现金的,按借用金额的百分之十至三十处罚。12.违规出租出借银行帐户存款人对外出租或者将银行帐户转让他人使用。人民币银行结算账户管理办法第四十五条：存款人不得出租、出借银行结算账户。 人民币银行结算账户管理办法第六十五条：存款人使用银行结算账户，不得有下列行为：（四）出租、出借银行结算账户。非经营性的存款人有上述所列一至五项行为的，给予警告并处以1000元罚款；经营性的存款人有上述所列一至五项行为的，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款。违反银行结算制度处罚规定第六条：单位出租、转让帐户，除责令其纠正外，按帐户出租、转让发生的金额处以百分之五但不低于一千元罚款，并没收出租帐户的非法所得。13违规多头开立银行帐户多头开户