1、三、 进口国内总费用进口国内费用包括的内容有:1 卸货费、驳船费、码头建设费、码头仓租费等费用;2 进口商品的检验费和其他公证费用;3 银行费用,如开证费及其他手续费;4 报关提货费;5 国内运费、仓租费;6从开证付款至收回货款之间所发生的利息支出;7 其他费用。其核算与出口国内费用核算相同。在FOB条件下进口运输和保险由进口方办理,并支付运费和保费,其计算方法与出口中运输和保险费的核算方法相同。但进口货物交纳进口关税和海关代征的商品流转税,如增值税、消费税等。四、 货物进口关税的计算海关在征收关税的工作中,要做到依率计征,除了要对进出口货物进行税则归类,确定应按哪个税号的适用税率征税外,还要
2、正确审定计征关税的计税价格,计税价格即海关完税价格,是海关计征关税的依据。1.进口货物完税价格。进口货物完税价格由海关以进口货物的成交价格为基础审核确定。一般包括货价、货物运抵中华人民共和国海关境内输入地点起卸前的运费和保费。通常以CIF价为基础。若货物在交易的过程中,卖方付给我方正常的折扣,则应在成交价格中扣除。进口货物采用CFR价格术语成交,应加保险费组成完税价格。其公式为:完税价格=CFR(1 保险费率)进口货物采用FOB价格术语成交,应加保险费和运费组成完税价格,其公式为:完税价格=(FOB价 + 运费)2. 进口货物应纳关税计算。完税价格确定后,查出适用的税率就可以直接进行计算了。应
3、纳关税额=应纳税进口货物数量 x 完税后价格 x 适用关税税率。五、 应纳消费税的计算从国外进口应税消费品,海关要征收消费税。消费税的计算执行从量税和从价税两种计算方法。1 从价定率消费税征收。我国消费税采用价内税,即计税价格组成中包括消费税税额。因此,单位货物应纳消费税税额=组成计税价格 x 适用消费税税率组成计税价格=关税完税价格 + 关税 + 消费税其中,关税完税价格即上述进口货物完税价格。故公式可整理为:组成计税价格=关税完税价格 x(1+适用关税税率)(1-适用的消费税税率)2 实行从量定额征收应税消费税,以海关核定的应税消费进口数量为计税依据,计算公式为:应纳消费税额=应纳税进口数
4、量 x 适用定额税率六、 应纳增值税计算增殖税属于价外税,其大小由组成应纳增值税价格与适用的增值税税率计算所得,即:应纳增值税额=组成计税价格 x 适用税率 x 应税进口数量若进口货物非应税消费品,则不征消费税。例如:我国A公司进口雪茄烟100箱,每箱价格为人民币1500元FOB伦敦,设每箱运费为人民币100元,保险费率为1%,要求计算该批货物应纳关税税额、消费税额、增值税率。解:查得海关税则,雪茄烟进口关税为65%,消费税率40%,增值税率17%进口关税完税价格=(FOB价 + 运费)=(1500 + 100)(1 1%)=1616.1616(元)应纳关税额=应纳进口货物数量 x 单位完税价
5、格 x 适用税率=100 x 1616.1616 x 65%=105050.51(元)组成消费税计税价格=关税完税价格x(1+适用关税税率)(1-适用消费税税率)=1616.1616x(1+65%)(1-40%)=4444.4444(元)应纳消费税额=组成消费税计税价格x适用消费税率x应纳进口数量=4444.4444 x 40% x 100=177777.78(元)组成增值税计税价格=关税完税价格 + 关税 + 消费税=关税完税价格x(1+适用关税税率)=1616.1616 x (1+65%)应纳增值税额=组成增值税计税价格x适用税率x应纳税进口数量=4444.4444 x 17% x 100
6、=75555.56(元)七、 进口总成本将以上各项加总即得:进口总成本=FOB合同价+运费+保险费+进口货物国内总费用+关税+消费税+增值税=CFR合同价+保险费+进口货物国内总费用+关税+消费税+增值税=CIF合同价+进口货物国内总费用+关税+消费税+增值税若在上例中,国内总费用采用定额费率的方法确定为是合同价格的3%,则CIF价=FOB合同价 + 运费 + 保险费=(FOB合同价 + 运费)CIF总价=(1500 + 100)(1 1%) x 100=161616.16(元)进口货物国内总费用=1500 x 100 x 3%=4500(元)进口货物总成本=161616.16+4500+105050.51+177777.78+75555.56=524500.01(元)若进口是通过中间商进行的,还要加上佣金。
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