1、【14】 以现金24000元发放职工工资。【15】 应付职工福利费3360元,其中:A产品生产工人1960元B产品生产工人840元车间管理人员224元厂部管理人员336元【16】 以银行存款支付行政管理部门办公费、水电费1600元。【17】 以银行存款1000元支付业务招待费。【18】 以银行存款支付应由本月行政管理费负担的书报杂 专订阅费200元。【19】 以银行存款支付应由本期财务费用负担的短期借款利息600元。【20】 按照规定的固定资产折旧率,计提本月固定资产折旧12600元。其中:车间固定资产折旧8000元,行政管理部门固定资产折旧4600元。【21】 以银行存款支付设备修理费564
2、0元。车间修理费3676元,行政管理部门修理费1964元。【22】 将本月发生的制造费用18500元转入生产成本。【23】 本月A产品100台全部制造完工,并已验收入库,按其实际生产成本59310元转财。【24】 向本市某厂出售A产品100台,每台售价921元,计92100元。产品已发出,贷款尚未收到。该项产品应交消费税税率10%,应交增值税税率17%。【25】 计算已销A产品应交消费税,按销售收入的10%计算的税额为9210元。【26】 以银行存款支付A产品包装费用148元。【27】 计算应结转A商品100台,销售成本53552元(按先进先出法计算,A商品期初库存为100台)。【28】 以现
3、金支付销售部门业务费300元。【29】 出售材料一批,价值3500元,应交销项增值税税率17%,计595元。款已收到,存入银行。【31】 以现金支付交通违章罚款450元。【32】 出售旧机器一台,发生清理净收入150元。【33】 将本期各损益账户余额转入“本年利润”账户并计算利润总额。【34】 按利润决额15990元计算和结转应交所得税,设所得税税率为25%。【35】 期末,将税后净利润11992.50元(159003997.50)转入“利润分配”账户后,“本年利润”账户无余额。【37】 从税后利润中分配给投资者利润4000元。【38】 用银行存款归还银行临时借款50000元。【39】 经批准
4、,出售旧机 器一台,计价30150元,原值40000元,已提折旧10000元,价款已收到,存入银行。【40】 以固定资产向其他单位换入长期股权投资。该项固定资产原值60000元,已提折旧20000元。【41】企业购入面值1000元的1年期债券10张,年利率为5%。以银行存款支付10000元。【42】 以现金购入医药用品600元,支付职工困难补助费400元。四、业务核算题2007年5月发生如下经济业务,增值税率均为17%:(1)从银行提取现金2 000元,以备零用。(2)收到投资人投入的资金50 000元,存入银行。(3)以银行存款2 000元,缴纳应交所得税。(4)购买材料一批,价款5 000
5、元,材料已经入库,货款未付。(5)以银行存款偿还前欠材料款6 000元。(6)收到购货单位偿付的前欠货款5 000元,存入银行。(7)从银行取得一年期的借款20 000元存入银行。(8)以银行存款10 000元购买设备一台。(9)将资本公积4 000元转增资本。(10)采购员预借差旅费1 000元以现金支付。(11)销售产品一批,价款6 000元,收到款项存入银行。(12)将多余现金1 000元,存入银行。1,借:库存现金 2000贷:银行存款20002,借: 50000实收资本3,借:应交税费-所得税 贷:4.,借:原材料5000 应交税费-应交增值税(进项)5000*0.17应付账款 58
6、505,借: 600060006,借: 5000应收账款7,借:20000短期借款 200008,借:固定资产 10000 应交税费-增值税(进项)1700银行存款 117009,借:资本公积 400010,借:其他应收款100011,借:6000+6000*0.17主营业务收入应交税费 -增值税(销项)6000*0.1712,借: 1000(一)练习有关材料收发业务的核算资料:利和股份有限公司2003年6月份发生下列经济业务:1、购入甲材料,专用发票上注明的价款200 000元,增值税额34 000元,款项已付,材料验收入库,其计划成本192 000元。2、公司上个月预付货款的甲材料的有关帐
7、单到达企业,专用发票注明的价款140 000元,增值税额23 800元,供货单位通过银行退回余额5 000元,月末材料尚未达到企业。1、 公司月末购入的甲材料到货,估计其计划成本100 000元,凭证账单未到,货款未付。2、 公司购入甲材料,发票注明的价款40 000元,增值税额6 800元,该批材料的计划成本42 000元。货款未付,材料入库。3、 公司发出材料,基本生产车间生产产品领用68 000元,车间一般性消耗10 000元,公司管理部门领用8 000元,本月材料成本差异率为2。要求:根据上述经济业务进行相关的帐务处理。(二)练习有关资金筹集业务的核算。利和股份公司2003年7月份发生
8、下列经济业务:1、接受大力公司投资50 000元,存入银行。2、收到电子公司投资,其中设备估价70 000元交付使用,材料价值15 000元验收入库。3、自银行取得期限为6个月的借款200 000元存入银行。4、上述借款年利率6,计算提取本月的借款利息。1、 收到某外商捐赠的录像设备一台,价值24 000元,交付使用。2、 经有关部门批准将资本公积金30 000元转增资本。3、 用银行存款40 000元偿还到期的银行临时借款。根据上述资料编制会计分录。(三)练习固定资产购置业务的核算。利和股份公司所属的某企业本月发生下列固定资产购置业务:1、企业购入生产用不需要安装的设备一台,买价75 000
9、元,运杂费1 250元,保险费250元,全部款项已用银行存款支付。2、企业购入生产用需要安装的乙设备一台,买价125 000元,运杂费2 000元。款项已用银行存款支付。3、企业进行上项需要安装的设备的安装,耗用材料1250元,用银行存款支付安装公司安装费1 750元。4、上述设备安装完毕,经验收合格交付使用。结转工程成本。5、企业从建设银行借入的长期借款自行组织力量进行产品仓库的建造。耗用材料计175 000元,分配工资为40 000元,分配制造费用为35 000元。4、 企业接建设银行通知,借入长期借款的利息为60 000元,用长期借款支付。5、 机修车间厂房建造完毕,经验收合格交付使用,
10、结转建造成本1 000 000。根据上面所给的经济业务编制会计分录(假定工程耗用的原材料不考虑增值税)。(四)练习材料物资采购业务的核算。利和股份公司8月份发生下列材料物资采购业务:1、 公司购入甲材料3500公斤,单价8元,增值税进项税额4760元,款项未付。2、 用银行存款1750元支付上述甲材料运杂费。3、 购入乙材料120吨,单价420元,进项税额8568元,款项均通过银行付清。4、 公司购进甲材料1800公斤,含税单价9.36元,丙材料1500公斤,含税单价5.85元,税率17%,款项均已通过银行付清,另外供应单位代垫运费3300元(按重量分配).5、 用银行存款10 000元预付订
11、购材料款。6、 以前已预付款的丁材料本月到货,价款72 000元,增值税进项税额为12 240元。7、 本月购入的甲、乙、丙、丁材料均已验收入库,结转其成本。编制本月业务的会计分录。(五)练习产品生产业务的核算。利和股份公司2008年4月份发生下列产品生产业务:1、 开出现金支票58 000元提取现金直接发放工资。2、 用银行存款3 000元支付第二季度车间房租,并相应摊销应由本月负担的部分。3、 仓库发出材料17 700元,其中:产品耗用12 000元,车间一般耗用4 200元,厂部一般耗用1 500元。4、 开出现金支票750元购买厂部办公用品。5、 摊销应由本月负担的保险费400元。6、
12、 预提应由本月负担的车间设备修理费600元。7、 计提本月固定资产折旧,其中车间1100元,厂部500元。8、 月末分配工资费用34 000元,其中:生产工人工资34 000元,车间管理人员工资16 000元,厂部管理人员工资8 000元。9、 按各类人员工资额的14提取福利费。10、将本月发生的制造费用转入“生产成本”账户。11、本月生产的产品40台全部完工,验收入库,结转成本(假设没有期初期末在产品)。(六)练习产品销售业务的核算。利和股份公司2003年10月份发生下列销售业务:1、 销售产品18台,单价2000元,税率17,价税款暂未收到。2、 销售产品总价款126 000元,增值税销项税额为21 420元,款项收到存入银行。3、 用银行存款1 500元支付销售产品的广告费。4、 预收某公司订货款20 000元存入银行。5、 企业销售产品价款478 000元,增值税进项税额为81 260元,收到一张已承兑的商业汇票。6、 结转本月已销产品成本350 0
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