财务审计实施方案.docx

1、财务审计实施方案财务审计实施方案(一)：审计实施方案审计实施方案一、 组织机构 1、 机构框图2、 企业内部质量管理体系 二、 方法内容措施 1、审计工作制度 2、审计工作进度计划 3、审计工作流程4、 项目组人员（含项目负责人）岗位职责 5、 审计工作的内容、方法和措施6、 有针对政府投资特点应采取的重点控制方法和措施 审 计 实 施 方 案一、组织机构：1、机构框架图：组织框架及职责分工委托合同订立之后，根据委托建设项目的规模、特点，委托的具体内容（事前、事中、事后不同阶段有不同的工作内容、工作方法、工作重点），公司成立由注册造价师为主组成的专业配备比例合理的项目审计小组。为了使项目人员熟

2、悉有关建设项目法律、法规依据、标准、正确掌握政策界限和委托部门的要求，在正式工作前组织培训学习，同时对所有项 目组人员强调有关工作纪律，认真按时写好工作日记。a、采用如下组织形式b、人员组成及分工根据受托工程项目的具体专业特点，确定人员组成及分工； 一般组成： 组长 1 人；负责组织、协调、指挥；专业小组长若干人；负责各专业小组的组织、协调、实施，针对具体问题定方法、定原则、定标准；总复核 1 人由总工担任；负责总控审核质量、研究决定审核中出现的技术问题；专业小组成员若干人；在小组长的安排下开展具体审核工作，收集形成审核证据，编制审核工作底稿。2、企业内部质量管理体系：a、确定项目负责人，明确

3、各岗位职责、审计工作制度指定工作经验丰富的造价工程师为项目负责人全面负责整个项目组的工作计划安排，任务分配、组织实施、项目小组成员的审核结论及成果文件。项目负责人工作职责：协助公司签订委托合同，制定审计实施计划，指定审计项目组成员，按专业分配审计任务，主审具体业务，复核项目组其它人员的审核结论，协调与建设方、监理方、施工方的工作关系、组织三方核对，出具相关审计报告并签章，负责审计资料的整理并归档。项目组成员的工作职责：协助配合项目负责人工作，实施具体的审计工作，出具经三方签字确认的单位工程造价结算审定单。二、方法内容措施 1、审计工作制度：严格按照工程造价咨询业务操作指导规程、工程造价咨询单位

4、执业行为准则的 要求建立三级复核的业务质量控制体系，对于任何成果文件都要经过具体审核人员自核、 互核，项目负责人复核，公司技术负责人的复核及法定代表人的签发三级复核程序。做到：a、廉不接受承包方的吃、请、娱乐；不个人单独与承包方实施审核；现场工作期间不单独个人行动；【财务审计实施方案】b、勤勤奋工作，勤问参与工程项目的监理、业主、设计人员，勤于测量工程量、观察施工做法；c、准计算、测量准确，对政策、合同理解把握准确，掌握信息全面、准确；d、公-公平、公正、公开执业。 2、审计工作进度计划：根据建设方委托项目的规模及难易程度制定详细的进度计划： 工作规模在 1000 万元以内，20 个工作日完成

5、全部工作，其中初审资料、现场堪量 8 个工作日，现场三方核对并出具工程造价审定单 8 个工作日，出具正式的审计报告并审计资料归档 4 个工作日。工作规模在 1000 万元以上，25 个工作日完成全部工作，其中初审资料、现场堪量8 个工作日，现场三方核对并出具工程造价审定单 13 个工作日，出具正式的审计报告并审计资料归档 4 个工作日。3、审计工作流程（详见流程图） 基本工作流程图财务审计实施方案(二)：事业单位审计实施方案(标准) 事业单位财务收支情况审计实施方案审计依据中华人民共和国审计法第十九条，中华人民共和国审计署审计机关审计方案准则，年工作计划安排，对单位年度财务收支情况进行审计。事

6、业单位财务管理五大任务：1、合理编制单位预算，严格预算执行，完整、准确编制单位决算，真实反映单位财务状况；2、依法组织收入，努力节约支出；3、建立健全财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益；4、加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；5、加强对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。因此，审计要围绕五大任务，安排实施审计，发挥审计免疫系统功能作用。一、审计目标通过对某单位 2012 年 1 月至 12 月财务的审计，摸清该单位收入、支出、结余情况； 绩效工资及职工待遇发放情况；设备物资的采购及管理情况；事业收入及服务费收取情况； 揭示单位在管理、使用以及制度建设

7、和政策执行中存在的突出问题，规范管理，保证国有 资产的安全，维护人民群众利益。二、审计范围、对象审计范围：201 年 1 月至 201 年 12 月，单位的收入、支出、结余，职工待遇发放，设备物资的采购及管理，事业收入及服务费收取等情况。必要时，追溯到以前年度。审计对象：某单位及所属单位。必要时，可延伸相关单位和个人。三、审计内容、重点及审计应对措施（一）审计重点：2012 年某单位财务收支及相关经济活动的真实性、合法性、效益性情况；资产（包括货币资金、债权、固定资产、材料等）负债（债务）增减变化和原因及真实性、合规合法性情况；重大经济事项决策情况，特别是医院的药品、设备采购、基本建设决策及执

8、行情况；内控制度建设的完整性、合法性、效益性情况；单位遵守国家财经法规的情况。（二）审计内容和方法1、财务收支审计（1） 收入审计。审查各项收入的真实性、合法性、合规性。具体是：检查审计期各收入项目、收入金额是否真实？有无虚列收入？收费项目是否经财政、物价部门的审批？是否符合规定的标准和范围？有无擅自增加收费项目、提高收费标准行为？收费票据是否合法？有无使用无效票据（三联单据收费或作废收据）收费？ 依据医疗收费票据使用管理办法（财综201273 号）。各种收入是否按规定及时、足额入账？有无坐支行为？有无隐瞒收入，设置账外账和“小金库”等问题？方法步骤：a 检查发票管理情况：是否建立了发票领用、

9、开具、结存制度；废票是否按规定作废； 发票的真实性，是否存在漏税行为。b 提取单位总账、明细账，检查有关会计科目反映的收入数据以及各收入科目的支出（解缴、上交）和结余情况。将业务数据导入计算机进行对比，对有疑点的收入将提取收入的原始凭证与账上数据核对并取证。如存在问题，进行审计查询。c 列表清理该单位在审计期的收入项目、金额；测算各种收入占总收入的比重，比较增幅。d 检查执收单位和部门的收费许可证及收费情况：检查收费许可证年检情况；将收费许可证的收费项目、收费标准与实际执行情况进行核对。e 提取票据领购登记薄，检查执收单位和部门的收费票据的领购、保管、使用情况。f 根据审计信息科和收费组长的检

10、查记录，抽查本部和分部的收费员收费、缴存、监管情况。（2） 支出审计。主要检查相关支出的真实性、合法性、效益性。具体是：单位职工工资、奖金、福利待遇发放是否符合有关规定。 支出票据是否合规，有无大量和大额白条或不合规票据入账？审计期账面实际支出项目及支出数据是否与决算报表一致，有无虚增支出行为？有无虚开假发票套取现金私分、送礼、行贿、设立小金库等违法违纪行为？ 方法步骤：a检查现金日记账，是否逐笔登记，日清月结，摘要是否准确，对重要性进行评估， 检查原始凭证。b 提取会计账簿有关支出科目反映的数据，编制审计期预算内外支出总表，摸清单位支出规模并与报表数核对。将结果与年末决算报表比对。c 查阅单

11、位审计期内原始凭证，审查工资、奖金及津贴或实物发放情况。对支出金额较大（特别是超过重要性水平额度的）支出票据，重点检查：一是报账要件齐备情况（是否注明用途，有无经办人、报销人、审批人签字等）。二是证明经济事项的附件齐全情况（有无付款合同、有无验收报告、有无会议记录或其他有效附件）。三是经济交易事项、票据获取合法合规的情况。四是会计科目处理正确情况。d 结合查阅单位原始凭证，审查单位有关费用包括汽车费用、会议费、招待费的支出规模。（必要时列表统计或取证）。e 检查单位的基本建设支出情况：一是专款专用的情况（有无截留、挪用、挤占行为）。二是专项资金支出项目的决策、报批、实施、验收、结算、付款等各个

12、程序的手续完备、 资料齐全、程序合法的情况。三是建立专账的情况。四是有关档案资料的建立和保管情况。2、资产（包括货币资金、固定资产、材料等）审计审查资产的真实性、安全性、完整性。检查有无贪污挪用公款、设立小金库行为？有无违规侵占国家财产的行为？有无违规购置固定资产的行为？（1）货币资金审计检查资金的安全性。重点检查：一是该单位是否按照资金的管理形式、资金性质以及拨款方式进行核算与管理；有无出租、出借或转让银行账户等违规问题；票据管理是否符合有关规定？二是现金的管理、使用是否遵守现金管理条例的有关规定；现金收入、支出、结余是否真实、正确？方法步骤： 结合现金日记账，突击盘点库存现金。检查是否用“

13、白条抵库”和“借条抵库”现象； 有则应登记“白条抵库”和“借条抵库”的经财务审计实施方案(三)：2015 财务收支审计实施方案方案一：财务收支审计实施方案为深入贯彻”十八大”会议精神，认真落实英山县中长期教育改革和发展规划纲要（20xx-2020）关于”加强教育经费使用管理，严格执行国家财政资金管理法律制度和财经 纪律，加强对教育经费投入和使用的监督检查和审计”的要求，全面加强中小学校财务管理， 现就县教育局 2015 年工作要点中”规范财务管理，建立完善的内审和监管机制”机制安排， 特制订本审计工作实施方案。一、指导思想以科学发展观为指导，以规范管理、服务指导为宗旨，依据教育部教育系统内部审

14、 计工作规定要求，坚持客观公正、实事求是的原则，对学校财务收支的真实性、合法性、效益性进行依法审计，客观公正地评价学校负责人及财会人员在学校财务管理工作中的业 绩及不足之处，并提出整改意见。进一步加强学校财务管理，促进学校规范财务收支行为。二、审计对象和范围乡镇中小学（完全小学以上）、县直学校及高中 20xx 年度财务收支情况（会计年度区间：xx 个月，并与 2015 年度财务收支审计的会计区间衔接），包括学校食堂和附属幼儿园、学前班经费收支及学校往来款项结算情况，以及学校各项财务管理制度建立和和情况，必 要时追溯延伸到以前年度。三、审计内容1、全面了解被审计学校的基本情况，摸清家底，掌握学校

15、资产和负债的真实情况。2、审计 20xx 年度财务收支情况。查看学校是否严格按照国家有关政策规定组织各项收入，各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准；各项支出是否严格执行国家及上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准。查看学校的各项收支会计处理是否合法、合理，会计核算是否合规，有无虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题；查看各类专项资金的核算是否合规，是否专款专用。3、审计 20xx 年度食堂财务情况。查看学校食堂材料物品的成本核算是否规范，充刷卡额是否全额纳入账上核算，伙食收入和营养补助资金的会计处理是否规范。4、审计 20xx 年年终工资兑现的落实情况。5、检查学校财务管理制度的建立和执行情况，以及遵守财经法规制度情况；查看学校收支预算计划和化债目标方案。四、组织实施为顺利完成审计工作任务，成立两个审计小组，分别由胡卫东、陈世平为审计小组组长，审计人员根据工作需要从教育系统兼职内审员中抽调，具体人员临时通知。各审计小组负责组织实施审计的各项具体工作