资产负债表利润表和现金流量表的勾稽关系.docx

1、资产负债表利润表和现金流量表的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表的勾稽关系资产负债表、利润表和现金流量表三大报表（以下简称“三大报表”），它们从不同角度所反映的公司财务会计信息。一、“三大报表”的概念、内容、特点和作用（一）资产负债表的概念、内容、特点和作用1、资产负债表的概念： 资产负债表，是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。2、资产负债表的内容：资产负债表会小企01表编制单位: 年月日单位: 元 资产行次年初数期末数负债和所有者权益（或股东权益）行次年初数期末数 流动资产：流动负债：货

2、币资金1短期借款68短期投资2应付票据69应收票据3应付账款70应收股息4应付工资72应收账款6应付福利费73其他应收款7应付利润74存货10应交税金76待摊费用11其他应交款80一年内到期的长期债权投资21其他应付款81其他流动资产24预提费用82流动资产合计31一年内到期的长期负债86长期投资：其他流动负债90长期股权投资32流动负债合计100长期债权投资34长期负债：长期投资合计38长期借款101固定资产：长期应付款103固定资产原价39其他长期负债106减：累计折旧40108固定资产净值40长期负债合计110工程物资44在建工程45负债合计114固定资产清理46所有者权益固定资产合计5

3、0实收资本115无形资产及其他资产：资本公积120无形资产51盈余公积121长期待摊费用52 其中：法定公益金122其他长期资产53未分配利润123无形资产及其他资产合计60所有者权益合计124资产合计负债和所有者权益总计135资产负债表会企01表编制单位: 年月日单位: 元 资 产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交品性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动动负债流动资产合计其他流动负债

4、非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产股东权益：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递廷所得税资产未分配利润其他非流动资产股东权益合计非流动资产合计资产总计负债和股东权益总计（1）资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和

5、非流动资产类别下进一步按性质分项列示。 企业的流动资产，是指预计在1年或超过1年的一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产。企业的流动资产包括：库存现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。 资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和其他流动资产等。 企业的非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生物资产、固定资产清理、无形资产、长期待摊费用以及其他非流动资产等。 资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：货

6、币资金、应收及预付款项、存货、固定资产。资产类应当包括流动资产和非流动资产的合计项目。 （2）负债 ，是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。 企业的流动负债是指预计在1年或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润、其他应付款、其他流动负债等。 非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括：长期借款、递延收益和其他非流动负债等。 资

7、产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息。负债类应当包括流动负债、非流动负债和负债的合计项目。 （3）所有者权益 ，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。它一般按照实收资本（或股本，下同）、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。 资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：实收资本、资本公积、未分配利润。所有者权益类应当包括所有者权益的合计项目。 3、资产负债表的特点（1）资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它是一个时点数，比如年报是某年12月31日，半年报是某年6月30日，季报是

8、某年3月31日、9月30日等，月报是某年某月最后一天。（2）资产负债表的平衡关系是：资产=负债+所有者权益。 4、资产负债表的作用。（1）通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额；可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。（2）通过资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，计算有关指标。从而为未来的经济决策提供参考信息。A、资产负债率=负债总额/资产总额*100%；B、总资产报酬率= （利

9、润总额+利息支出）/年初年末平均总资产*100%；C、净资产收益率=净利润/年初年末平均所有者权益*100%；D、投资利润率=利润/年初年末平均实收资本*100%；E、应收账款周转率=营业收入/年初年末平均应收账款金额F、应收账款周转天数=360/应收账款周转率G、存货周转率=营业成本/年初年末平均存货金额H、存货周转天数=360/存货周转率J、营业周期=应收账款周转天数+存货周转天数K、总资产周转率=营业收入/年末平均总资产L、流动比率=流动资产/流动负债H、速动比率=(流动资产-存货)/流动负债（二）利润表的概念、内容、特点和作用1、利润表的概念： 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 2、利润表的内容：利 润 表会小企02表 编制单位： -年-月 单位：元 项 目行次本月数本年累计数 一、主营业务收入1 减：主营业务成本4 主营业务税金及附加5 二、主营业务利润（亏损以“”号填列）10 加：其他业务利润（亏损以“”号填列） 11减：营业费用14 管理费用15 财务费用16 三、营业利润（亏损以“”号填列）18 加：投资收益（损失以“”号填列）19 营业外收入23 减：营业外支出25 四、利润总额（亏损总额以“”号填列）27 减：所得税28 五、净利润（净亏损以“”号填列