浅谈增值税税收筹划在企业中的应用Word文档格式.doc

1、Discussion about the value added tax planning in enterprise applicationAbstractWith the increasing perfection of the market economic system, tax planning enterprise production process will become the indispensable important component. Value added tax is our duty, to the enterprise for, it has a lot

2、of tax planning space, value added tax of tax planning can not only brings to the enterprise direct economic benefits, for enterprise access to funds, reduce financial risk, and also can enhance the enterprise the tax law consciousness and management. At present, in establishing a new system of soci

3、alist market economy and emphasize to govern by law today, tax planning development analysis the problems in the process of our country to promote the development of tax planning, it has an important theoretical significance and practical significance. This paper has discussed enterprise value added

4、 tax of tax planning overview, then expounds the present in the value added tax planning in the use of existing problems and VAT tax planning example is analyzed and compared to the above problems, this paper finally puts forward the perfect our country business enterprise value added tax planning c

5、ountermeasures.Key words: value added tax，tax planning，strength analysis， decision-making目 录1 引言12 企业增值税税收筹划的概述12.1 企业增值税12.1.1 增值税的概念12.1.2 增值税的特点12.2 税收筹划22.2.1 税收筹划的含义22.2.2 税收筹划特点22.3 税收筹划意义33 我国目前在增值税税收筹划运用中存在的问题33.1 企业税务筹划人员的匮乏33.2 综合税收筹划观念不强33.3 对税收筹划方法的选择不够重视33.4 税收筹划可操作性差43.5 税收筹划评估机制不健全44

6、增值税税收筹划实例比较分析44.1 增值税税收筹划的必要性44.2 实例比较分析54.2.1 增值税纳税人类别的税收筹划54.2.2 增值税纳税人让利销售税收筹划55 完善我国企业增值税税收筹划的对策65.1 完善增值税税收筹划的环境651.1 完善增值税税收筹划的法律环境65.1.2 完善增值税税收筹划的经济环境75.2 更新增值税税收筹划的价值观念752.1 理清征纳双方对税收筹划的认识75.2.2 认清税收筹划是进一步完善财务及经营管理的基础85.3 实现增值税税收筹划的高效性85.4 加强与税务中介机构的往来联系85.5 协调好与主管税务机关的关系96 结 语9参 考 文 献10致 谢

7、11 第 II 页 共 II 页1 引言税收筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，通过对企业生产经营的投资、筹资、经营、组织、交易、理财等活动进行事先安排和筹划，使企业税收收入最小化、费用最大化，实现企业免除纳税义务、减少纳税义务，或是递延纳税义务等的目标，谋求最大限度的纳税利益，实现企业税后利润或现金流量最大化综合方案的纳税优化选择。目前，税收筹划在发达国家十分普遍，在西方国家己有很长的历史，不仅被政府认可，而且在会计主体中应用十分普遍，甚至己成为一种谋生的职业。我国的税收筹划直到近几年才为人们所认识、了解并加以实践。特别是我国加入WTO，参与了全球化的经济运行，才使人们对税收筹划有了更进一步

8、的认识。税收筹划已经成为企业制定生产经营和发展战略的一个重要的组成部分。我国的税收筹划在公共部门经济中的相关研究和运作发展缓慢，税收筹划在我国不论是理论研究还是实务操作都刚刚起步，并且在短暂的发展过程中存在着诸多亟待解决的问题。2 企业增值税税收筹划的概述2.1 企业增值税2.1.1 增值税的概念增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或者应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。从计税原理上而言，增值税是对商品生产和流通中各环节新创造的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”。即商品生产和流通

9、中货物或劳务价值中V+M（人工成本+利润）部分，在我国相当于净产值或国民收入。2.1.2 增值税的特点（1）税负的公平性。由于税率统一且征收普遍，使得各种产品的实际税负基本相似，有效地达到了横向公平和纵向公平的统一。增值税就商品的增值额征税，商品在某环节没有增值，实质上就不缴纳增值税，这体现了增值税的公平性。（2）征管的严密性。由于增值税实行凭增值税专用发票注明的税额税额进行税款抵扣的制度，购销环节相连，形成互相交叉的审计关系，大大减少了偷税的可能性，提高了征管的严密性。（3）税负具有转嫁性。作为流转税，增值税可以随着商品的定价而转移到消费者身上，由于消费者承担税负，因而具有转嫁性。（4）征税

10、项目具有普遍性。增值税在商品的流通转让环节普遍征收，具有流转税普遍征收、多环节征收的共性。（5）实行价外计征。增值税以不含税销售额为计税基础，将税金排除在计税基础之外，税金实行“体外循环”并在专用发票上分别列示价款和税金。2.2 税收筹划2.2.1 税收筹划的含义国内理论界对税收筹划的定义表述各不相同, 有学者认为：“税收筹划是纳税人顺应国家政策方向, 对自身的经营活动做战略性策划与安排, 以达到税负最小化的目的, 其实质是：遵守法律、合理策划、用足政策、用好政策。”有学者认为：“税收筹划是纳税人在法律许可的范围内, 通过经营、投资、理财等事项的安排和筹划,充分利用税法提供的一切优惠，从而获得

11、最大的税收利益。”尽管表述不同，但其定义至少表述出以下意思：一是税收筹划必须是合法的，至少是不违反税法；二是税收筹划是纳税人在申报纳税之前事先进行的计划；三是税收筹划的目的是纳税人税收负担和最小化。2.2.2 税收筹划特点（1）合法性。税收筹划必须以现行税收法律法规及相关政策为依据，违反国家相关法律规定，逃避税收负担的行为属于偷税行为，是要坚决制止和惩处的。因此，合法性是税收筹划的最主要的特征，也是区别于纳税人其他税收行为的最基本、最显著的特点。（2）专业性。专业性的税收筹划是指企业在面临全球经济一体化，企业经贸业务的日益频繁，生产经营规模越来越大的情况下，仅仅只靠企业内部的财务管理、会计专业

12、人员进行自身的税收筹划已经是力不从心了，而需要更专业、更全面的筹划人员。税收筹划正向专业化方向发展。（3）筹划性。税收筹划的筹划性是税收筹划在对未来涉税事项所做预测的基础上进行事先策划、事先设计、事先规划。在经济活动中，纳税人发生的纳税义务通常是在应税行为发生之后才缴纳各种税款。这为纳税人提供了在应税行为发生之前进行事先筹划的可能性。纳税人税收筹划的超前性，表现在自身的各项应税经济行为之前，根据现行的税收政策和法律规定对其正经营的业务进行筹划方案设计和选择，以达到税负最小或收益最大的目的。2.3 税收筹划意义税收筹划是一项非常有意义的财务管理方法。在我国开展税收筹划，其意义主要体现在以下几个方

13、面：（1）减少税收成本就意味着企业净利润的增加和股东财富的增加。（2）在进行税收筹划的过程中，纳税人在减轻税负的同时，也提高了纳税意识。（3）通过纳税人的筹划活动，可以促使税务当局及早发现现行税收法规中存在的缺陷与疏漏，然后依法定程序进行更正、补充和修改，从而促进税法不断健全和完善。（4）税收筹划可防止纳税人陷入税法陷阱，不缴不该缴付的税款，有利于纳税人财务利益最大化。3 我国目前在增值税税收筹划运用中存在的问题3.1 企业税务筹划人员的匮乏目前大多数企业的税收筹划是由企业的纳税人员、财务人员甚至只是一般的行政人员来负责，由于知识水平有限，知识更新较慢，业务素质较差，无法满足税收筹划工作人员所

14、需具备的财务、税收、管理、统计等多方面的能力要求。由于缺乏能够胜任税收筹划的专业人才，企业即使有心进行税收筹划，恐怕也难以落到实处，无法满足我国企业纳税筹划的发展要求，难以达到预期的效果。3.2 综合税收筹划观念不强税收筹划的目的是企业合法地降低税收成本。由于目前我国的税收制度还不是很完善，有时候企业做出的税收筹划是否合法还比较难以界定。就事实而言，企业进行税收筹划未将两者结合起来，有时能降低税收成本的目的，却不一定能增加企业经济效益。再者，企业在进行税收筹划时只是单纯考虑税负、成本、收益等，而忽略企业的市场环境、资源配置、发展前景等因素。3.3 对税收筹划方法的选择不够重视税收筹划作为纳税人的一项经济策划，其目的不仅是企业谋求最大限度的纳税利益，而是实现企业税后利润或现金流量最大化综合方案的纳税优化选择。因此，税收筹