1、证券专用是证监会和银监会首次提出的概念。结算备付金的定义 并没有明确给出,但对缴纳数额作出了界定。结算备付金是指结算参与人根据规定,存放再期资金交收账 户中用于证券交易及非交易结算的资金.资金交收账 户即结算备付金账户。71031存出保证金金融共用是指金融企业按规定交存的保证金,包括交易保证金、存出分保准备金、 存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。存出保证金应按实际存出的金额入账。891101交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。101111买入返售金融资产111121应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款
2、地点、付款金额和 付款人的无条件支付的流通证券,也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。121122应收帐款(Receivables)指该账户核算企业因销售商品、材 料、提供劳务等,应向购货单位收取的款项,以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。131123预付帐款是付款性质的科目,属于资产类科目。141131应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润,包括企业股票实际支付的款 项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等,但不包括应 收的股票股利。151132应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期
3、但尚未领取的债券利息。211221其它应收款(otherreceivables)是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据 、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应 收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。221231坏帐准备坏帐准备帐户是帐户的备抵帐户,其贷方登记企业按 规定提取的坏帐准备金,以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失;借方登记已确认坏帐损失的冲销数; 余额在贷方,表示已提取但尚未冲销的坏帐准备金。231301贴现资产241303贷款银行和保险共用251304贷款损失准备261
4、311代理兑付证券银行和保险共用 271321代理业务资产281401材料采购是指企业单位采用计划成本法进行材料日 常核算而购入的材料采购成本。291402在途物资核算企业采用实际成本(进价)进行材料 、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资(即在途物资)的采购成本,本科目应按供 应单位和物资品种进行明细核算。301403原材料原材料即原料和材料。原料(rawmaterial)一般指来自矿业和农业、林业、牧业、渔业的产品;材 料(processedmaterial)一般指经过一 些加工的原料。举例来讲,林业生产的原木属于原料,将原木加工为木板,就变成了材料。但实际生活和 生产中对
5、原料和材料的划分不一定清晰,所以一般用原材料一词来统称。311404材料成本差异“材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异,借方登 记实际成本大于计划成本的差异额(超支额),贷方登记实际成本小于计划成本的差异额(节约额 )以及已分配的差异额。(节约用红字,超支用蓝字)。321405库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库,合乎标准规格和技术条件, 可以按照合同规定的条件送交订货单位,或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入 库用于销售的各种商品。331406发出商品是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。341407商品进销差价是指从事
6、商品流通的小企业采用售价核算的情况下,其 商品售价与进价之间的差额即为商品进销差价。351408委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易 耗品等物资。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂 费、支付的税金等。381411周转材料建造承包商专用是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值 但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料,如包装物和低值易耗品,应当采用一次转销法或者五五摊销 法进行摊销;企业(建造承包商)的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等,可以采用 一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销。371421消耗性物资产农业专用 是
7、指为出售而 持有的、或在将来收获为农产品的生物资产,包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏代售的牲畜 等。391431贵金属401441抵债资产411451损余物资保险专用421471存货跌价准备 (Goodsinstockdropspricepreparing)是 指在中期期末或年度终了,如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存 货成本不可以收回的部分,应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取,并计入存货跌价损失 。451501持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明 确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。461502持有至到期
8、投资减值准备471503可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生 金融资产,以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和 应收款项的金融资产。481511长期股权投资(Long- terminvestmentonstocks)是指通过投资取得被投资单 位的股份。企业对其他单位的股权投资,通常是为长期持有,以及通过股权投资达到控制被投资单位,或 对被投资单位施加重大影响,或为了与被投资单位建立密切关系,以分散经营风险。491512长期股权投资减值准备501521投资性房地产511531长期应收款是指企业融资租赁产生的应收款项和采用 递
9、延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。521532未实现融资收益531551存出资本保证金保险专用 541601固定资产固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具 等。不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用年限超过2年 的,也应当作为固定资产。551602累计折旧561603固定资产减值准备固定 资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因,导致其可收回金额低于其账面价值,这种情况称之为固定资 产减值。571604在建工程是指企业固定资产的新建、改建、扩建, 或技术
10、改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。581605工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料(如钢 材、水泥、玻璃等),企业(民用航空运输)的高价周转件(例如飞机的引擎)等。在资产负债表中并入 在建工程项目。591606固定资产清理是指 固定资产的报废和出售,以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作 。611611未担保余值租赁专用621621生产性生物资产农业专用631622生产性生物资产累计折旧641623公益性生物资产651631油气资产石油天然气开采专用661632累计折耗671701无形资产(IntangibleAssets)是指企业拥有或者控制的
11、没有实 物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分,广义的无形资产包括货币资金、应收帐款 、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等,因为它们没有物质实体,而是表现为某种法定权利或技 术。681702累计摊销691703无形资产减值准备701711商誉711801长期待摊费用是指 企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用,包括开办费、租入固定资 产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资 产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等,不得作为长期待摊费用处理。721811递延所得资产731901待处理财产损益二、负债类742001短期借款(Short
12、TermLoan或ShortLoans)是借款的一种,与之相对的 是长期借款。在中国的会计实务而言,短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项 债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下(含一年)的各种借款。752002存入保证金762003拆入资金772004向中央银行借款782012同业存放792011吸收存款802021贴现负债812101交易性金融负债是指 企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债,比如短期借款、长期借款、应付债券。作为交易双方来说 ,甲方的金融债权就是乙方的金融负债,由于融资方需要支付利息,因比,就形成了金融负债。交易性金 融负债是企业承担的交易性金融负债的公允价值。822111卖出回购金融资产款832201应付票据是指企业在商品购销活动和对工程价款进 行结算因采用商业汇票结算方式而发生的,由出票人出票,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额 给收款人或者票据的持票人,它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。842202
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