审计抽样及答案详解教学文案文档格式.docx

1、4. 只要使用了审计抽样, 抽样风险就会存在, 注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的 唯一途径是（）。A .减少样本规模 B.不选择统计抽样,而是选择非统计抽样C .控制样本规模 D .提高审计风险5. 可接受的抽样风险在控制测试中主要指 （ ）,它与样本规模成反比。A .可接受的信赖过度风险 B .可接受的误受风险C .可接受的信赖不足风险 D .重大错报风险6. 注册会计师张怡在审查华西公司的购货及付款业务时, 怀疑华西公司的有关职员伪造请购 单、 验收报告及进货发票, 以达到虚构进货交易而支付现金的目的。 为确定这种情况是否存 在,张怡在对相关内部控制进行控制测试应当采用 （ ）。A

2、 .均值估计抽样 B.停一走抽样 C.发现抽样 D.固定样本量抽样7. 注册会计师从总体规模为 l 000、账面金额为 1 000 000元的存货项目中选择了 300个项 目作为样本。 在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后, 注册会计师将 300个样本项目的审定金额加总后除以 300, 确定样本项目的平均审定金额为 970元。 那么, 推断的总体错报就是（）元。A . 970 B. 970 000C. 30 000 D. 291 0008. 可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率, 注册会计师在确定可容忍偏差率时, 应考 虑（）。A. 重大错报风险的初步评估水平 B. 对被

3、审单位及其环境的了解程度C. 计划估计的控制有效性 D. 控制风险的高低9. 在可容忍误差率为 5%,预计误差率为 3%,允许的抽样风险为 2%的情况下,当注册会 计师对 200个文档进行检查时发现 8个文档有错误,此时可以得到的结论是（）。 A. 不接受降低对控制风险的评估, 因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误 差率B. 接受降低对控制风险的评估的样本结果, 因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于 可容忍误差率C. 不接受降低对控制风险的评估, 因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误 差率D. 接受降低对控制风险的评估的样本结果, 因为可容忍误差率减去允许的抽

4、样风险等于预计 的误差率10. 注册会计师采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。假定样本的账面余额为 1000万元,审计确认的实际金额为 1100万元,存货总体的账面金额为 40000万元,则推断的总 体实际余额为 （ ） 万元。A . 40000 B. 44000 C. 11000 D. 1000二、多项选择题1. 实施细节测试中, 当存在下列情形之一时, 注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试的 有（）。A .按照货币金额对某类交易或账户余额进行分层后,对中间特征层的项目B .由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性,对全部项目进行检查符合成本效 益原则C .总体由少量的大额项目构

5、成D .存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据2. 如果注册会计师决定对账户余额或交易事项进行审计抽样, 应当考虑是否符合审计抽样的 （ ） 基本特征。A .所有抽样单元都有被选取的机会B .审计测试的目的是为了评价该账户余额的某一特征C .对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序D .审计测试的目的是为了评价该交易类型的某一特征3. 被审单位的下列控制中,可以使用审计抽样的有（）。A .信用部门经理在销售合同上签名批准赊销B .操作人员在向某计算机数据处理系统输入数据前必须得到有关主管人员的签字授权C .对被审单位存货盘点过程实施控制测试D .由独立人员对销售发票的编制

6、作内部核查并签字确认4. 在进行控制测试时, 注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信 赖程度,应当考虑（）。A .发表保留意见或无法表示意见 B .增加样本量C .执行替代审计程序 D.修改实质性程序5. 注册会计师在运用审计抽样方法设计样本时,应考虑的基本因素包括 （ ）。A .总体变异性 B.预计总体误差 C .可容忍误差 D .可接受的抽样风险三、判断题1. 注册会计师在进行变量抽样时, 可以采用均值估计抽样、 比率估计抽样、 差额估计抽样的 方法,这三种方法具有“殊途同归”的特性,即无论使用哪种方法,所得到的对同一项目的 估计值是相同的。 （ ）2. 注册会计师在

7、对抽样总体进行分层后, 对某一层中的样本项目实施审计程序的结果, 可以 用于推断构成该层的项目,也可以推断整个总体的结论。（）3. 系统选样,也称等距选样,是指首先计算选样间隔,确定选样起点,然后再根据间隔、顺 序选取样本的一种选样方法。 系统选样方法使用方便, 并可用于无限总体。 但使用系统选样 方法要求总体必须是随机排列的,否则容易发生较大的偏差。4. 在使用统计抽样时,注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险。在使用非统计抽样时, 注册会计师同样可以利用经验量化抽样风险。5. 在统计抽样中注册会计师是运用概率论评价样本结果和计量抽样风险的, 所以注册会计师 不会运用职业判断, 但是非统计抽

8、样也称为判断抽样, 注册会计师在运用时, 需要职业判断。 四、简答题1、 A 注册会计师负责审计甲公司 208年度财务报表。 在了解甲公司内部控制后, A 注册会 计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试,部分做法摘录如下:（1）为测试 208年度信用审核控制是否有效运行,将 208年 1月 1日至 11月 30日期 间的所有销售单界定为测试总体。（2）为测试 208年度采购付款凭证审批控制是否有效运行,将采购凭证缺乏审批人员签 字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。（3）在使用随机数表选取样本项目时,由于所选中的 1张凭证已经丢失,无法测试,直接 用随机数表另选 1张凭证代

9、替。（4）在对存货验收控制进行测试时,确定样本规模为 60,测试后发现 3例偏差。在此情况 下,推断 208年度该项控制偏差率的最佳估计为 5%。（5）在上述第（4）项的基础上, A 注册会计师确定的信赖过度风险为 5%,可容忍偏差率为 7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率,认定该项控制运行有效 （注:信赖过度风险为 5%时,样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为 7.8）。要求:针对上述第（1）项至第（5）项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否正确。如不正 确,简要说明理由。【正确答案】一、 1. D【答案解析】 在控制测试中的抽样风险有信赖过度风险和信赖不足风

10、险,信赖过度风险影 响审计效果; 信赖不足风险影响审计效率。 在实质性程序的细节测试中同样有两种抽样风险:误拒风险和误受风险,误拒风险影响审计效率;误受风险影响审计效果。2. A【答案解析】 由于专业判断的失误造成的不确定性与抽样无关,因此不选 B ,选项 CD 均属 于抽样风险的内容,3. D【答案解析】 可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试; 不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。4. C【答案解析】 只要使用了审计抽样,抽样风险就会存在,不管选择统计抽样还是非统计抽 样都会存在抽样风险的。 因为抽样风险和样本规模成反向变动

11、, 所以控制抽样风险的唯一途 径是控制样本规模, 即不管在控制测试还是实质性程序中, 注册会计师都可以通过扩大样本 规模来降低抽样风险。5. A【答案解析】 可接受的抽样风险在控制测试时主要指可接受的信赖过度风险;信赖不足风 险虽然是在控制测试中的风险,但只是影响审计效率,不必特别予以关注。6. C【答案解析】 发现抽样主要用来查找重大非法事件与舞弊事件。7. C【答案解析】 计算估计的存货余额为 970 000元 （9701 000） 。 推断的总体错报就是 30 000元（1 000 000 970 000）。8. C【答案解析】 在确定可容忍偏差率时,注册会计师应考虑计划评估的控制有效性

12、,计划评 估的控制有效性越低,注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高,所需的样本规模就越小。 9. C【答案解析】 由于样本的实际误差率 4%加上允许的抽样风险 2%大于可容忍误差率 5%, 所以不能接受降低对控制风险的评估。10. B【答案解析】 推断的总体实际金额应为 400001100/1000=44000（万元）。1. BCD【答案解析】 实施细节测试时,在某些情况下,基于重要性水平或风险的考虑,注册会计 师可能认为需要测试总体中的全部项目。 当存在下列情形之一时, 注册会计师应当考虑选取 全部项目进行测试:（1）总体由少量的大额项目构成; （2）存在特别风险且其他方法未提供充 分、适当

13、的审计证据; （3）由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性,对全部项 目进行检查符合成本效益原则。2. ABCD【答案解析】 均为符合审计抽样的基本特征。3. ABD【答案解析】 在了解被审计单位内部控制的基础上,注册会计师应当识别能够显示控制有 效运行的特征, 以及控制未有效运行时可能出现的异常情况, 并采取适当的方法测试所识别 的特征是否存在。 如果显示控制有效运行的特征留下了书面证据, 即控制的运行留下了轨迹, 注册会计师通常可以在控制测试中运用审计抽样方法。 在实施控制测试时, 注册会计师应当 根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序的类型。 某些控制可能不存在文件记录, 或文

14、 件记录与证实控制运行有效性不相关, 对这些未留下运行轨迹的控制实施测试时, 注册会计 师应当考虑实施询问、 观察等审计程序, 以获取有关控制运行有效性的审计证据, 此时不涉 及审计抽样方法。4. BD【答案解析】 在进行控制时,注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制 的预期信赖程度, 说明原来预计控制风险较低, 计划要做的实质性程序较少, 需要增加样本 量或修改将要实施的实质性程序。5.ABCD三、 1. 错【答案解析】 将三种不同方法运用于同一审计项目上,所得到的估计结果是各不相同的。 2. 错【答案解析】 对某一层中的样本项目实施审计程序的结果, 只能用于推断构成该层的项目, 如果对整个总体做出结论, 注册会计师应当考虑与构成整个总体的其他层有关的重大错报风 险。3. 对4. 错【答案解析】 在使用非统计抽样时,注册会计师无法量化抽样风险,只能根据职业判断对其进行定性的评价和控制。5. 错【答案解析】 不管统计抽样还是非统计抽样,两种方法都要求注册会计师在设计、实施和 评价样本时运用职业判断。四1. （1） A 注册会计师关于总体的定义不恰当。注册会计师在定义总体时,应当确保总体的 适当性和完整性。注册会计师确定的特定审计目标是 208年度信用审核控制是否有效执